所得税税率发生变动时递延所得税如何计算

1. 所得税税率发生变动时递延所得税如何计算

1、适用税率的确定。确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。
2、递延所得税资产的减值。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。
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2. 所得税税率变动，递延所得税资产该如何处理

根据《企业会计准则第18号---所得税》第十七条：资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量；适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用；
第十八条：递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。

3. 关于税率改变的递延所得税问题

确认递延所得税资产应满足两个基本条件：（1）预计该项可抵扣暂时性差异在可预见的未来很可能转回；（2）预计在暂时性差异转回时将有足够的应纳税所得额。
税率改变的递延所得税，这些东西对现实没有什么意义。所得税税率变动对递延所得税资产和递延所得税负债的影响，是理论界研究上用，谈论而已。教书、做作业，而现实会计实务中没有人去用递延所得税资产科目去核算的。

4. 递延所得税税率问题

除了执行过渡期优惠政策的企业在确定适用税率比较复杂一点外，其他企业递延所得税税率一般都适用于自身的适用税率。如一般的企业适用25%的企业所得税税率，高新技术企业适用15%税率。 递延所得税资产是根据坏账来计算的。

5. 递延所得税是怎么处理的？

同学你好，很高兴为您解答！

　　高顿网校为您解答：

　　直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积(其他资本公积)。

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6. 递延所得税的处理

你的分录数字不对，应该是
借：递延所得税资产 50（200*25%）
贷：所得税费用        50

今年允许抵扣800，明年如果没超限额可以把200加上。如果2014年把200加上也没超过限额的话，应该转会递延所得税资产，可以少交50的所得税
借：所得税费用         XX+50
贷：应交税费-所得税  XX
       递延所得税资产    50
应交税费-所得税的XX为你实际缴纳的所得税，利润表上的所得税费用为XX+50，实际比报表少了50。

2014也超限额继续确认递延所得税资产。与你做的分录相同。如果2014年确认了递延所得税资产150，那么别忘记之前还确认了50，也就是增加100递延所得税资产即可，让总额达到150。

7. 有关递延所得税的处理

1，你的理解是正确的。补充说明几点关键的问题： 按照企业会计准则的规定，非同一控制下的企业合并，长期股权投资应以支付合并对价的资产或负债的公允价值作为初始投资成本，因此长期股权投资的账面价值与计税基础相同，合并时合并方的个别财务报表一般不需要进行所得税调整。  
　　但是，按照企业会计准则的规定，在编制合并财务报表时，子公司个别财务报表应以母公司投资时可辨认净资产公允价值为基础进行持续计量，需要首先将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值，然后进行抵销合并。  
　　在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后，子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致，将产生暂时性差异，需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。调整时要注意两个问题：  
　　（1）子公司可辨认净资产公允价值应为调整递延所得税资产或递延所得税负债后的公允价值，而不仅仅是直接调整可辨认资产或负债公允价值与账面价值差额后的公允价值。  
　　（2）从合并财务报表的角度看，子公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额无论是确认为资本公积还是留存收益，最终都是要抵销的，对合并财务报表没有影响；然而从子公司个别报表来看，确认资本公积或留存收益对其可辨认净资产公允价值的构成有所不同。   2，非同一控制下的企业合并中，取得各项可辨认资产、负债的公允价值与其计税基础之间形成暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产和递延所得税负债，同时调整合并中应予确认的商誉，合并企业支付给被合并企业的非股权支付额，小于所支付的股权票面价值的20％时，税务上作为免税合并处理。 税法规定，被合并各项资产和负债应按原被合并企业账面价值作为计税基础。

8. 递延所得税处理

1、借：生产成本/管理费用200 ，贷：累计折旧200
2、本来固定资产当月购入，应在下月开始计提折旧，但为了没有余数，在2012年也按12个月计提折旧。
出售营业外收入＝900-（1000-1000/5*2）＝300
应交所得税＝（5000-100+300）*0.25＝1300
递延所得税资产＝（1000/5-1000/10）*0.25＝25
借：所得税费用1325
贷：应交所得税1300
递延所得税资产25