一道中级财务会计题

1. 一道中级财务会计题

2X12年1月1日购入债券：
借：可供出售金融资产--成本   1200
       应收利息     72
   贷：银行存款   1176
       可供出售金融资产--利息调整  96
 
2X12年1月10日，收到购买价款中包含的甲公司债券利息72万元
借：银行存款  72
   贷：应收利息    72
 
2X12年12月31日
实际利息=1104×8%=88.32万元
年末摊余成本=1200-96-（88.32-1200×6%）=1087.68万元
期末应确认的公允价值变动损失=1087.68-1080=7.68万元
 
确认损益：
借：应收利息  72
      可供出售金融资产--利息调整 16.32
  贷：投资收益 88.32
此时“可供出售金融资产——利息调整”科目的余额=96-16.32=79.68万元
 
公允价值变动：
借：资本公积--其他资本公积 7.68
   贷：可供出售金融资产--公允价值变动 7.68

2. 一道中级财务会计题

1>12.1.1初始确认时，
借：持有至到期投资-成本          1000
                                   -利息调整       35
            应收利息                                60
   贷：银行存款                             1095
2>12.1.10收到价款中包含的利息，
借：银行存款          60
    贷：应收利息      60
3>12.12.31
借:应收利息          60
     贷：投资收益  1035×5％＝51.75
             持有至到期投资-利息调整  8.25
借：银行存款          60
    贷：应收利息      60
此时，甲公司的摊余成本为1035-8.25＝1026.75
所以，选B

3. 中级财务会计题

4. 一道中级财务会计题

选D
此为折价购入债券，这部分折价计入到“持有至到期投资－利息调整”科目，到期时，折价已全部被摊完（此处为摊增）至面值70000，再加上3年的票面利息70000×5％×3，得出账面价值为80500

5. 一道中级财务会计题

购买时   借：交易性金融资产——面值600
                          投资收益14
                          应收利息36
                      贷：银行存款650
2X11年1月10日收到利息   借：银行存款36
                                                贷：应收利息36
2X11年12月31日  借：交易性金融资产——公允价值变动20
                                     贷：公允价值变动损益20
2X11年12月计提本年利息   借：应收利息36
                                                 贷：投资收益36
2X12年1月10日收到利息  借：银行存款36
                                              贷：应收利息36
2X12年3月1日出售债券    借：银行存款625
                                               贷：交易性金融资产——面值600
                                                       交易性金融资产——公允价值变动20
                                                       投资收益5
同时结转公允价值变动损益    借：公允价值变动损益20                      
                                                   贷：投资收益20

6. 中级财务会计的一道题

972.77=992.77+20-1000*4%哈！因为该债券是2005年1月3日购买的，购买时价款里包含有上年应付未付的利息哈，也就是04年债券的利息1000*4%=40万元，05年1月5日的时候收回，这部分不计入债券成本，要单独确认为应收款项哈。

7. 中级财务会计的一道题目

(1)3月10日
借：交易性金融资产——A股票——成本 120
       贷：银行存款 120
4月20日
借：应收利息 8
    贷：投资收益 8
借：银行存款 8
    贷：应收利息 8
年末
借：交易性金融资产——A股票——公允价值变动 30
    贷：公允价值变动损益——A股票 30
（2）4月28日
借：可供出售金融资产——B股票——成本 800
    贷 ：银行存款 800
年末 借：可供出售金融资产——B股票——公允价值变动 160
         贷：资本公积——其他资本公积——公允价值变动——B股票 160
（3）甲产品的可变现净值＝782－5＝777
可变现净值777大于成本600，故其应按账面价值600列示在资产负债表中。

8. 中级财务会计题

1、计算材料成本差异率=（4000+8000）/（200000+400000）*100%=2%
2、计算本月发出材料应负担的成本差异=350000*2%=7000
借：生产成本350000+7000
      贷：原材料350000
            材料成本差异7000
3、计算本月结存材料的实际成本
结存材料=200000+400000-350000=250000
250000*2%=5000
借：原材料5000
      贷：材料成本差异5000
实际成本=255000
关于材料成本差异的核算，应明确的问题是，只有验收入库和发出原材料、包装物、低值易耗品时，才需要调整其收入和发出的差异，在途或库存的材料不需要调整差异。