怎样加强外贸企业应收国外帐款的管理

1. 怎样加强外贸企业应收国外帐款的管理

近年来，我国外贸出口大量增加，与此同时应收账款也在剧增，主要表现在账龄较长和坏账率偏高，这使外贸类企业风险不断攀升。为了提高企业的经营效益，应该积极改善企业的经营管理，制定行之有效的营销策略，笔者为此献策。

据不完全统计，2005年我国出口企业海外应收账款余额已经超过了1000亿美元，许多企业应收账款居高不下，而且不少企业应收账款“名存实亡”，呆账、坏账有增无减。商务部的研究报告指出，中国出口企业目前的海外应收账款坏账率在5%以上。如果按照5％的坏账率，那么2005年的坏账损失至少是几百亿人民币，为此，笔者拟从中国外贸企业应收账款问题入手，研究其财务风险的防范措施。考虑到上市公司的资料易于获取，且内部组织和日常运作较为规范，故本文所讨论的外贸企业大部分都是外贸上市公司，是指以对外贸易为主营业务的贸易类上市企业。

一、外贸企业应收账款的现状

2005年进出口总额14221亿美元，比上年增长23.2%。其中，出口7620亿美元，增长28.4%；进口6601亿美元，增长17.6%。出口大于进口1019亿美元。在全国进出口总额中，外商投资企业的进出口额为8317亿美元，比上年增长25.4%。其中，出口额4442亿美元，增长31.2%；进口额3875亿美元，增长19.4%。由此可以看出我国的外贸形势还是十分喜人的。虽然出口额大幅上升，但伴随而来的是大量的逾期应收账款，平均坏账率为5％而且时间都比较长，有的企业坏账率甚至高达30％以上，远远超过西方企业水平。据商务部调查：我国国内逾期应收账款占应收账款的比例高达60％以上，而西方国家不到10％，双方悬殊的差距，令人触目惊心（见表1）。

从表1中可以看出，中国企业应收账款的坏账率高达5％，账龄也比较长，大量的应收账款超过1年甚至4－5年，而美国企业的坏账率仅为0.25％－0.5％，是中国的1/10，而且账龄也比较短，一般不超过90天。与中国强大的出口量和外贸能力比较，国内贸易企业的海外应收账款管理则捉襟见肘。

二、外贸企业的应收账款分析

（一）应收账款的主要危害分析
1．增加管理成本，产生了坏账，降低了企业的资金使用效率，使企业绩效下降
管理成本是指应收账款存在和持续期间与应收账款管理系统运行有关的总费用，主要包括客户资信情况调查费用、收集各种信息的费用以及逾期催款的费用等。企业应收账款越多，管理成本就越大。坏账是指由于债务人破产、解散以及其他各种原因而使应收账款无法收回所造成的损失。据统计，我国企业近几年来呆账、坏账金额所占的比重，远远超过现行会计制度规定的坏账准备金提取标准。坏账的产生可能会使企业虚盈实亏，甚至面临巨大的破产、倒闭的潜在风险。
另外，在进行赊销时，企业已开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，势必产生没有现金流入的销售业务。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红和垫缴税款，于是占用了大量的流动资金，从而影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。
2.加速了企业的现金流出
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。主要表现为三点，一是企业流转税的支出，应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，但流转税是以实现的销售收入为计算依据的，且企业必须按时以现金交纳税款，故企业交纳的流转税必然会随着销售收入而增加；二是所得税的支出，应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付；三是现金利润的分配，也同样存在这样的问题。另外，应收账款的管理成本，应收账款的回收成本都会加速企业的现金流出。

（二）外贸企业应收账款风险分析
1.账龄比较
美国欧文氏商业顾问（香港）有限公司（下称“欧文氏”）的一项调查报告的数据显示，亚洲企业应收账款的呆坏账水平已经超过两万亿美元（2005年的数据），比过去两年大幅增加了33％，占亚洲区域生产总值的1／3。根据欧文氏的研究，一般而言，发达国家的应收账款账龄不超过60天。例如德国为30-90天，英国为30-60天，美国为30-60天。但是，中国的情况大不相同。前几年中国的应收账款的账龄多数是4-5年。而根据国外的法律，账龄超过4年或者6年，就难以再进行追收。2004年以后账龄显著缩短，但还是在1年左右。
中国企业在大量使用信用证进行交易的情况下，平均呆坏账水平超过了5％，并且许多呆坏账已停留了2－5年；而美国在减少使用信用证的情况下，坏账保持在0.25％-0.5％之间。”按照1％和5％两种比例估计，中国2004年新增的出口贸易应收账款的坏账可能介于20-40亿美元之间，也就是200多亿人民币。不过，欧文氏表示，5％的估计也是相当保守的。业内普遍估计累计的坏账超过了千亿美元。这对于赚取低廉出口利润的中国企业而言，无疑是雪上加霜。

2.平均坏账率比较
与应收账款周转速度一样，企业的坏账水平也是反映其财务风险状况的一个重要指标，如果企业出现大量坏账，表明企业的经营成果无法实现，企业的营运资金得不到补充，其结果是不但企业的扩大再生产无法进行，连基本的简单再生产都无法维持，如果坏账持续增加，企业经营将陷于瘫痪，最终导致破产清算。因此，一段时间企业的坏账持续增加，尤其是坏账的增长率超过了销售收入的增长率，那么企业有可能面临潜在的财务风险。
由于坏账对企业的影响，与这个企业的实力（资产规模）以及赢利能力有很大关系，比如一笔200万元的坏账，很可能会让一个资产只有300万元的小企业关门，但对一家资产上亿元的大企业根本算不了什么。有鉴于此，同时为了验证外贸上市公司是否和其他我国外贸企业一样“海外应收账款坏账率在5%以上”，引入了应收账款坏账比例这个指标（=期末坏账余额/期末应收账款余额）。由于资料所限，笔者借鉴了国内一些研究学者的研究结果并收集到了2001年到2004年各外贸上市公司及内贸上市公司的数据，见表2。
从表2中可以看到，我国外贸上市公司应收账款的坏账问题十分严峻，一般在发达国家，企业间的逾期应收账款发生额约占总贸易额的0.25%——0.5%，而我国外贸上市公司的坏账比例平均值已经超过了10%，不但高于国外水平，也高于估计的整个外贸行业平均水平，其中最高的竟然达到29%。图1是根据各年的应收账款坏账比例绘制的变动趋势图。从图中可以看出，外贸上市公司的应收账款坏账比例自2001年到2004年整体上是呈上升趋势。

（三）外贸应收账款中的坏账风险
由上分析可以看出，目前外贸企业面临坏账的风险越来越大，我国外贸企业这几年的坏账也在不断增加。外贸企业坏账增加的原因各不相同，外贸企业普遍遭遇应收账款坏账难题。在日益激烈的市场竞争中，基于扩大销售，争夺市场的竞争需要，企业迫不得已采用降低赊销信用标准的方式来争夺客户，竞争的结果是应收账款回收风险的增加。再加上内部管理控制机制不健全，信用风险管理不善，极容易导致企业坏账风险增加。
一般来说，外贸企业面临坏账的风险主要是政治风险和商业风险。政治风险包括政局动荡、外汇管制、贸易管制等；商业风险包括买方破产、市场巨变导致买方拒收货物以及进口商有意或无意拖欠账款等。业内人士透露，甚至有美国和欧洲公司利用中国公司的弱点，专门选择与中国企业做进口贸易，然后拖延付账，甚至赖账。更为恶劣的是，有人注册上百个公司，每次都利用不同的公司进行诈骗。中国银行西安分行课题组对应收账款问题作了一个调研，对于坏账的产生原因，21.2％的企业选择“企业信用意识差”，19.1％的企业选择”经营恶化”，14.8％选择”合同不完备产生纠纷”，10.6％选择“灾害、政变等不可抗拒原因”，6.3％选择”欺诈”。 
三、对策与结论

为了提高对应收账款的风险防范，笔者认为应该从以下几方面来加强应收账款的管理。

（一）加强客户信用管理
信用管理部门是从源头上遏制应收账款的增加和坏账的形成，建立客户资信管理制度和客户授信制度的一个部门，有助于企业作出正确的决策，降低交易风险和交易成本。图2是赊销业务中的全程信用管理。在信用管理过程中，与国内外有关部门合作，收集有关客户的资料，建立客户信用档案，进行信用预测，详细了解客户的经济性质、隶属关系、主营业务、经济效益、偿债能力、抵押能力、以往的信誉记录等情况，制定信用条件，进行信用风险分析，给客户划分相应的信用风险等级，以书面形式存档，并进行动态跟踪；然后相应调整信用政策，区分信誉差别，结合市场占有率、市场需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期，确定每一笔业务的结算方式。

（二）投保出口信用保险
出口信用保险是国家为了推动外贸出口、保障出口企业收汇安全而制定的一项由国家财政提供保险准备金的非赢利的政策性保险业务。出口信用保险承保的对象是出口企业的应收账款。2001年12月，国务院批准成立了中国惟一从事政策性出口信用保险业务的国有独资信保公司——中国出口信用保险公司（简称”中国信保”）。至2005年末，中国信保累计扶持出口超过210亿美元，带动银行为企业融资500多亿元，向数百家出口企业支付赔款2亿多美元，中国信保还与多家银行合作推出了信用保险项下的融资业务，大力发展境外应收账款追收业务，追收渠道目前已遍及五大洲数十个国家。出口信用保险为外贸企业提供了实实在在的保护，促进了我国公司业务市场的横向发展和纵向发展，拓宽了客户的选择面和出口交易量，并避免了公司所重视的商业信用风险，也避免了公司往往忽视的国家政治风险。


（三）选择国际保理业务，避免或减少收汇风险
国际保理是一种集现代信息融资服务、账务管理和信用保险于一体的国际贸易结算新方式。国际保理是指国际贸易中在以托收、赊销等方式结算货款的情况下，保理商向出口商提供的一项包括对买方资信调查、百分之百的风险担保、催收应收账款、财务管理以及融通资金等的综合性财务服务。采用保理对出口商较为有利，它有助于识别和了解进口商的资信，增加交易机会，并可以保障货款的安全收回和可提高收汇速度，加速资金的周转。

（四）加强对我国外贸企业的管理和内部控制，尤其是企业负责人管理
我国外贸企业的很多问题与我国企业在管理上的漏洞有关。特别是企业高级管理人员的管理漏洞，他们可以滥用职权，内外勾结，损害国家，集体以及投资人等的利益。因此，加强对企业管理人员特别是高级管理人员的监督管理，是解决目前我国外贸企业存在问题的关键。

2. 企业应收账款管理的问题分析的论文

 企业应收账款管理的问题分析的论文
                    　　在日常学习和工作生活中，大家都写过论文，肯定对各类论文都很熟悉吧，论文一般由题名、作者、摘要、关键词、正文、参考文献和附录等部分组成。你知道论文怎样才能写的好吗？以下是我帮大家整理的企业应收账款管理的问题分析的论文，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
    
   　　摘 要： 应收账款是企业营运资金不可或缺的一项内容，因此管理好应收账款是提高企业资金周转及增加利润的有效手段。监控产生应收账款的各个环节，尽可能减少应收账款的同时将坏账损失控制在最小范围内，从某种意义上讲即是避免了企业账面利润和现金收益脱节。加强应收账款的管理控制，既可提高企业资金运行效率，又能防范财务风险，已经成为目前企业管理中一个重要问题。
   　　关键词： 应收账款 ;问题; 措
   　　一、引言 
  　　应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理是企业财务管理的一个重要部分。在市场经济条件下,随着竞争激烈，企业为了稳住自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,常常需要向客户提供信用业务,这样就导致了应收账款的产生。应收账款的形成增加了企业经营的风险,影响到企业营运资金周转和经济效益。能否按期顺利收回应收账款直接关系着企业的现金流量周转速度，如果不引起重视可能会导致企业难以持续经营。因此，加强应收账款管理是企业生存和持续发展的关键。
   　　二、我国企业应收账款控制与管理中存在的问题 
  　　1.未树立正确的企业信用观念。由于我国信用体系发展水平较发达国家落后，加之企业间未树立信用观念，造成企业丧失信用后，得不到应有的法律、信誉等方面的惩罚，难以在企业间形成良好的守信氛围，应收账款坏账风险极高。
  　　2.授信机制不健全。目前，我国多数企业未对各个客户资信情况建立详细的档案，未形成科学、有效的授信制度，在进行赊销批准时主观性极强，未能根据客户的现金流量、资产抵押情况对客户信用情况进行评估，导致企业大量应收账款最终形成坏账。
  　　3.企业产品质量有待提高。我国企业为了追求价格上的优势，大力缩减产品成本支出，导致企业产品质量下降，产品在规格、样式上无法真正满足客户的要求，促使客户拒绝支付货款。
  　　4.应收账款日常管理工作不规范。应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究其应负的追款责任。
   　　三、加强应收账款管理的措施 
  　　1.从某种程度上来讲，加强企业应收账款的控制与管理对企业的发展有着重大价值意义，不仅能够推动企业持续经营，而且还能有效提升企业流动资金的利用率和经济效益，同时还便于良好社会经济秩序的建立，也是企业实现利润的必要条件。所以，广大企业务必要着手加强应收账款的管理，为企业真正实现盈利打好坚实基础。主要通过以下几个方面。
  　　加强对应收账款管理的`重要性认识。对任何一个企业来说，其最终目的皆是“以效益为先，追求利润的最大化”，所以企业要想加强应收账款的控制与管理，首要任务就是革新企业经营理念，明晰应收账款控制管理的重要性。从某种层面上来讲，现金流是企业生存与发展的必备条件，企业只有拥有了充沛的现金流，才能实现各个阶段、各个指标的正常运营，如若企业只是财务账本表面业绩喜人、风光无限，但手头拿不到“实钱”，必然会阻碍企业的成长与发展。因此，企业要转变传统经营理念，崇尚并践行“现金为王”的经营理念，为企业应收账款的控制管理工作做好铺垫。
  　　2.提高企业产品质量，降低客户拒付货款风险。企业应该从产品外观设计、适用人群等方面入手，以争取不同需求类型的潜在客户。同时，通过改进生产工艺、提高技术人员业务能力等方面提高企业劳动生产率，在降低产品成本的同时，保证企业产品的质量，避免客户因质量问题拒绝付款行为的发生。再者，企业可通过提高售后水平，不断针对客户提出的质量问题，及时解决产品生产中存在的问题。
  　　3.成立专门应收账款控制与管理部门。应收账款控制与管理部门的是一项专业性较强的综合业务部门，企业应在财务部门之外，单独成立应收账款控制与管理部门，专门负责对赊销客户信用进行评级、审批，对应收账款账龄、余额进行详细管理，指定专人对应收账款进行催收，加快企业资金回笼。
  　　4.制定详细、科学的应收账款控制与管理制度。一是企业应建立应收账款回笼奖惩机制。首先，对于信用审批与销售人员应收账款回笼情况作为年底考核业绩的主要参考标准，给予在信用审批、销售过程中盲目以赊销方式扩大销量，未对客户信用进行评估的工作人员一定的惩罚，以督促销售人员、信用审批人员在进行赊销审批前对客户信用展开详细调查，保证企业应收账款及时回笼。二是应收账款信用政策是对企业赊销活动进行管理的基本政策。企业应根据产品特点、客户类型等情况制定符合企业自身特点的信用政策。信用政策应包括信用标准、期间及应收账款催收政策。企业应根据不同资信水平的企业，制定应收账款信用标准，即对于将给予应收账款信用的客户需达到的最低标准，只有满足该标准才可给予客户赊销。其次，企业应考虑每个客户从购买产品至付款之间的时间长短，既考虑企业机会成本，也要考虑客户购买欲望。
  　　5.重视事后防范控制，最大限度保护企业自身合法权益。除了以上几条方略之外，企业还要重视事后的防范控制，最大限度的保护企业自身合法权益。那么如何才能做到这一点呢？首先，企业要建立应收账款的回收责任制，并应收账款的资金回收情状一并纳入业绩考核；其次，企业要定期对应收账款进行全面核查，构建应收账款的坏账准备制度，对于收回率过低的款项要提前做好坏账准备；再次，企业要做好应收账款的账目对账和债务确认，由此杜绝债务纠纷和经济损失现象；最后，要做好应收账款后续的追踪管理工作，使得赊销商品销售顺利实现。
   　　四、结语 
  　　长期坚持执行、合理有效地控制是降低应收账款的风险有效手段，将应收账款管控作为企业一项重要的治理工作，应引起各级领导的高度重视。经营部门应树立正确而不盲目的营销观念，加强客户信用治理，明确有关部门和人员职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度的有效实施，使企业应收账款产生的风险降低到最低程度。
  　　作者:徐助权 单位:山西西山金信建筑有限公司
   　　参考文献： 
  　　[1]黄艳秋：加强企业应收账款管理策略探究，现工商贸工业，2012年04期.
  　　[2]张朝辉：关于加强企业应收账款管理的几点思考，现代商业，2010年29期.
  　　[3]任红旭：企业应收账款管理中的风险控制，企业研究，2011年18期.
  ;

3. 会计论文————应收账款管理问题的探讨

　　《企业应收账款管理问题探讨》

　　内容摘要：如何及时收回应收账款保证企业的正常经营，是很多企业面临的问题。本文分析了应收账款对企业的影响，并提出了相应对策措施。

　　关键词：企业 应收账款 探讨

　　应收账款的定义

　　应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般都会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立。按照我国会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或者取得收取货款的凭据两个条件时，应确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。

　　应收账款对企业的影响分析

　　积极影响。应收账款形成的根本原因是企业采用赊销方式的结果，企业为增强竞争力，扩大商品销售量，提高商品市场占有率，不得不采用赊销的方式招揽顾客；同时由于赊销能加快产品销售的实现，从而降低库存商品占用量，进而降低库存商品的仓储、管理等费用以及跌价、毁损等风险，另外还可加快整个流动资产的周转速度，提高流动资产的投资效率。
　　消极影响。应收账款给企业带来好处的同时也带来了回款困难的问题，造成这种问题的主要因素来自主观与客观两方面。其主观原因是产品赊购者希望拖欠应付款、达到较长时间无偿使用商业信用的目的；客观上即使是赊购者自身也难以把握自己将来的经营状况。同时，由于我国法制不够健全，信用制度缺失，三角债、恶意欠款等问题一直是比较严重。因此如何做好应收账款的及时回收，已经成为各个企业所必须面对的问题。

　　企业加强应收账款管理的对策

　　建立客户信用管理体系。建立客户信用管理体系的核心是建立信用评级，信用评级是对公司客户按期、足额偿还欠款的能力与意愿的相对风险的意见。信用评级的核心是充分揭示受评对象特定债务的信用风险，为此对影响受评对象未来偿付能力的各种因素及其变化趋势进行全面系统的考察，在定性分析和定量分析的基础上确定受评对象的违约可能性及严重程度。总体来看信用评级对企业进行评价主要通过以下七个方面：宏观经济环境、产业背景、政策和监管环境、基本经营和竞争地位、管理素质、财务状况、担保和其它还款保障。信用评级建立后，需要根据客户的评级结果分解应收账款控制指标，制定对策，落实责任。应收账款控制指标的分解分为两方面，一是对内将应收账款指标落实到各销售分公司并具体分解到每个业务员；二是对于重点客户根据其应收账款历史、货款支付能力，相应制定“一户一策”的信用政策，以此来确定公司可以接受的付款方式。
　　加强对销售代理商的管理。同样的产品不同的销售代理商如果回款的差异很大，这说明了销售代理商自身在回款方面存在问题。由于货款时间拖得越长，对于公司的风险也越大，所以公司应该下决心将惩罚政策全部落实到位。另外，由于销售代理商无法将自己的利益和企业的长期利益统一起来。所以，企业可以从下面三个层面来解决这个问题：要慎重发展代理，进入公司时要严格审查其家庭背景、工作背景等，并能有一个非常可靠的中间人做引见；对于业绩良好的销售代理发展成为公司的正式员工，将其人事关系调入公司，并由公司为其交纳“三险一金”，一方面解决他们对于保险这一块福利的后顾之忧，另一方面公司对于他们也加强了控制；为销售代理配备一名公司的销售员做副手，在成为正式员工前取消代理签订合同的权力，只允许他们做客户关系，合同签订、回款等业务由公司的销售人员来操作。
　　不断完善收账政策。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折衷方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在纰漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠、信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名，不再对其赊销，并加紧催收所欠。催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

　　参考文献：
　　1.唐文芳.企业如何建立应收账款防范机制.集团经济研究，2006
　　2.胡光君.加强应收账款管理.经营管理者，2005


　　中国期刊学会主要负责已被中国知网全文收录的核心期刊，国家级、省级重点期刊的学术论文征稿。全程代理论文发表，提供写作指导，按杂志社要求前期审稿。
　　●投稿邮箱：jiaoyu68@126.com ●采编部：029-87759388
　　[5]佚名.企业应收账款管理问题探讨. 中国期刊学会http://www.ccclw.cn/wx1/html/?31831.html

4. 关于企业应收账款的分析与管理的相关论文

这是我草拟的一份写作提纲，供你参考。
 一、应收账款的定义
二、应收账款产生的环境
三、各种销售方式下应收账款产生、收回及发生坏账损失的具体分析
四、应收账款的控制（事前-产销对路，营销策略；事中-客户催收策略，企业内部控制；事后-客户信用档案等）
五、坏账准备的选用（备抵法和直接冲销法的优劣比较）
六、应收账款的管理是企业财务管理的一个重要环节，直接影响到企业经济效益，应引起企业足够重视。

5. 如何加强我国企业出口环节应收账款的管理

出口贸易公司强化应收账款管理：
一是加强企业内部控制，建立健全企业应收账款各项管理制度；
二是制定合理的收账政策，采用恰当的收账方法；
三是建立全面的信用风险防范制度；
四是防范应收账款结算风险；
五是加大技术创新、产品创新和市场创新，根本上提高企业竞争力。