关于“持有至到期投资”的问题

1. 关于“持有至到期投资”的问题

2012年底：投资收益为200*10%=20万，摊余成本为200*（1+10%）-11.8=208.2万
2013年底：投资收益为208.2*10%=20.82万，摊余成本为208.2*（1+10%）-11.8=217.22万
2014年底：投资收益为217.22*10%=21.722万
 
甲公司的会计分录：
2012年1月1日：
借：持有至到期投资-成本   2500000
  贷：银行存款                             2000000
         持有至到期投资-利息调整   500000
2012年12月31日：
借：应收利息                           118000
      持有至到期投资-利息调整   82000
  贷：投资收益                            200000
借：银行存款   118000
  贷：应收利息   118000
2013年12月31日：
借：应收利息                           118000
      持有至到期投资-利息调整   90200
  贷：投资收益                            208200
借：银行存款   118000
  贷：应收利息   118000
2014年12月31日：
借：应收利息                           118000
      持有至到期投资-利息调整   99220
  贷：投资收益                            217220
借：银行存款   118000
  贷：应收利息   118000

2. 关于持有至到期投资的几个问题

回答1：较大，一般是指占企业资产总额的百分比，具体多少为标准我没有确切的答案，不过根据经验可以认为超过5%的应是较大。
回答2：是该金融资产。规定里，已经说了是“不得将该金融资产”。
回答3：这样规定，是为了避免企业频繁地通过对金融资产的重分类来变更资产的账面价值，确认投资收益或损失（或者是资本公积），进而影响当期利润（或净资产总额）。
回答4：是指在下列情况下，可以在本年和2年之内把该金融资产重分类为持有至到期投资。也就是说，下面这三种情况下重分类为持有至到期投资，不违背前述禁止性规定。规定这三种例外情况，主要是考虑到这三种情况对资产价格影响小或不容易再次发生，不会发生操纵利润的情况。

3. 关于持有至到期投资的几个问题

任何资产，因为企业违背了将投资持有至到期的最初意图。
下列情况除外是：有以下情况，则到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产无影响。也就是说出现以下情况，总额大的持有至到期可直接重分类为可供出售金融资产，而对剩下的持有至到期无影响。

4. 持有至到期投资的问题

1000*50+1000*3%*50%*50-900*50=750+5000=5750元
其中：
1000*50=50000元，是债券面值，
900*50=45000元，是购入债券的价值，
1000*3%是一张债券一年的利息，因为债券发行时间是2007年1月1日，购买债券时间是2007年7月1日，购买时债券已经产生了半年的利息，就是1000*3%*50%*50=750了，
所以购买时，该债券价值1000*50+1000*3%*50%*50=50750元，购入债券的价值是45000元，折价金额=50750-45000=5750元

5. 持有至到期投资问题

剩余所有的持有至到期投资。
 
       企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内予以出售或重分类为可供出售金融资产的金额，相对于该类投资（即企业内部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或者重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供出售金融资产，且在本会计年度及后两个完整的会计年度内不得再将该金融资产划分为持有至到期投资。

6. 关于“持有至到期投资”的疑问

额！金融资产一块里面持有到期投资、以公允价值计量收益计入当期损益金融资产、交易性金融资产、可够出售金融资产里面大部分的特殊例子主要是指银行和金融机构的会计处理，一般生产制造型企业的金融资产种类不多，处理方法相对较简单的。因此对银行金融业务不了解的话，这些东西看起来比较困难。

你问的问题是：“企业持有至到期投资后，在到期前，还需要什么资金支持呢，不是一开始就进行成本确认了吗？”这种情况多发生在银行持有的长期债券和债务类权益工具。首先：例如，如果发生经济危机，某银行的抵押资产大幅缩水，核心资产不足，根据监管层的要求，因此要变卖外围资产补充核心资本。这种时候，银行持有的次级债券、债务类权益工具等就是被首先变卖的对象，而这些一般都是持有到期的金融资产。

其次，虽然持有到期金融资产虽然一开始就进行的成本确认，但是你要明白，持有到期的投资因为是长期的稳定的，所以为了更加合理，其成本和收益是分期摊销到持有期内的，这样做可以减少极端的金融波动造成持有资产贬值而对银行和金融机构资产负债表的恶化或者美化。这和交易性金融资产和可够出售金融资产的成本收益的计量和确认是完全不一样。例如某项金融资产如果划到持有到期的金融资产资产，那么利率、汇率的变化造成其市场价格的波动不会反应到其当期资产负债表上，而如果划入交易性金融资产，那么就要反应。

这些特例主要是针对银行和大型金融服务机构的，一般来说不是重点。

7. 持有至到期投资的问题

1000元买进，到期值是1250，为折价购买，折价摊销应当是增加直至等于到期值1250，实际利息收入为+，而现金流入是每期收到的利息。
持有至到期投资----利息调整科目借记增

8. 持有至到期投资

2012年1月1日的时候取得，借：持有至到期投资——成本 60000
                                                                             ——利息调整  540
                                               贷：银行存款等   60540
2012年6月30日，计息时，借：应收利息  900（60000*3%/2）
                                                贷：投资收益  811.24（60540*1.34%）
                                                       持有至到期投资——利息调整    88.76
所以，2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60000+540-88.76=60451.24（收到利息不影响摊余成本，借：银行存款 900  贷：应收利息  900）