如何运用内部控制识别会计造假

1. 如何运用内部控制识别会计造假

内部控制调查记录的方法通常有四种，即调查表（问卷）、文字表述、流程图和核对表。审查人员可根据工作的需要和以往的经验来选择特定的记录方法。

　　下面着重介绍前三种方法：

　　（1）调查表。

　　调查表就是将那些与保证会计记录的正确性和可靠性以及与保证资产的完整性有密切关系的事项列作调查对象，并设计好调查表，交由企业有关人员填写或由审查人员根据调查的结果自行填写。调查表大多采用问答式，一般要按调查对象分别设计。

　　调查表的优点首先在于：能对所调查的对象提供一个简括的说明，有利于审查人员做分析评价；编制调查表省时省力，可在审查项目初期就较快地编制完成。但是，这种方法也有其缺陷，表现在：由于对被查单位的内部控制只能按项目分别考查，因此往往不能提供一个完整的看法；此外，对于不同行业的企业或是小企业，标准一致的调查表常常显得不太适用。

　　（2）文字表述。

　　文字表述是审查人员对被审查单位内部控制健全程度和执行情况的书面叙述。对内部控制进行书面叙述时，审查人员应按照不同的经济业务循环编写，阐明各项工作的负责人、经办人员以及由他们编写和记录的文件凭证等。文字表述方式适用于内部控制程序比较简单、比较容易描述的小企业，其优点是可对调查对象做出比较深入和具体的描述，弥补调查表只能做出简单肯定或否定的不足。但缺点是有时很难用简明易懂的语言来描述内部控制的细节，因而有时文字表述显得比较冗赘，不利于有效地进行内部控制分析和控制风险评价提供依据。

　　（3）流程图。

　　流程图是用符号和图形来表示被审查单位经济业务和凭证在组织机构内部有序流动的文件。

　　流程图十分有用，它能很清晰地反映出被审查单位内部控制的概况，是审查人员评价内部控制的有用工具。一份好的流程图，可使人直观地看到内部控制是如何运行的，从而有助于发现内部控制中的不足之处。与文字表述相比较，流程图最大的优点在于：便于表达内部控制的特征，同时便于修改。

　　它的缺点是：编制流程图需要具备较娴熟的技术和花费较多的时间；另外，对内部控制的某些弱点有时很难在图上明确的表达出来。审查人员可根据所审企业的业务经营特点，编制简明易懂的流程图。

2. 财务核算和内部控制能否揭开中小企业出纳被骗之谜

财务核算和内部控制能否揭开中小企业出纳被骗之谜你好亲，根据您所描述的情况济南某地产公司出纳员违规挪用600万元公司资金，用于投资某小贷公司，血本无归。眼见资金打水漂，涉事人员投案自首。使用公司网银的企业，一般都有严格的内部控制制度。主要包括：1、网络执行至少二级审核，即出纳员只拥有支付的录入权限，支付单必须经过至少一至二级的审核权限后，方可进入支付。2、资金日清月结：出纳员每日提交资金报表，会计、财务负责人审核。3、月度、季度、年度银行对账单账实核对。4、不相容职务分离：经办、审核、审批岗位二二不相容。如果严格按上述内部控制制度执行，出纳员的这种贪腐，能够实现的可能性极小。但企业在真正执行的时候，往往并不严格，由来引发内部控制制度失效【摘要】
财务核算和内部控制能否揭开中小企业出纳被骗之谜【提问】
财务核算和内部控制能否揭开中小企业出纳被骗之谜你好亲，根据您所描述的情况济南某地产公司出纳员违规挪用600万元公司资金，用于投资某小贷公司，血本无归。眼见资金打水漂，涉事人员投案自首。使用公司网银的企业，一般都有严格的内部控制制度。主要包括：1、网络执行至少二级审核，即出纳员只拥有支付的录入权限，支付单必须经过至少一至二级的审核权限后，方可进入支付。2、资金日清月结：出纳员每日提交资金报表，会计、财务负责人审核。3、月度、季度、年度银行对账单账实核对。4、不相容职务分离：经办、审核、审批岗位二二不相容。如果严格按上述内部控制制度执行，出纳员的这种贪腐，能够实现的可能性极小。但企业在真正执行的时候，往往并不严格，由来引发内部控制制度失效【回答】

3. 财务造假属于财务管理问题吗

财务造假的理论及内在逻辑
信息不对称理论

信息不对称理论也叫新有序理论。是指信息的可取得性是不同的。主体所处的地位不同、能力不同、客观环境不同等都会使信息使用者获得的信息有所差异。比如企业的内部管理者比外部投资者更具有信息优势，更容易获得企业内部的信息，也能获得有关企业更全面和准确的信息，能真实了解企业内部的整体经营状况。而外部投资者获得公司资讯的渠道很窄，通常只能通过上市公司的对外公告，如果上市公司对外披露的信息不真实，那么投资者获得的信息就有偏差，不能真实反映公司的实际运营状况，会误导投资者做出错误的决策。当然如果投资者有内部渠道，也可通过内部渠道获得信息，但以这种方式获得的信息带有法律风险，很有可能会触犯国家的法律。所以这种方法不可取。

在传统经济学学者进行经济学理论研究过程中，通常会假设所研究的行为人各方都掌握相同的信息。但现实中，经济活动行为各方拥有的信息不一定相同。信息的不对称必然导致信息拥有方为使自身利益最大化而使另一方的利益受到损害。因为经济交往往往处于零和博弈中。对于信息不对称现象产生的原因不同的学者有不同的说法，但从本质上说，其产生可分为主观和可观两方面。主观方面是不同的经济体获取信息的能力差异较大，客观方面是经济体获取信息的数量受到各种社会因素的影响。所以信息差异现象是客观存在的。尤其是在经济领域，会对经济带来很大的负面影响。所以我们需要采取有效措施对信息不对称现象加以控制。

4. 缺乏内控制度,如何预防财务造假

1、严格执法，加大处罚力度。为了提高会计信息质量，应当认真执行相关的法规和制度，进而保证会计信息的质量，避免出现蓄意造假的现象。目前，问题的关键是贯彻执行法规和制度的情况很差，很多单位知法犯法，阳奉阴违。因此，加大相关法规和制度执行情况的检查力度是我们首先需要解决的问题。

2、建立健全企业内部控制制度。随着企业经营规模的不断扩大，建立健全内部控制制度在企业管理中显得尤为重要。严格执行单位内部控制制度，对于规范会计行为、提高会计信息质量具有积极作用。反之，企业内控不严会造成会计信息失真，财务收支管理混乱，使国家和单位的财产遭受重大损失。

3、提高会计人员素质。会计人员是会计舞弊的直接制造者，虽然他们也要服从单位负责人的领导，但对于会计舞弊的产生负有不可推卸的责任，国家和会计工作管理部门应加强对财会人员职业道德的教育，不断更新财会人员的知识，使其能自觉抵制会计舞弊行为的发生，以不断提高我国会计信息的可信程度。

4、加强监督力度，使外部监督和内部监督配合一致。强化会计监督，能够有效地发挥会计监督的职能，是对当前经济领域中出现的造假现象的有力挑战，也是预防会计造假产生的有力措施。将专业监督和群众监督结合起来，使外部监督和内部监督配合一致，为会计人员创造良好的会计工作环境，进一步确保会计监督的有效性。