《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-29)

1. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-29)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括()。(第十五章 注册会计师利用他人的工作)
    A.发表非无保留意见
    B.在审计报告中沟通关键审计事项
    C.根据具体情况，实施追加的审计程序
    D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
    2.【单选题】针对集团审计，下列说法中，错误的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    B.组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师
    C.某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险
    D.集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区可被视为组成部分
    3.【单选题】下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
    B.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
    C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
    D.由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分
    4.【单选题】在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    (2017年)
    A.财务信息审阅
    B.特定项目审计
    C.实施特定审计程序
    D.财务信息审计
    5.【单选题】下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
    B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
    D.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任        
    【   参考答案及解析  】 
        1.【答案】CD。
    解析：如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见(选项D);(2)根据具体情况，实施追加的审计程序(选项C)。
    【知识点】评价结果为不恰当时的措施
    2.【答案】B。
    解析：组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。
    【知识点】组成部分注册会计师
    3.【答案】D。
    解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
    【知识点】重要组成部分
    4.【答案】A。
    解析：财务信息审阅属于已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对选择的某些不重要的组成部分执行工作的处理。
    【知识点】针对重要组成部分，注册会计师应当做的程序
    5.【答案】A。
    解析：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
    【知识点】集团项目组的责任

2. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-26)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(多选题)在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 编制审计工作底稿使用的文字
    B. 审计工作底稿的归档期限
    C. 实施审计程序的性质
    D. 已获取审计证据的重要程度
    2.(多选题)甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
    B. 注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
    C. 注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
    D. 2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
    3.(多选题)下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
    B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
    C. 识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
    D. 针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
    4.(多选题)下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
    B. 对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
    C. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
    D. 记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
    5.(多选题)审计工作底稿可能包括的内容有(　　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 总体审计策略和具体审计计划
    B. 重复的文件记录
    C. 分析表和问题备忘录
    D. 被审计单位文件记录的摘要或复印件
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:CD
    题目详解:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
    2.参考答案:ABC
    题目详解:注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
    ①.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
    ②.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。
    3.参考答案:ABCD
    题目详解:上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度(选项A);拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险(选项C);已获取的审计证据的重要程度(选项D);识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具(选项B)。
    4.参考答案:ABC
    题目详解:选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。
     

3. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-24)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列关于职业判断的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
    A.注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
    B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
    C.注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
    D.注册会计师可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
    2.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
    A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%
    B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
    C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
    D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
    3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，不正确的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
    A.检查风险通常不可能降低为0
    B.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险
    C.检查风险取决于审计程序设立的合理性和执行的有效性
    D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
    4.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
    A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
    B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
    C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
    D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
    5.【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。(2018年)(第一章 审计概述)
    A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
    B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
    C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
    D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的重大职业判断，不是所有职业判断。
    【知识点】合理运用职业判断
    2.【答案】A。
    解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险=10%/35%=28.6%，而不是25%。
    【知识点】审计风险模型
    3.【答案】B。
    解析：B选项属于审计风险的定义，检査风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
    【知识点】审计风险模型
    4.【答案】A。
    解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项D错误。
    【知识点】审计风险 两个层次的重大错报风险 固有风险和控制风险
    5.【答案】CD。
    解析：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。
    【知识点】保证程度

4. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-28)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(多选题)在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 对测试的设定控制的描述
    B. 与抽样相关的控制目标
    C. 注册会计师如何考虑总体的完整性
    D. 选样方法
    2.(多选题)在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 如果发现的偏差数为0，可以接受总体
    B. 如果发现的偏差数为1，可以接受总体
    C. 如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体
    D. 如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体
    3.(多选题)下列可能会产生非抽样风险的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 错误地定义控制偏差
    B. 运用了不恰当的程序
    C. 错误解释样本结果
    D. 选取的样本过少
    4.(多选题)下列关于分层的说法中，正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 在实施控制测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层
    B. 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目
    C. 如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，只需对其中一层推断错报
    D. 如果对整个总体得出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险
    5.(多选题)在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中，注册会计师的处理正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代
    B. 注册会计师无法对选取的项目实施检查，所以用另外的收据替代
    C. 注册会计师高估了总体规模和编号范围，所以用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据
    D. 注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差，足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论，此时可能无需再对剩余样本进行测试
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:ABCD
    题目详解:审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。
    2.参考答案:AB
    题目详解:选项A，总体偏差率上限=3/90=3.3%，可以接受总体;选项B，总体偏差率上限=4.8/90=5.3%<7%，可以接受总体;选项C，总体偏差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍偏差率，应拒绝总体;选项D，总体偏差率上限必然大于7%，应拒绝接受总体。
    3.参考答案:ABC
    题目详解:选项D属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险。
    4.参考答案:BD
    题目详解:选项A，在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。选项C，如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。
     

5. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-27)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(单选题)注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中不正确的是(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易
    B. 注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替
    C. 注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序
    D. 注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论
    2.(单选题)下列关于抽样单元的说法中，错误的是(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 抽样单元是指构成总体的个体项目
    B. 抽样单元可能是实物项目
    C. 抽样单元不能是货币单元
    D. 在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致
    3.(单选题)下列选项中不属于统计抽样的优点的是(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 统计抽样能够客观地计量抽样风险
    B. 统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性
    C. 统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险
    D. 统计抽样可能发生额外的成本
    4.(单选题)下列抽样方法中，适用于在控制测试使用统计抽样的是(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 系统选样
    B. 整群选样
    C. 随意选样
    D. 货币单元抽样
    5.(单选题)以下关于细节测试中样本结果评价的说法中，正确的是(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 注册会计师应将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，将调整后的推断总体错报与可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险
    B. 注册会计师应根据样本中发现的实际错报来推断总体错报，并与可容忍错报相比较
    C. 注册会计师应根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额，并与可容忍错报相比较
    D. 注册会计师应根据样本中发现的实际错报与可容忍错报相比较
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:D
    题目详解:在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D不正确。
    2.参考答案:C
    题目详解:抽样单元可能是货币单元。
    3.参考答案:D
    题目详解:D选项，发生额外的成本不属于一种优点。
    4.参考答案:A
    题目详解:选项B，整群选样通常不能在审计抽样中使用;选项C，随意选样仅适用于非统计抽样;选项D，货币单选抽样适用于在细节测试中使用统计抽样。
    5.参考答案:A
    题目详解:在细节测试中，注册会计师首先必须根据样本中发现的实际错报要求被审计单位调整账面记录金额。将被审计单位已更正的错报从推断的总体错报金额中减掉，注册会计师应当将调整后的推断总体错报与该类交易或账户余额的可容忍错报相比较，但必须考虑抽样风险，选项A正确。
     

6. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-29)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(单选题)下列关于对样本实施审计程序的说法中，错误的是(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合具体目的的审计程序
    B. 如果审计程序不适用于选取的项目，注册会计师应当针对替代项目实施该审计程序
    C. 注册会计师不需对未检查项目进行检查
    D. 如果未能对某个选取的项目实施设计的审计程序或替代程序，注册会计师应将该项目视为一项误差
    2.(单选题)下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体
    B. 测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体
    C. 如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体
    D. 测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体
    3.(单选题)下列关于简单随机选样的说法中，不正确的是(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 简单随机选样可以使总体中每个抽样单元被选取的概率相等
    B. 简单随机选样可以使相同数量的抽样单元组成的每种组合被选取的概率相等
    C. 简单随机选样在统计抽样和非统计抽样中均适用
    D. 简单随机选样尤其适合于非统计抽样
    4.(多选题)自动控制能为企业带来的好处有(　　)。(第五章.信息技术对审计的影响)
    A. 自动控制能够有效处理大流量交易及数据
    B. 自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离
    C. 自动控制比较不容易被绕过
    D. 自动信息系统可以提高信息的及时性和准确性
    5.(多选题)在公司层面信息技术控制范畴内，不同信息技术环境下的问题包括(　　)。(第五章.信息技术对审计的影响)
    A. 网络环境
    B. 数据库管理系统
    C. 电子商务系统
    D. 外包安排
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:C
    题目详解:如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。
    2.参考答案:C
    题目详解:选项C，应当将所有已支付现金的项目作为总体比较适当。
    3.参考答案:D
    题目详解:由于统计抽样要求注册会计师能够计量实际样本被选取的概率，简单随机选样尤其适合于统计抽样。
    4.参考答案:ABCD
    题目详解:自动控制能为企业带来以下好处：(1)自动控制能够有效处理大流量交易及数据(选项A);(2)自动控制比较不容易被绕过(选项C);(3)自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离(选项B);(4)自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取(选项D);(5)自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
    5.参考答案:ABCD
    题目详解:四个选项均正确。
     

7. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(4-28)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
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    单项选择题
    1.下列有关审计要素的说法中不正确的是(　)。(第一章.审计概述)
    A. 注册会计师为审计业务的三方关系人之一
    B. 管理层也可能成为审计报告的预期使用者，但不是唯一的预期使用者
    C. 审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息
    D. 审计报告为审计要素之一
    2.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是(　　)。(第一章.审计概述)
    A. 在执行审计工作时，注册会计师仅遵守审计准则即可
    B. 每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求
    C. 审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准
    D. 应用指南可能会对注册会计师提出额外要求
    3.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司(　　)的重大错报风险。(第一章.审计概述)
    A. 存货项目的计价和分摊认定
    B. 营业成本项目的准确性认定
    C. 营业收入项目的发生认定
    D. 应收账款的完整性认定
    4.下列有关财务报表审计业务三方关系人的说法中，错误的是(　　)。(第一章.审计概述)
    A. 审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者
    B. 审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
    C. 如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成审计业务或其他鉴证业务
    D. 财务报表审计可以减轻管理层或治理层的责任
    5.在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是(　)。(第一章.审计概述)
    A. 有价证券的金额是否予以适当列示
    B. 检查已经发生的销售是否登记入账
    C. 购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
    D. 登记入账的销售是否真实发生
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:C题目详解:审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。
    2.参考答案:C题目详解:在执行审计工作时，除遵守审计准则外，注册会计师可能还需要遵守法律法规的规定，选项A错误;每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则，选项B错误;应用指南本身并不对注册会计师提出额外要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的，选项D错误。
    3.参考答案:A题目详解:由于产品积压，销售不畅，导致甲公司需要计提大额的存货跌价准备。所以与存货项目的计价和分摊认定有关。
    4.参考答案:D题目详解:财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，选项D错误。
    5.参考答案:B题目详解:选项A属于“计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。
     

8. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(2-11)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】注册会计师了解被审计单位及其环境最直接的目的是( )。(第七章 风险评估)
    A.确定重要性水平
    B.控制固有风险
    C.识别和评估财务报表的重大错报风险
    D.控制检查风险
    2.【单选题】以下有关风险评估的说法中，不恰当的是( )。(第七章 风险评估)
    A.风险的识别和评估是审计风险控制流程的起点
    B.了解被审计单位及其环境是必要程序
    C.在风险评估阶段采用审计抽样方法尤为适宜
    3.【单选题】在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是( )。(第七章 风险评估)
    A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
    B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
    C.对应收账款进行函证
    D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
    4.【单选题】阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境，下列各项中不属于外部信息的是( )。(第七章 风险评估)
    A.相关报纸期刊
    B.证券分析师分析的行业经济情况
    C.银行对被审计单位出具的信用评价
    D.被审计单位签订的销售合同
    5.【单选题】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是( )。(2017年)(第七章 风险评估)
    A.对小型被审计单位注册会计师可以不了解被审计单位及其环境
    B.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
    C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业所了解的程度
    D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险评估程序 目标
    D.注册会计师应当考虑在客户接受与保持过程中获取的信息是否与识别重大错报风险相关
    2.【答案】C。
    解析：风险评估阶段通常不采用审计抽样方法，选项C不恰当。
    【知识点】风险评估程序
    3.【答案】B。
    解析：分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
    【知识点】风险评估程序
    4.【答案】D。
    解析：外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。
    【知识点】其他审计程序和信息来源
    5.【答案】C。
    解析：选项A，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，与被审计单位规模无关;选项B，了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终;选项D，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，在于其是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险。
    【知识点】风险识别和评估的作用