财政拨款结余明细科目有哪些

1. 财政拨款结余明细科目有哪些

资金结存是核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况，本科目年末借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况。
在“资金结存”科目下设置了“货币资金”、“零余额账户用款额度”及“财政应返还额度”三个明细科目，清晰反映出预算资金的收支情况以及结存状态，同时也可以使其与财务会计相关货币资金类科目形成对应关系。
在新旧会计制度衔接中，预算会计按照收付实现制原则，需要对结存类会计科目进行调整，重新确认登记新账的“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“非财政拨款结转”、“非财政拨款结余”及其明细科目。
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2. 财政拨款结转和结余资金的会计核算

    　　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。
       　　增设了“财政拨款结转”和“财政拨款结余”两个总账会计科目。“财政拨款结转”科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的`财政拨款资金。
       　　“财政拨款结转”会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，“财政拨款结余”会计科目下设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目。“当年财政拨款结转”、“以前年度财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。
       　　调整“财政补助收入”、“事业支出”科目的明细设置。在“财政补助收入”科目原“基本支出”明细科目下设置“人员经费”和“日常公用经费”二级明细科目;原“项目支出”明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在“事业支出”总账科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”一级明细科目下设置“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。
       　　“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目下均设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目;其中，“基本支出”三级明细科目下设置“人员经费支出”和“日常公用经费支出”两个四级明细科目，进行明细核算;“项目支出”三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。
       　　调整“事业结余”科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为“当年财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“累计财政拨款结转”、“累计财政拨款结余”单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”分别进行管理。
        　　具体会计处理 
       　　期初余额的衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金——职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金——一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。
       　　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)
        　　1.将事业基金——一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出 
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510
       　　贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目 　　　　180
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转　　 36
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转 24
       　　财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 　　　　　　　　　　　　270
        　　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金——一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。 
       　　借：专用基金——职工福利基金 　　　　　　　　　　　400
       　　贷：事业基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　400
       　　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出
       　　借：事业基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　450
       　　贷：财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 450
       　　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
       　　贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目　　　 300
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转 　60
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转40
       　　将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　 60(150×40%)
       　　贷：专用基金——职工福利基金　　　　　　 60
       　　经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元(一般基金90万元，专用基金——职工福利基金60万元)，以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元，基本支出结转100万元)，以前年度财政拨款结余——项目结余——B项目450万元。

3. 财政拨款结转和结余资金的会计核算

 关于财政拨款结转和结余资金的会计核算
                       　　《财政部关于印发〈中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法〉的通知》(财预〔2010〕7号)，加强了对中央部门财政拨款结转和结余资金的管理。而财政部新近颁布的《关于中央级事业单位社会团体及企业财政拨款结转和结余资金会计核算有关事项的通知》，分别就执行《事业单位会计制度》的中央级事业单位、执行行业会计制度的中央级事业单位以及执行《民间非营利组织会计制度》、企业会计准则和制度的中央级事业单位、社会团体和企业的“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”的会计核算进行了明确和规范。为了更好地理解这两项新规，财会人员应着重把握好以下几个要点。
    
       　　增设了“财政拨款结转”和“财政拨款结余”两个总账会计科目。“财政拨款结转”科目用于核算当年支出预算已执行但尚未完成，或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政拨款资金;“财政拨款结余”用于核算支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金。
       　　“财政拨款结转”会计科目下设置“当年财政拨款结转”和“以前年度财政拨款结转”两个一级明细科目，“财政拨款结余”会计科目下设置“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”两个一级明细科目。“当年财政拨款结转”、“以前年度财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“以前年度财政拨款结余”四个一级明细科目下均按照具体项目设置二级明细科目，进行明细核算。
       　　调整“财政补助收入”、“事业支出”科目的明细设置。在“财政补助收入”科目原“基本支出”明细科目下设置“人员经费”和“日常公用经费”二级明细科目;原“项目支出”明细科目下按照具体项目设置二级明细科目，分别进行明细核算。在“事业支出”总账科目下设置“财政拨款支出”和“其他事业支出”两个一级明细科目，分别核算事业单位使用财政拨款和其他资金支付的事业支出。“财政拨款支出”一级明细科目下设置“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目，分别核算事业单位使用当年财政拨款和以前年度财政拨款结转和结余支付的事业支出。
       　　“当年财政拨款支出”、“使用以前年度财政拨款结转支出”和“使用以前年度财政拨款结余支出”三个二级明细科目下均设置“基本支出”和“项目支出”两个三级明细科目;其中，“基本支出”三级明细科目下设置“人员经费支出”和“日常公用经费支出”两个四级明细科目，进行明细核算;“项目支出”三级明细科目下按照具体项目设置明细科目，进行四级明细核算。
       　　调整“事业结余”科目核算内容。财政拨款结转和财政拨款结余资金不再作为事业结余，而是分为“当年财政拨款结转”、“当年财政拨款结余”和“累计财政拨款结转”、“累计财政拨款结余”单独反映，并按财预〔2010〕7号文件规定，对“财政拨款结转资金”和“财政拨款结余资金”分别进行管理。
        　　具体会计处理 
       　　期初余额的'衔接假设甲事业单位在2009年末实现事业结余1000万元，并按40%的比例提取专用基金——职工福利基金400万元，其余600万元转入事业基金——一般基金。经分析得知，其中上述事业结余中，财政拨款结转资金400万元(A项目结转300万元，基本支出人员经费结转60万元、日常公用经费结转40万元)，财政拨款B项目结余450万元，一般性事业结余150万元。
       　　根据财预〔2010〕7号文件规定，中央级事业单位基本支出当年未使用的财政拨款，不再提取职工福利基金和转入事业基金。因此，应当将属于财政拨款结转和结余部分从相关基金中转出。(以下会计分录单位均为万元)
        　　1.将事业基金——一般基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出 
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 510
       　　贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目 　　　　180
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转　　 36
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转 24
       　　财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 　　　　　　　　　　　　270
        　　2.将专用基金中属于财政拨款结转资金和财政拨款结余资金部分转出，具体会计分录与事业基金——一般基金转出类似，此处略。当然，为计算简便起见，可先将专用基金全部转回，以便整体分析计算应转出的财政拨款结转和财政拨款结余。 
       　　借：专用基金——职工福利基金 　　　　　　　　　　　400
       　　贷：事业基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　400
       　　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结余资金转出
       　　借：事业基金——一般基金 　　　　　　　　　　　　　450
       　　贷：财政拨款结余——以前年度财政拨款结余——B项目 450
       　　将事业基金和事业结余中属于财政拨款结转资金转出
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400
       　　贷：财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——项目支出结转——A项目　　　 300
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——人员经费结转 　60
       　　财政拨款结转——以前年度财政拨款结转——基本支出结转——日常公用经费结转40
       　　将属于一般事业结余中按比例应当提取的职工福利基金还原
       　　借：事业基金——一般基金　　　　　　　　 60(150×40%)
       　　贷：专用基金——职工福利基金　　　　　　 60
       　　经上述两种方法调整后，其结果完全一样，即期初事业基金150万元(一般基金90万元，专用基金——职工福利基金60万元)，以前年度财政拨款结转400万元(项目支出结转300万元，基本支出结转100万元)，以前年度财政拨款结余——项目结余——B项目450万元。
    ;

4. 财政拨款的会计分录

根据企业会计制度的规定： 

1、企业应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“专项应付款”科目； 

2、拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记“资本公积——拨款转入”科目；未形成资产需核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款”科目，贷记有关科目；拨款项目完成后，如有拨款结余需上交的，借记“专项应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

5. 行政财务会计非财政拨款结余公式

你好，很高兴为您解答，行政财务会计非财政拨款结余公式：1.年末将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入借：非财政拨款结转---累计结转　　贷：非财政拨款结余---结转转入2.年末将非财政拨款结余分配转入非财政拨款结余借：非财政拨款结余---累计结余　　贷：非财政拨款结余分配3.年末将其他结余转入非财政拨款结余借：其他结余　　贷：非财政拨款结余---累计结余【摘要】
行政财务会计非财政拨款结余公式【提问】
你好，很高兴为您解答，行政财务会计非财政拨款结余公式：1.年末将留归本单位使用的非财政拨款专项（项目已完成）剩余资金转入借：非财政拨款结转---累计结转　　贷：非财政拨款结余---结转转入2.年末将非财政拨款结余分配转入非财政拨款结余借：非财政拨款结余---累计结余　　贷：非财政拨款结余分配3.年末将其他结余转入非财政拨款结余借：其他结余　　贷：非财政拨款结余---累计结余【回答】

6. 非财政补助结余会计分录怎么写

非财政补助结余的会计分录:
1.事业结余
事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额.
期末,根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入,
借:事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
其他收入
贷:事业结余
根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出,以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额,
借:事业结余
贷:事业支出--其他资金支出
其他支出
科目下各非专项资金支出明细科目、对附属单位补助支出
上缴上级支出
年末,
借或贷:事业结余
贷或借:非财政补助结余分配

2.经营结余
经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额.
(1)根据经营收入本期发生额
借:经营收入
贷:经营结余
(2)根据经营支出本期发生额
借:经营结余
贷:经营支出
(3)年末,如"经营结余"科目为贷方余额,将余额结转至"非财政补助结余分配"科目
借:经营结余
贷:非财政补助结余分配
如为借方余额,即为经营亏损,不予结转.

7. 收到财政拨款会计分录

一、企业收到拨款时：　
　借：银行存款
　　　　贷：专项应付款 —— ×××项目

　　收款的处理一般都没有问题，关健是专项拨款实际实用时的会计处理，可能各个企业各不相同了，有的企业甚至一笔分录就把专项拨款冲销掉：

　　借：专项应付款 —— ×××项目
　　　　贷：管理费用 —— 科研费
 
二、专项研究项目需要购置仪器设备等固定资产时：
　　借：固定资产
　　　　贷：银行存款
　　借：专项应付款 —— ×××项目
　　　　贷：资本公积
　　无论是在专项研究项目进行之中还是在项目完成之后，该固定资产的折旧都应视同公司日常生产经营用固定资产折旧政策处理。而对于专项研究中形成产品的，会计处理如下：
　　借：存货
　　　　贷：资本公积

8. 非财政补助结余会计分录怎么写

非财政补助结余的会计分录:1.事业结余事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额.期末,根据事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入,借:事业收入上级补助收入附属单位上缴收入其他收入贷:事业结余根据事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出,以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额,借:事业结余贷:事业支出--其他资金支出其他支出科目下各非专项资金支出明细科目、对附属单位补助支出上缴上级支出年末,借或贷:事业结余贷或借:非财政补助结余分配2.经营结余经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额.(1)根据经营收入本期发生额借:经营收入贷:经营结余(2)根据经营支出本期发生额借:经营结余贷:经营支出(3)年末,如"经营结余"科目为贷方余额,将余额结转至"非财政补助结余分配"科目借:经营结余贷:非财政补助结余分配如为借方余额,即为经营亏损,不予结转.