社会保险基金管理的当前社会保险基金管理中存在的主要问题

1. 社会保险基金管理的当前社会保险基金管理中存在的主要问题

由于社会保险基金管理机构分散，管理部门过多，各部门都参与社会保险基金的运行和管理，造成部门间难以协调和集中运营管理。 在实际社会保险基金运行管理过程中，税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费，而社会保险机构由于没有社会保险费征收职能，通常也不会过分关心社会保险费征收情况，也就不能真正实现应保尽保、应收尽收。部分参保单位由于及时、足额缴费意识不强，往往是一拖再拖，最后造成滞纳金很多、职工减员不畅、单位缴费不起、劳资矛盾恶化等局面。另外，在目前基金收入当中，现在有很大一部分是年龄偏大人员的一次性补缴，这些补缴在现在看来是一笔可观的收入，而实际上这些人很快就要退休，从长远来看却是增加了未来基金支付的压力。在基金支出方面，虽然新的养老金计发办法看起来比以前科学、合理了，但由于这几年退休人员年年都有100多元的调资，所以退休得越早，调的次数就越多，比晚退休就越划算，所以参保职工还是想尽办法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入却增加了基金支出，增加了未来基金运行的风险。负责社保待遇支付的部门，也是只管社保基金支出，至于有没有基金足够使用，能用多久，他们往往不会过问，在基金支出管理上，还会存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不严、疏于管理的现象。 社保基金收入、支出纳入财政专户管理后，基金结余实质上由财政部门管浅析社会保险基金管理中存在的问题和对策■谢仁杰财税金融1242011.02（上）ChinaCollectiveEconomy集体经济·理，不是购买国债就是存银行。由于社保基金银行存款利率优惠政策没有完全执行到位，造成各项社保基金利息不同程度地减少，有的存在银行也因不能及时转存定期，容易造成基金不必要的流失。虽然现行社保基金财务制度规定，财政部门应根据劳动保障部门提出的意见，在双方共同协商的基础上，及时将基金按规定用于购买国家债券或转存定期存款，而事实上这种制度容易造成社保经办机构和财政部门在这个问题上推诿扯皮，影响社保基金的保值增值。同时，由于物价上涨指数高于银行存款利率而实质导致基金的贬值，给今后基金支付造成较大压力和风险。 加大基金监管力度是维护社会保险制度运行的长期任务。只有不断强化内外监管，才能最大程度地保证基金的安全完整，减少基金风险。一是社保经办机构要加强内部控制制度建设，建立内部审计科室和专职内部审计人员，依照国家有关法律、法规，对本单位内部控制制度的实施情况、社保基金收支结存情况等进行内部审计监督，防范违规舞弊现象发生。不断强化内部管理，及时发现内部控制制度的薄弱环节，有效提高风险防范能力。在社保基金的征收、支付、货币资金管理等重要环节严格贯彻不相容职务相互分离、授权批准等内部控制原则，从源头上防范挤占挪用社保基金等不法行为发生。二是建立信息披露制度。定期向社会公布社保基金的收支、投资和收益情况以及其他财务数据等，将社保基金的运营纳入社会公众和监督机构的双重监督之下，防范社保基金运营中的违法违规行为。三是实行纪检、财政、审计部门联合监督，建立对社保基金日常监管的长效机制。在监督过程中，要重点监管社保经办机构是否建立健全内控制度，并有效实施；监督社保经办机构在社保基金征收、支付环节是否合法合规；监督社保基金是否安全完整和保值增值。

2. 我国社会保障基金管理中面临的主要问题是什么

　当前中国基本社会保障主要面临以下四方面的突出问题（1）覆盖面小，保障水平低，难以适应城乡居民日益增长的需要。在五大社会保险中，覆盖面最大是基本养老保险制度，但参加该制度的在职职工加上机关事业单位职工还不到2亿人，相对7.6亿全社会从业人员的总数来说，养老保险的覆盖面仍然偏小。（2）社会保障资金的统筹层次低。按照目标要求社会保障基金要实现省级统筹，但从目前情况看除福建、陕西等少数省（市）实现基本养老保险省级统筹外，其余地区大都以市县级统筹为主。统筹层次低，造成社会保险基金抗风险能力弱、基金调剂功能弱。（3）基本社会保障管理体制尚未理顺。目前，基本社会保障管理体制中存在着民政、卫生、社会保障部门之间政策分割、部门利益分割的矛盾和问题，难以应对人口老龄化、大规模人口流动和就业方式多样化、收入分配不平衡的挑战。（4）社会保障个人账户“空帐”问题严重。例如，全国城镇企业职工养老保险实行社会统筹和个人账户相结合的制度模式，在基金管理模式上实行个人账户基金和社会统筹基金的一本账管理。由于目前中国人口老龄化速度加快，退休人员逐年上升，导致社会统筹收不抵支，迫不得已占用个人账户基金，使得个人账户“空账”运行问题严重。

3. 社会保险基金财务制度的社会保障体系的制度

社会保险法的亮点体现在制度上的突破：一是以法律的形式确立了我国覆盖城乡全体居民的社保体系，这是一个非常大的成就。二是体现了统筹城乡的原则，对城乡居民的基本养老保险和基本医疗保险的模式大体上是一致的，资金来源、筹资方式、待遇标准也正在朝着一致的方向努力。三是突出了参保人员的合法权利，在保险制度的设计和实施方面，始终以保护参保人的权利、以提供政府服务为重点。 2010年10月25日至28日召开的十一届全国人大常委会第十七次会议上，万众瞩目的社会保险法草案经第四次审议最终获得了表决通过。作为我国社会保险领域的首部综合性法律，社会保险法被认为是我国社会保障体系建设中一次重大的制度突破；同时，它又是一部民生大法，涉及养老、医疗、工伤、失业、生育等多项社会保障，它的施行无疑将对每个人的生活产生巨大影响。在“十二五”到来之际，社会保险法与广大民众见面，既是对“十一五”期间我国社会保障体系制度建设的总结，也是“十二五”规划中保障和改善民生指导思想的集中体现。它的施行不仅为下一个5年加快推进覆盖城乡居民的社会保障体系建设提供了法律保障，也将对维护社会和谐稳定、全面建设小康社会发挥重要作用。正因如此，有人将社会保险法视为继全民义务教育免费、2006年全国取消农业税之后，我国民生的第三件大事，是一部能够“提高人民幸福生活指数”的民生大法。千呼万唤始出来2007年12月23日，十届全国人大常委会第三十一次会议上，社会保险法草案首次提请审议，至今已是“三年四审”。可以说，每一次审议和补充修改的过程，也是我国社会保障制度逐步建立和完善的过程。从首次提请确定了“广覆盖、保基本、多层次、可持续”的社会保险制度方针，到2008年12月22日二次审议做出“将公民身份号码作为个人社会保障号码”的规定，社会保险法从起步到逐步完善的同时，我国社会保障体系建设也呈现出加速发展态势，公民社会保险意识不断增强。为了广泛听取群众意见，二次审议后，全国人大常委会向社会公开征求对社会保险法草案的意见。据记者了解，这些意见和建议主要集中在养老保险和医疗保险的一些基本制度，包括养老保险覆盖范围、养老保险费负担、政府投入、养老保险待遇水平、养老保险关系的转移接续、医疗保险异地就医及待遇水平、社会保险费征收机构、监管体制等方面。如当时草案二审稿规定：职工享受基本养老保险待遇的最低缴费年限为15年，而且还得连续缴足，缴费不足15年的和缴费期间有中断，退休后不享受基础养老金，其个人账户储存额一次支付给本人。很多意见认为，最低缴费年限15年的规定门槛偏高，并且个人账户储存额数量较小，一次返回给本人很难起到相应的保障作用，建议确立“多缴多得、少缴少得”的待遇计算原则。在听取和征求群众意见和建议后，2009年12月22日，社会保险法草案在十一届全国人大常委会第十二次会议上“三审”时增加一项重要规定：“参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费不足15年的，可以缴费至满15年，按月领取基本养老金；也可以领取一次性养老保险待遇。”此条规定在缴费方式上更加灵活：允许缴费不足15年的延续缴费或者一次性缴费至15年，或者将其基本养老金一次性支付给本人，从而使更多的人能够享受到基本养老保险。经过不断完善，草案于今年人大常委会上第四次提请审议。对此，郑功成委员表示：“社会保险法是我国社会保障制度的一部基本法，没有这样一部法律通过，今年要形成的中国特色社会主义法律体系就是残缺的。同时，社会保险制度改革20多年来，一直是在没有基本法律依据的条件下推进的，现在确实到了急切需要由试验性阶段走向定型、稳定、可持续的发展阶段。我一直盼望着这部法律在今年能够通过。”很多委员们也都表示，3年中我国社会保险制度建设已经有了重大发展，为该法的出台奠定了基础；同时，草案几经修订也已经基本成熟和完善，具备了通过的条件。10月28日，社会保险法等四部法律在十一届全国人大常委会第十七次会议表决通过。三大亮点凸显制度突破社会保险法关系到国计民生，对于它的出台，社会各界都充满期待。在全国人大常委会办公厅28日举行的新闻发布会上，全国人大常委会法制工作委员会副主任信春鹰在回答记者提问时说，社会保险法的亮点体现在制度上的突破。“一是以法律的形式确立了我国覆盖城乡全体居民的社保体系，这是一个非常大的成就；二是体现了统筹城乡的原则，对城乡居民的基本养老保险和基本医疗保险的模式大体上是一致的，资金来源、筹资方式、待遇标准也正在朝着一致的方向努力；三是突出了参保人员的合法权利，在保险制度的设计和实施方面，始终以保护参保人的权利、以提供政府服务为重点。”如果将刚刚通过的社会保险法与3年前一审草案相对比就会发现，当时条文规定的覆盖面还比较有限。在审议的3年时间里，我国社会保险制度建设有了非常重大的发展，居民养老保险推进迅速，新型农村社会养老保险已经试点，且范围远远超出了当时国务院文件提出的速度，有的省已经达到了80%以上，新型农村合作医疗也已覆盖90%以上。因此，现在的社会保险法建立了覆盖城乡全体居民的社会保险制度。从草案第四次审议时对“三审”的几处改动，也能看出社会保险法在制度上的突破。如上面提到的有关基本养老保险的最低缴费年限和缴费方式，由原来的“参保15年达到退休年龄才可享受社会保险待遇”，修改为“转入新型农村社会养老保险或者城镇居民社会养老保险，按照国务院规定享受相应的养老保险待遇”，进一步保护了参保人员的权益。对于异地就医报销医疗费难等群众关心的问题，社会保险法也增加了规定：“社会保险行政部门和卫生行政部门应当建立异地就医医疗费用结算制度，方便参保人员享受基本医疗保险待遇。”目前，有关部门正在大力推进基本医疗保险区域统筹，并建立异地协作机制，以便于异地就医参保人员的医疗费用结算。此外，有关社保基金的安全以及监管问题，社会保险法也做出新规定。“不得违规投资运营，不得用于平衡其他政府预算，不得用于兴建、改建办公场所和支付人员经费、运行费用、管理费用，或者违反法律、行政法规规定挪作其他用途。”同时，对用人单位和参保人员的信息安全，以及泄露参保信息的法律追究等情况，社会保险法也首次做出明确规定。 对于社会保险法中多处需“国务院另行规定”的授权条款，无论在草案审议时，还是正式文本与公众见面后，都有委员以及记者对此提出疑义，认为授权条款较多可能会使权力集中在基层，一方面影响法律的实施，另一方面也容易导致各地差异大，带来保险转续更加困难的问题。对此，信春鹰表示，之所以授权国务院规定，主要考虑社会保险制度正在快速发展和变化的过程中，新的机制正在建立，有的制度正在探索，所以很难用法律的形式固定化。同时，我国幅员比较大，社会保险制度的形成和发展历史又比较短，因此，本着发挥中央和地方两个积极性的原则，国家立法在确定大原则的基础上要给国务院和地方一些空间。据了解，“十一五”是建国以来社会保障体系建设发展最快的时期，填补了多项社会保障制度建设的空白。如全面建立了城镇职工基本养老保险省级统筹制度，制定实施了企业职工基本养老保险关系转移接续办法，开展了事业单位养老保险制度改革试点，扩大了做实基本养老保险个人账户试点，建立了新型农村社会养老保险制度并开展了试点。此外，还建立并实施了城镇居民基本医疗保险制度，新型农村合作医疗保险制度和城乡医疗救助制度也在全国普遍实施，从制度上实现了基本医疗保险对城乡居民的全面覆盖。5年时间，我国社会保障体系框架已初步建立起来。但在制度建立过程中，一定会存在一些矛盾和问题是无法在现阶段通过法律规定解决的，而社会保险法最大的意义在于从大的法律层面将一些基本的原则确定下来。对此，有关专家认为，中国社会保险制度还在建立健全过程中，有些制度需要根据经济社会的发展逐步完善，立法要为今后的改革和发展留下空间。“社会保险法通过后，人大常委会将督促国务院有关部门尽快制定配套法规。”

4. 社保基金财务管理的任务是什么？

认真贯彻执行国家有关法律、法规和方针、政策，依法筹集和使用基金；建立健全财务管理制度，努力做好基金的计划、控制、核算、分析和考核工作，并如实反映基金收支状况；严格遵守财经纪律，加强监督和检查，确保基金的安全。
一、法定的社保基金包括哪些
法定的社保基金包括养老保险、医疗保险等，我国社会保险基金来源可以大致分为四个方面：
（一）由参保人按其工资收入（无法确定工资收入的按职工平均工资）的一定百分比缴纳的保险费；
（二）由参保人所在单位按本单位职工工资总额的一定百分比缴纳的保险费；
（三）政府对社会保险基金的财政补贴；
（四）社会保险基金的银行利息或投资回报及社会捐赠等。
社会保险基金主要包含五大类，分别是：基本养老保险基金、基本医疗保险基金、工伤保险基金、失业保险基金和生育保险基金。除基本医疗保险基金与生育保险基金合并建账及核算外，其他各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算。社会保险基金执行国家统一的会计制度。社会保险基金应专款专用，不允许任何组织和个人以任何形式侵占或者挪用。
二、社会保险基金监管的重要性和必要性
1、有利于确保基金的安全和完整（基金收支过程和运营操作具有一定风险性，完善的监管可保证基金的安全和完整具有必要性和紧迫性）。
2、有利于维护劳动者合法权益（基金监管机构代表参保人员对基金的运行进行严格的监管成为必要，以切实维护劳动者的合法权益）。
3、对社会保险基金实施监督是建立和完善社会保险体系的需要（基金监管制度是社会保险体系的重要组成部分，是基金安全和完整的根本保证）。
4、有利于社会保险基金的保值增值（通货膨胀与经济增长存在强相关关系。通过对基金有效监管，可确保基金安全，促进基金经办和运营机构建立良好的基金运营结构和信息反馈体系，改善管理方式和运营环境，合理配置基金资源，稳步提高投资效益，实现保值增值的目标。）。

5. 社会保险基金管理中存在的主要问题都有哪些?

(一)基金收支管理亟待加强
在实际社会保险基金运行管理过程中，税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费，而社会保险机构由于没有社会保险费征收职能，通常也不会过分关心社会保险费征收情况，也就不能真正实现应保尽保、应收尽收。
部分参保单位由于及时、足额缴费意识不强，往往是一拖再拖，最后造成滞纳金很多、职工减员不畅、单位缴费不起、劳资矛盾恶化等局面。
另外，在目前基金收入当中，现在有很大一部分是年龄偏大人员的一次性补缴，这些补缴在现在看来是一笔可观的收入，而实际上这些人很快就要退休，从长远来看却是增加了未来基金支付的压力。
在基金支出方面，虽然新的养老金计发办法看起来比以前科学、合理了，但由于这几年退休人员年年都有100多元的调资，所以退休得越早，调的次数就越多，比晚退休就越划算，所以参保职工还是想尽办法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入却增加了基金支出，增加了未来基金运行的风险。
负责社保待遇支付的部门，也是只管社保基金支出，至于有没有基金足够使用，能用多久，他们往往不会过问，在基金支出管理上，还会存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不严、疏于管理的现象。
(二)基金预决算机制尚未形成
通过对社保基金筹集和使用实行预算管理，可以增强政府宏观调控能力，强化社保基金的监督管理，保证社保基金安全完整，提高社保基金运行效益，促进社会保险制度可持续发展。
社保基金决算是社保基金预算执行情况的总结，是实施社会保险预算制度的重要环节，通过编制社保基金决算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支状况，有利于分析和检查预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，进而采取有效措施加强预算管理，为领导决策提供可靠依据。

6. 社会保险基金管理中存在的主要问题都有哪些？

（一）基金收支管理亟待加强在实际社会保险基金运行管理过程中，税务机关只是按照社保经办机构传递的征缴计划征收社会保险费，而社会保险机构由于没有社会保险费征收职能，通常也不会过分关心社会保险费征收情况，也就不能真正实现应保尽保、应收尽收。部分参保单位由于及时、足额缴费意识不强，往往是一拖再拖，最后造成滞纳金很多、职工减员不畅、单位缴费不起、劳资矛盾恶化等局面。另外，在目前基金收入当中，现在有很大一部分是年龄偏大人员的一次性补缴，这些补缴在现在看来是一笔可观的收入，而实际上这些人很快就要退休，从长远来看却是增加了未来基金支付的压力。在基金支出方面，虽然新的养老金计发办法看起来比以前科学、合理了，但由于这几年退休人员年年都有100多元的调资，所以退休得越早，调的次数就越多，比晚退休就越划算，所以参保职工还是想尽办法提前退休，而一旦得以提前退休便是少了基金收入却增加了基金支出，增加了未来基金运行的风险。负责社保待遇支付的部门，也是只管社保基金支出，至于有没有基金足够使用，能用多久，他们往往不会过问，在基金支出管理上，还会存在“不用白不用”的思想，存在基金支出控制不严、疏于管理的现象。
（二）基金预决算机制尚未形成通过对社保基金筹集和使用实行预算管理，可以增强政府宏观调控能力，强化社保基金的监督管理，保证社保基金安全完整，提高社保基金运行效益，促进社会保险制度可持续发展。社保基金决算是社保基金预算执行情况的总结，是实施社会保险预算制度的重要环节，通过编制社保基金决算，可以全面完整地反映社保基金的年度收支状况，有利于分析和检查预算的执行情况，发现预算管理和财务管理工作中存在的问题，进而采取有效措施加强预算管理，为领导决策提供可靠依据。社会保险基金作为一个特殊的社会工作基金，它不仅能够支撑社会保险制度的经济资源，而且还是保证社会保险制度能够稳定运行下去的基础，所以学好社会保险基金这门课程，对于研究社会保险管理的规律是十分重要的。

7. 社会保险基金财务管理包括什么任务

（一）贯彻执行国家法律法规和方针政策，依法筹集和使用基金，确保各项基金应收尽收和社会保险待遇按时足额发放；
（二）合理编制基金预算，强化收支预算执行，严格编制基金决算，真实准确反映基金预算执行情况；
（三）健全财务管理制度，加强基金核算分析，积极稳妥开展基本养老保险基金投资运营，实现基金保值增值；
（四）加强基金财务监督和内部控制，确保基金运行安全、完整、可持续。
一、影响社会保障基金保值增值的因素
（一）我国目前基金投资模式的单一
我国的社会保障基金管理以保证其安全性为主，投资模式单一，除保证正常开支外，其结余部分仅限于存入专业银行或购买国债。由于国债的发行量有限，现阶段基金基本上只能存于银行。而近年来，银行的利率不断调低，虽然多数年份银行利率高于通货膨胀率，但同期的工资增长水平却一直大大高于个人账户的利息率。尤其是2000年以后，全国的工资增长速度与个人账户的利息率形成鲜明对比，导致二者的差距不断扩大。而在高通货膨胀的情况下，物价上涨率大大高于银行利率和国债利率，使得社会保障基金非但没能保值增值，甚至事实上是在贬值，影响了基金的未来支付能力。
（二）社会保障基金存款过于分散，损失了利息收入，保值率低，使社会保障基金成为银行拉存款、个人搞关系的一项资金来源
一些基金该存两年的存一年，该存定期的存活期，无形中减少了利息收入。已纳入财政管理的机关事业单位的社会保障基金，也只是管理的主体变了，同样也存在内部控制和基金增值问题。
（三）一些保险经办机构经费未纳入政府财政预算，使社会保障基金成了弥补政府经费的主要来源
如某市自成立以来，工作经费一直未纳入财政预算，经费无法得到保障，就挤占社会保障基金来弥补。
（四）地方政府部门、保险机构或个人层层挤占或挪用社会保障基金
中国财政部调查发现，早在2006年以前，就已查出十个省区的社会保障基金存在严重的管理问题，社会保障基金成为地方政府随意挪用的小金库，资产流失非常严重。
二、如何实现社会保障基金的保值增值
社会保障基金涉及面广，存储时间长，如果不解决社会保障基金的保值增值问题，几十年过去后，本来“重于泰山”的社会保障基金则会变得“轻于鸿毛”，关系千家万户的养老问题可能变成社会问题甚至政治问题，以稳定社会为宗旨的社会保障基金甚至可能成为社会动荡的导火索，因此社会保障基金的保值增值是社会保障制度长期持续发展的基础。
（一）找准社保基金的投资方向
社保基金的投资方向只能是风险小、见效快、回报率相对较高的项目，如购买政府公债，存入银行获利，购买有价证券等。
（二）社保基金要有银行或专业的托管机构进行管理，社保基金的投资人必须是专业的、谨慎的投资人
由政府委托优秀的专业机构在酱市场上投资运营社保基金已经是大势所趋，应降低政府在社会保障体系中的直接作用，增强其间接作用。
（三）加强社会保障基金的监督管理，确保其安全有效运营
对社会保障基金应严格实行收支两条线的管理模式，要在银行开设账户，将基金收入、支出分别管理。社会保障经办机构不得擅自运用资金，其经费也不得从基金中提取，而是列入财政预算，由财政比照其他行政事业单位拨款。基金节余按有关规定购买国债券等，杜绝挤占挪用。同时建立完善的监督机制，社保、劳动、审计、财政、人事等部门要在自己的职权范围内经常开展监督检查，加强对社会保障基金的监督，建立反应灵敏的预警机制，发现问题及时处理，确保社会保障基金的安全有效运营。
（四）走多元组合、优化投资，实现社会保障基金的保值增值
从跨世纪长远发展着眼，社会保障基金必须要走多元组合、优化投资的道路，这是国际成功经验所一再证明的道路。展望下个世纪社会保障基金的保值增值，我国也应借鉴国际经验，采取多元组合优化投资的方式，运用颁布的专门法规，依法投资，依法收益。
社会保障基金作为社会保障的源头，其管理好坏直接影响到社会保障制度的正常运行。社会保障基金的保值增值是社会保障制度长期持续发展的基础，实现全国社会保障基金的保值增值，对于完善我国社会保障体系，确保社会稳定和国家的长治久安具有重要意义。我们只有不断积累经验并改进方式，才能一步一步推动我国社会保障基金的发展，并取得理想的效果。

8. 社会保险基金内部控制的思考论文

 社会保险基金内部控制的思考论文
                    　　 摘要： 近年随着我国经济高速发展，国家对社会保障重视，使社会保险覆盖提高，促使社会保险基金的规模越来越大，如何管理好这件关系广大人民群众直接利益的攸关大事，是考验广大社会保险基金管理机构的重大课题。本文就社会保险基金的内部控制的现状、面对的问题进行了简析，并尝试性地提出应对策略。
    
  　　 关键字： 社会保险基金；内部控制；应对策略
  　　 一、社会保险基金内部控制的现状 
  　　社会保险基金是保障公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法从国家和社会获得物质帮助的权利。内部控制是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。社会保险基金的内部控制，是对社会保险基金的管理和控制，根本目的是为了保证社会保险基金的安全、可持续发展。我国社会保险基金的内部控制，经过了近30年的发展，各项管理制度已经日趋完善，基本上实现了社会保险基金的内部控制目标，但是在其发展过程中，也存在着种种不尽如人意的情况。特别是在社保基金的存量巨大的今天，无论国际上的普遍经验，还是我国实际工作中的情况都显得极为重要。2015年末我国企业养老保险基金一项存量就已经达到了3.9万亿元。如何有效控制监督这些巨量社保基金，都凸显了社会保险基金内部控制的重要性和紧迫性。相较于企业较为成熟的内部控制体系，行政事业单位，特别是涉及到社会保险基金这样一个技术含量较高领域的内部控制建设就更是一个薄弱环节。从社保基金的建立起，国家对社会保险基金的征收、缴纳、发放，基金的保管、管理，各项业务的办理，流程的设置，全过程监督、管理，都给予了充分的关注，如何保证控制这些风险点出台了一些列文件、措施，包括《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，关于印发《企业职工养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》的通知，《社会保险稽核办法》《财政部劳动保障部关于加强社会保险基金财务管理有关问题的通知》《社会保险基金财务制度》《关于进一步加强社会保险基金管理监督工作的通知》，这些文件构成了管控社会保险基金的措施，但实际工作中，侵占、挪用社保基金的案件仍有发生。
  　　 二、社会保险基金内部控制中存在的问题 
  　　1、重视程度不高，认识度不够
  　　虽然国家对社保基金监管做出一系列较为完善的政策，各级部门也高度重视，但在具体单位和具体环节，有的地方和单位，由于种种原因，使得在内控过程中的监管不尽如人意，具体表现为：其一，内部控制的紧要性重视度不高。在社会保险基金的整体管理上，缺乏一整套科学、完善的底层管理体系，行使主要内控职能的机构建设也没有得到重视，部分地方甚至没有内控科室，即使设立了行使内控职能的科室，也往往是“门面工程”，达不到内部控制的目的。其二，内部控制的整体作用认识度不够。部分社会保险基金经办机构的工作人员，对内部控制的作用认识不足，仅仅停留在表面上，没有从思想深处认识到内部控制是防范和化解社会保险工作风险的重要途径，是保护广大人民群众切身权益，维护社会保险基金安全，保护广大社会保险工作人员的重要措施。
  　　2、涉及部门和环节多，管理和监督难度很大
  　　一是社会保险基金涉及部门、环节多。现行社会保险基金的运行过程中，仅从社会保险经办机构内部来讲，就涉及计划、征缴、存放、划拨、支付众多环节，外部又牵扯到财政、银行、人社、税务等机构，面对众多部门和层层环节，存在职责不清，互相推诿的现象。这些都表现为工作关系不顺畅，导致了基金运行中风险点较多。二是社保基金内部控制组织不完善。通常来讲内部控制的执行主体是单位的内控部门，而有些地方连内审部门都未建立，大部分虽有相应科室，但难以落实实质性的职责，无法扎实开展工作。同时，由于内部控制执行力较弱，工作内容基本上流于形式、生搬硬套，控制工作不连贯，再加上内部缺乏良好的工作氛围，都影响了内部控制的整体水平。三是社保基金内控组织松懈。首先,各内控岗位间缺乏相互约束的机制,部门工作的独立性较差，难以独立于外地开展工作。其次,大多数内控目标仅停留在社保基金的`财务运行合规上,忽视对社保基金运行全过程以及风险的分析和控制,尤其是一些没有“显性”风险的事项,实质却带来了“隐性”基金风险。
  　　3、各项制度不完善，缺乏高素质人员和先进技术手段
  　　内控实施的重要组成，是按照一整套科学完善的制度来实现，现行的社会保险经办机构均缺少科学、完善、适应本地区实际的内部控制制度，大部分也是简单套用，不与自身实际工作配套，内部控制设计不尽合理。具体表现为：其一，刚性的内控监督检查措施较为缺失。内部控制是一个集计划、执行、评价、监督检查为一体的控制过程,一个环节的缺失都可能造成严重的后果,难以达到预定的内控目标。在实际工作中,由于种种原因，忽视对内控的监督，导致社保基金内控的关键缺失。其二，缺少严格的检查评价机制。社保基金管理机构需要对自身的内部控制系统进行整体评估，按照一系列科学标准，评估内部控制的有效性及其实施的效果，是否达到内部控制的设定目标，但目前大多数单位均缺乏“内部控制评估”，难以达到内部控制制度的实际运行效果，更谈不上对内控制度的漏洞和缺陷进行有针对性的完善、改进和提高。其三，执行力度不足。在执行内部控制制度上缺乏积极性和主动性，起不到应有的作用。大多社保基金管理单位只是被动接受上级部门检查，缺乏改进问题、弥补漏洞、提升能力的主动积极性，没有把问题整改、责任追究、人员处罚落实到位，缺乏内部控制的严肃性和震慑性。其四，人员配备达不到内控实施的要求。内控实施人员应该是具备会计、审计、财务、统计、计算机等多方面专业知识，同时又熟悉社会保险各项政策法规，掌握社会保险基金管理的业务流程。但目前大多单位配备人员的整体素质，难以符合以上条件，跟不上内部控制工作的需要。其五，缺乏必要的技术手段。面对“海量”的社保基金数据，内控人员依旧使用传统方式、方法进行监督，难以实现内部控制目标。随着大数据、云计算的普及运用，如何将社保基金数据进行必要的科技手段审核，以及采用专业计算机软件，进行专业性、数理性、常规性的工作，是今后社保基金控制的一个重要方面。
  　　 三、应对策略 
  　　要真正做好社会保险内部控制工作，切实发挥社会保险内部控制的功能作用，预防社会保险系统职务犯罪，减少社保基金运行中的风险点，可以从以下方面入手：
  　　1、加强思想政治学习，提高人员素质
  　　加强法制政策教育，使干部职工树立思想防线，自觉遵纪守法。增强干部职工的工作责任感，在社保基金管理运行各单位深入开展遵纪守法教育，在社保基金各系统内进行警示教育，使干部职工认识到社保基金的重要性，自觉遵守各项法律法规，心存敬畏，恪守职业道德，抵制社会上各种诱惑，执行各项法规政策。
  　　2、突出内部控制中“人的因素”
  　　牢牢把握住内控中“人的因素”，一是将社会保险内部控制工作当成硬性任务，形成内部控制工作“做、管、查、纠”的链条；二是着重加强内部控制队伍建设，把真正把懂业务、责任心强，理论水平高的复合型、知识型的高素质人才吸收进内审部门；三是明确授权审批制度，形成授权审批体系，对授权人员、范围、权限、程序、责任、限期做出明确规定；四是形成工作人员轮岗交流机制，关键、重要岗位实行回避制度。
  　　3、建立健全科学、完善的内部控制机制
  　　一是要建立科学、民主、公开、透明的决策机制，涉及社保基金中的重大事项决策，由具体经办业务的部门提出建议，单位领导集体研究、决策。二是要建立健全授权批准控制、不相容岗位分离控制、业务流程控制、预算控制、会计控制、风险控制、信息技术控制、会商报告控制，内部控制机制。三是要按照社保基金运行特点设置内部机构，科学合理设定工作岗位和人员，明确组织机构和各岗位工作职责、操作程序、工作标准、考核办法及具体要求。实行社保基金业务初审、复审制度，具体承办人员应在职权范围内、按照制度约束开展工作，最终确保内部控制贯穿于整个工作过程中。
  　　 参考文献 
  　　[1]中华人民共和国财政部.关于印发《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》[A]（财社字〔1998〕6号）.
  　　[2]中华人民共和国财政部.关于对企业职工养老保险基金失业保险基金管理中有关违纪问题处理意见的补充通知[A](财社字〔1999〕22号).
  　　[3]中华人民共和国财政部,中华人民共和国劳动和社会保障部.社会保险基金会计制度（财会字〔1999〕20号）.
  　　[4]中华人民共和国财政部.社会保险基金财务制度（财社字〔1999〕60号）.
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