企业会计内部控制问题及对策论文

1. 企业会计内部控制问题及对策论文

 企业会计内部控制问题及对策论文
                    　　篇一、企业会计内部控制问题及对策论文  　　摘要：加强企业会计的内部控制对于企业的长远发展意义重大。但是从我国目前的企业发展情况来看，大部分企业对内部控制的意识非常淡薄，信息化程度非常低，企业内部人员素质不高，基于此，要设计一个科学合理的会计内部控制体系，针对企业会计内部控制中出现的问题进行分析和研究，并提出相应的解决对策。
    
  　　关键词：企业会计；内部控制；问题；对策
  　　 1、企业内部控制的界定及意义 
  　　1.1界定
  　　企业会计的内部控制主要是指通过在企业财务部门所制定的组织行为规范和控制措施，以达到保护企业资产安全，从而实现企业各项业务活动能够有效进行，提高企业会计信息质量的目的。
  　　1.2意义
  　　首先，企业会计控制有效地提高了企业的经营效率，而且对企业生产经营活动及确定各个部门工作目标都有着积极的促进作用。其次，企业会计内部控制还可以有效地提高企业会计的整体信息质量。而企业会计内部控制力度的提升还会增强企业会计资料的审核，这样也在一定程度上保证了企业会计资料的准确性和真实性。再次，企业会计内部控制还可以促进企业法人治理结构的完善，它能够真实地反映出企业内部的产权关系，对完善企业法人的治理结构是非常有帮助的。
  　　 2、企业会计内部控制存在的问题 
  　　2.1企业的内部控制意识淡薄
  　　在我国的大部分中小型企业中，对企业会计内部控制的意识都是比较淡薄的，主要表现在企业的负责人以及管理层对会计内部控制的误解，将会计内部控制与成本控制和安全控制混为一谈，认为会计内部控制只可以在会计的规章制度中才有效，这样的一种理解使得企业会计内部控制工作没有办法正常的进行下去。再有就是企业内部各个职能部门和工作人员对会计内部控制的忽视，根本就没有形成一个良好的内部控制氛围，而且绝大多数的中小型企业在会计内部控制的组织结构上也存在很多的缺陷。
  　　2.2信息化程度低
  　　企业会计的内部控制一般都是以会计信息化为平台。当前我国很多中小型企业的经营者都缺乏会计信息化的观念，这样就很有可能导致企业与外界的信息资源交换不到位，从而导致企业会计信息的不透明。很多财务人员还会出现违规操作的现象。可以说，企业会计的信息化程度低会给我们的企业财务系统造成极大的安全隐患。
  　　2.3企业内部人员素质低
  　　一般来说，企业会计内部控制对企业财务人员的素质要求和业务水平要求非常高，一部分会计人员因自身的专业水平有限，对企业的辨别能力和分析判断能力就会有一定的影响，从而没有办法适应内部控制的要求。还有一部分的会计人员利欲熏心，根本不在乎职业道德，在企业会计内部控制较为宽松的情况下利用内部制度中出现的漏洞非法谋取暴利，这样不仅会导致会计内部控制流于形式，而且也会给企业造成巨大的经济损失。在企业会计内部控制中，会计的审核和档案管理也是比较薄弱的环节，一部分企业并没有规范的会计核算操作程序，使得会计工作透明度降低。而且在会计科目的使用上还存在很多的违规行为。会计的档案管理由于缺少相对完善的管理机制，在一些人为因素影响下，会造成会计数据的流失，这样一来也就为今后的审核和查询带来了诸多的不便，而且也为财务的舞弊行为留下了方便渠道。
  　　 3、企业会计内部控制的对策分析 
  　　3.1建立完善的企业会计内部控制体系
  　　企业会计内部控制是一个科学的、系统性的工程，它能够从根本上杜绝企业中出现的各种财产流失现象，从而促进企业的可持续发展。作为企业的关联人员，要统筹全局，从管理的观念上提高对企业会计内部控制重要性的认识，确立良好的控制目标，组织创建科学有效的会计内部控制执行监督体系，将审批、结算、记账、核对等会计内部控制关键环节进行重点把握，以此来进一步确保内部控制体系可以实现高效运行。
  　　3.2进一步完善企业会计内部控制制度
  　　3.2.1建立完善的企业会计内部管理制度
  　　企业会计内部管理制度主要用于规范财务部门的会计业务工作流程，它的工作内容是可以根据企业所从属的行业类型和管理者自身的实际需求而进行适当调整。企业会计内部管理制度主要包括会计组织管理体系和企业岗位人员的责任制度、财务审批制度、会计成本核算制度以及会计分析制度，等等。
  　　3.2.2加强其安全性建设
  　　企业想要实现信息化发展，首先就要保证企业信息的安全，因此企业内部计算机网络设施的安全性建设就显得尤为重要。为了能够进一步降低会计信息系统的网络风险，一个企业最少要与3级网络进行数据资源整合。除此之外，还要对存储在网络上的企业数据信息进行加密处理，这样一旦发现数据泄露，也不会真正的泄露企业数据信息。而且为了防止密码泄露，我们的管理人员还要定期地对企业数据信息的加密密码进行更换。与此同时，还要做好企业内部计算机客户端的病毒预防工作，及时地查找出隐藏在计算机网络中的病毒，将计算机病毒扼杀在源头。
  　　3.3进一步提高企业财务会计人员的综合素质
  　　企业内部的财务人员作为会计内部控制的主要承担者，其自身的综合素质会直接影响到企业的正常运转，同时也是会计内部控制能否顺利进行的基础。所以，提高财务人员的综合素质是非常有必要的，因此要求我们的企业财务人员要不断地提高自己的专业领域知识水平。企业也要加强财务人员的职业道德培训，将理论知识与实际的操作融为一体，进一步规范企业会计的工作方法，不断强化企业财务人员的思想意识，对内部的管理人员及授权人员都要进行严格的把关，以此来确保企业数据的完整性和安全性。
  　　参考文献：
  　　［1］张增远.防范企业经营风险的内容控制方法研究［C］//第九届中国煤炭经济管理论坛暨2008年中国煤炭学会经济管理专业委员会年会论文集.2008.
  　　［2］李四海.我国上市公司治理与内部控制的优化整合———基于中航油案例的分析［C］//第七届全国财务理论与实践研讨会论文集.2008.
  　　［3］樊子君，金花妍.韩国内部控制研究———兼谈我国内部控制规范的完善［C］//首届内部控制专题学术研讨会论文集.2009.
  　　［4］徐虹，林钟高.内部控制战略导向：一种基于资源基础观的分析［C］//中国会计学会财务管理专业委员会2009年学术年会论文集.2009.
  　　［5］钱文菁.中国传统管理思想对内部控制环境影响分析［C］//中国会计学会高等工科院校分会2010年学术年会论文集.2010.
  　　篇二、企业会计内部控制问题及对策论文  　　改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。
  　　 一、企业会计财务管理及内部控制的阐述 
  　　企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。
  　　 二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题 
  　　（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。
  　　（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。
  　　（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。
  　　 三、企业会计财务管理及其内部控制措施 
  　　（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的'管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。
  　　（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。
  　　（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。
  　　篇三、企业会计内部控制问题及对策论文  　　改革开放以来，特别是最近几年，伴随着国民经济的发展，和企业组织结构的日益完善，越来越多的中小企业涌现出来，中小企业在市场中相比于大企业几乎没有优势，在强烈的市场竞争中如果想立于不败之地并且得到发展，就必须在会计财务管理的工作上下足功夫。如果想提高企业会计财务管理水平，首先要做到的就是要强化会计财务管理的内部控制，使之运作得规范正确，接下来，笔者将结合实际情况来谈谈企业会计财务管理本身及其内部控制中出现的问题及解决方案，希望通过学习这些知识，使我国企业的发展得到更多的帮助。
  　　 一、企业会计财务管理及内部控制的阐述 
  　　企业会计财务管理及内部控制作为企业内部的一项重要的管理活动，它是根据控制原理、方法和专业的会计财务管理人员来完成的，主要目的就是管理和审核企业的财务工作。对一个企业而言，财务会计管理工作是内部控制重点，财务会计管理应当既符合企业的实际发展情况，又满足企业在生产服务上的基本条件，对一个发展的企业而言，这是十分重要的内容。从上面的观点我们可以知道，企业发展的好坏与企业会计财务管理及其内部控制有很大的关系，并且对企业以后的道路产生深远的影响，可以说是企业生存和发展的重要措施和前提条件。就目前我国的发展情况来看，随着企业的发展及改革开放历程的延伸，企业会计财务管理工作正在不断向前迈进，在这样的发展趋势下，企业也必须根据实践反馈，不断调整会计财务管理及其内部控制的策略，使其尽可能发挥出最大的作用。
  　　 二、企业会计财务管理及其内部控制存在的问题 
  　　（一）重视程度不够。现在我国有很多企业，尤其是大多数中小企业，对会计财务管理及其内部控制重视程度不够，这些中小型企业的内部控制存在缺陷，而且经营管理者也不能明确的清楚会计财务管理及内部控制的重要性。这必将导致企业的财务会计管理控制效率偏低，工作出现各种纰漏，进而影响企业的整体效益和以后的生存发展。
  　　（二）方法落后。企业会计财务管理及内部控制具有流动性，是时刻变化的，需要根据不同的情况进行调整。因在实际操作过程中，很少有会计财务管理人员能把这点做好，这和企业没有为这方面提供良好的条件也有很大关系。因为经济社会的快速发展，当前的企业会计财务管理及内部控制方法存在越来越多的不足之处，已经无法适用于现在的企业。
  　　（三）人员素质较低。影响企业管理效率的因素之一是人员素质，员工的素质直接影响到企业的工作效率，进而影响企业的整体发展，所以人员素质越来越受到企业的重视。但是就目前情况而言，我国很多中小型企业的会计财务管理人员存在素质不高、经验不足、工作积极性不高等诸多问题，大大降低了企业工作效率，严重影响企业会计财务管理及内部控制发挥作用。
  　　 三、企业会计财务管理及其内部控制措施 
  　　（一）提高重视度。合格的企业经营者和会计财务管理人员必须清楚的知道企业的发展离不开会计财务管理及内部控制，只有明确这一点，并且加强对会计财务管理及其内部控制工作的重视，才能展开工作。企业只有加强重视之后，才能进一步的对会计财务管理及内部控制方法进行完善，健全企业的管理制度和规则，这样有利于会计财务管理及内部控制发挥应有的效力，增加企业经济效益，使企业更快的发展。
  　　（二）改进方法。企业会计财务管理及内部控制，并不像人们想象中那么简单，它的工作展开其实非常复杂，它包含了企业会计财务管理的各个方面，与企业的发展有着紧密的联系。当今社会，科技和经济都迅速发展，企业会计财务管理及内部控制越来越受到各种企业的重视，不仅如此，企业会计财务管理及内部控制还对企业的经济利益起到决定性作用。企业会计财务管理及内部控制方法需要完善以便适应迅速发展的经济社会。
  　　（三）提高人员素质。首先，企业应该从源头开始改变，在招聘会计财务管理人员时要提高标准，严格筛选应聘人员，做到高要求、高质量；其次，企业要加强对现有员工的考核，适当的安排员工参加培训，提高员工工作能力，增加员工专业知识；最后，会计财务管理人员自身要有积极的工作态度，有不断进取的意识，努力工作，用于创新。结语：根据上面的叙述，企业会计财务管理及内部控制直接影响企业的经济效益，这项工作工作十分复杂，要想做好，还需要继续研究，进行更深入的了解，让企业发展更快速。
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2. 完善企业内部会计控制的对策有哪些？

　　在完善企业内部控制方面应做好以下四项工作。

　　一、以会计控制为基础和核心，逐步健全内部控制规范体系。在制定内部控制制度过程中，一是在现有法律规范的基础上，政府有关部门应承担起建立标准、示范指导的服务职能，颁布企业内部控制框架构建的基本要求和一般标准，作为企业制定内部控制措施的依据；各企业以统一的内部控制规范为指导，根据自身战略发展和管理需要建立企业内部控制框架，并制定具体的控制程序和措施；二是在内部控制具体的目标和内容上，可采取以点带面全面展开的策略。以会计控制为核心，逐步健全多目标、多层次的内部控制整体框架；三是在企业实际操作过程中，应采取分步走的策略。对于会计核算混乱、管理基础工作薄弱的企业，应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度着手，按照合规经营的基本要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实，在此基础上，逐步按效益性要求建立内部控制框架；内部牵制、班组核算、责任中心管理、预算管理等基础工作做得较好的企业则可以直接按效益性要求构建内部控制框架。企业还应强调弹性设计，适时地对内部控制进行评估和调整，以适应快速变化的经济环境。

　　二、完善公司治理结构，强化以董事会为中心的内控组织。公司治理的本质是通过一系列制度安排对股东大会、董事会、监事会和经理层各利益主体进行有效制衡，从而实现公司的多元化目标。而内部控制是企业董事会及经理阶层为确保企业财产安全完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标、完成受托责任而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。公司治理结构是实行内部控制的制度环境，而内部控制是手段。现代企业需要完善的公司治理结构，公司治理的实现更需要内部控制。我国《公司法》规定董事会在公司管理中居于核心地位，董事会应该对公司内部控制的建立、完善和有效运行负责，故可下设内部审计机构专门负责内控工作，这样能够形成以董事会为中心相互制约、相互联系的严密内控系统，即股东会通过监事会对董事会实施内控，董事会通过内部审计对总经理及其他管理者实施内控。

　　三、改善人力资源管理机制，提高企业员工素质。首先转变观念，确立以人为本的管理思想。以人为本的观念反映到企业内部控制中就是以人的发展为出发点来展开企业内部控制活动的各项内容，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性。其次，在企业中大胆引入竞争和激励机制，通过绩效评价体系、连续培训计划以及完善的社会保障体系等科学的人力资源管理手段来吸引人才、发展人才，尤其要加强会计及其他管理人员的岗位培训，为内部控制培育良好的环境基础。

　　四、加大监督力度，督促内控有效实施。内部审计是对企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理、有效进行独立评价的机构，它是内部控制的一部分，也是监督内部控制其他各环节的主要力量。因此应设立由非经理人员组成并能制约经营者的内部审计机构，使其独立于其他经营管理部门，直接受董事会领导，以确保内部审计的独立性与权威性。内部审计人员的责任不再局限于监督企业的内部控制是否被执行，而是通过独立的检查和评价活动，针对内部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切实可行的建议和措施，促进管理当局进一步改善经营管理，提高企业的综合实力。同时还应借助政府和社会的外部审计力量以实现对内控的双重监督。外部审计部门应统一标准、职责明确、加强沟通、相互配合构筑强有力的外部监督系统，对企业内部控制进行独立、客观、公正的评价。在内外双重压力下，企业内部控制才能更加有效地实施。

3. 我国企业内部控制存在的问题与对策 毕业论文希望大家帮助会计方面的

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。 
 
　　（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 
 
　　（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 
 
　　（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 
 
　　（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

4. 企业内部会计控制出现的问题有几点

　　企业内部会计控制出现主要的问题如下：

　　(一)出纳编制记账凭证

　　翻开企业、单位的会计凭证，大多数企业、单位记账凭证下边的“制单”处盖着出纳人员的名章，说明了编制记账凭证的人员是出纳员。记账凭证是登记账簿的主要依据，由负责货币资金收付工作的出纳编制，显然与内部牵制制度要求的钱账分管不相吻合。

　　(二)出纳核对编制银行存款余额调节表

　　月底与银行对账，核对企业账面银行存款数与银行对账单数是否一致，找出未达账项，编制银行存款余额调节表，同时对未达账项形成的日期、性质进行分析，弄清未达的原因，采取措施，使之及时到户入账。这项工作在我市的许多企业、单位是由出纳完成，造成了企业、单位未达账项长期悬空;有的因金融机构已经撤销合并，给后来的对账工作带来了极大的麻烦，给企业、单位带来不应有的损失，还有个别出纳长期挪用公款，视同未达账项未被发现。

　　(三)稽核由事前转到事后，失去了事前控制的作用

　　由于忽视了稽核的重要性，报销程序被颠倒为领导先签字，出纳再付款，最后稽核的报销程序。当经济业务发生后，经办人先找领导签字，而不找稽核人稽核再找出纳报销，稽核人再稽核时已经毫无意义了，有的企业、单位根本就没有稽核。有的企业收受大量的不合法票据，如：过期发票、白条、事业收费用结算凭证等，从开支标准上看，也存在着违反开支制度的现象。

　　(四)出纳员事后补盖“收讫”、“付讫”章

　　在会计基础工作规范化验收时，出现许多企业单位的出纳员补盖“收讫”、“付讫”章。还有的在月底、年底账务处理全部进行完后，为了迎接检查验收，补盖“收讫”、“付讫”章。由于收付款的时间与盖章时间脱节，多收、多付或少收少付的现象就在所难免。个中原因无从查找，有时给别有用心的人以可乘之机，偷得未盖“付讫”章的票据重复报销，给出纳本人和企业单位带来不应有的损失。

　　(五)出纳管银行全部颓留银行印鉴的“便捷”工作方式

　　有的企业单位为了方便工作，把留存银行签发付款凭证的印鉴全部由出纳员一人保管。诚然，这种做法确实方便了工作，但由此带来的负面效应远远大干它的便利：工作透明度差，容易出现营私舞弊的现象，诸如出纳挪用公款炒股、擅自放贷、贪污公款、携款外逃等。

　　(六)实物盘点登记代替财产清查

　　由于认识上的不足，或行动上的懒惰，我市几乎所有事业单位和企业的财产清查工作都在年底对实物进行一次盘点登记。这无论从财产清查的范围，还是财产清查程序上来讲，都远远达不到财产清查的目的要求，致使企业、单位财产账实不符，家底不清。

　　上述种种现象存有弊端，造成企业单位内部控制失控，容易给用心不良的人以可乘之机，给企业、单位及国家带来损失，必须予以纠正

5. 公司内部会计控制方面存在哪些问题

1、物资控制，对于大件的东西，但是又达不到固定资产条件的低值易耗品，应该建立备查账。
2、备用金限额控制。出纳保险柜里面的备用金不宜过多，确定一个合适的量，减小自身风险。
3、涉税风险控制，对于一些特殊的支出可找点票进其他费用，最好不要用收据入账。
4、空白票据、单据的领用、缴销等等建立备查。

6. 加强企业内部会计控制的措施探析

 加强企业内部会计控制的措施探析
                    　　内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。以下是我为您整理的加强企业内部会计控制的措施探析，以供参考。
    
  　　 摘要： 加强企业内部会计及与会计相关业务的控制，形成完善的内部牵制和监督制约机制，以堵塞漏洞、消除隐患，保护财产安全，防止舞弊行为，是促进企业经济活动健康发展的重要措施。
  　　 关键词： 企业会计 内部控制 原则 内容 提升措施
  　　 引言 
  　　加强科学管理，建立和健全内部会计控制制度，建立适应社会主义市场经济条件下企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的运行机制，已经成为企业发展与壮大的必要条件。内部会计控制是现代企业不可缺少的一种有效的管理手段，而我国企业在这方面却是最薄弱、不被重视的。
  　　 1 企业内部会计控制的原则 
  　　内部控制的目标是比较广泛的，就内部会计控制而言，“基本规范”主要围绕提高会计信息质量、保护财产安全完整和确保法律法规规章制度的贯彻执行等规定了三项基本目标，具体包括：“规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行。”
  　　“基本规范”规定，各企业建立并实施内部会计控制体系，应当遵循六项基本原则：一是合法性原则，即：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及企业的实际情况;二是有效性原则，即：内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;三是全面性原则，即：内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;四是不相容职务相分离原则，即：内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;五是成本效益原则，即：内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果;六是适时性原则，即：内部会计控制应随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。遵循这些基本原则，内部会计控制才能落到实处，不摆花架子、走过场、流于形式。
  　　 2 内部会计控制制度的主要内容 
  　　企业内部会计控制制度相对薄弱，所以应做好以下几个方面：
  　　2.1 会计人员素质控制制度。
  　　企业内部会计控制制度的实施是否有效，关键在于会计人员的业务素质和职业道德水平，否则即使内部会计控制制度本身是完善的，也可能因会计人员的粗心大意，判断失误等而失败，因为内部会计控制要通过人的.执行才能发挥作用。
  　　2.2 经济合同管理控制制度。
  　　良好的信誉是企业得以发展的基础，合同是信用的表现形式。公司所有合同的签订，尤其是购销合同的签订应严格按照《合同法》的有关规定执行，避免出现争议合同、合同违约以及不规范签定的合同给企业带来的经济损失。会计人员一定要监督合同的执行情况，保证合同及时、有效的执行。
  　　2.3 内部成本控制制度。
  　　成本费用的正确与否，直接影响企业的决算，影响企业的利润情况。所以企业应本着勤俭办厂，从严管理的原则，规定成本开支范围和费用开支标准，以便正确核算成本费用。
  　　企业的预提费用和预提标准，可根据自身情况确定，报董事会备案。预提数额和实际数额发生差异时，应及时调整，多提数额应在年终冲减成本，需要保留余额的，应在财务年度报告中予以说明。
  　　2.4 会计稽查和复核控制制度。
  　　检查人员要明确责任，具体分工，定期和不定期的进行抽查或全面检查。会计凭证、会计账簿和会计报告的检查，财产物资进出库手续的检查，账账、账证、账表是否相符的检查，都要核对准确，正确无误，如有问题，应及时处理解决。
  　　2.5 会计档案管理控制制度。
  　　各公司对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，应按国务院财政部门会同有关部门制定的规定执行。公司保存的会计档案应积极为本公司提供利用，向外企业提供利用时，档案原件原则上不得借出，如有特殊需要，须报上级主管企业批准，但不得拆散原卷册，并应限期归还。会计档案保管一定要重视，千万不能掉以轻心。
  　　2.6 内部审计控制制度。
  　　企业应根据自身管理的特点建立内部审计制度，内部审计本身是内部控制的一项重要方式。内部审计机构应接受董事会的领导，保持较好的独立性。通过内部审计制度，保证企业经营方针政策的贯彻执行，评价财务会计信息的真实性、完整性和可靠性，评价各级管理人员的业绩，挖掘企业发展的潜力。
  　　 3 加强企业内部会计控制的措施 
  　　3.1 建立会计机构，完善会计岗位
  　　企业内部会计机构的设置，必须经过上级主管部门及企业领导的严格审查，有熟悉会计法规、掌握财务管理基本知识、认真负责的领导;要有合格会计人员，制定严格的财务规章制度，要有明确的核算内容和业务范围，严格的监控措施和手段，并建立科学的会计报表制度和请示汇报制度。
  　　3.2 确会计责任主体，加强企业负责人在会计管理中的职责
  　　明确企业负责人的会计责任主体地位，是保证会计信息真实性的关键。作为企业的负责人，他应该对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法办理会计事项。这充分体现了责任人的会计主体地位，从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。
  　　3.3 培养高素质的会计人才，加强会计职业道德建设
  　　会计人员素质的高低直接影响企业会计工作能否有效进行。由于会计人员出具的会计信息反映了企业经营活动的整个过程，直接影响到业务处理的质量，因此，要始终把对会计人员的共产主义理想信念、职业道德、遵纪守法及树立正确的世界观、人生观、价值观的教育摆在重要的位置上，倡导爱岗敬业、恪尽职守、诚实守信、无私奉献的精神和工作态度。
  　　3.4 发挥内部审计机构的作用，制定完善的内部控制制度
  　　内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计的主要目标是对内部控制制度执行情况进行检查、监督企业内部各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。企业在设计内部会计制度时，应充分考虑到内部控制制度，将内部控制制度贯穿、融汇于会计制度与其他企业管理制度的各个方面。企业只要存在经济业务事项，就需要有相应的控制制度给予制约。内部控制制度主要应包括以下三项内容：首先，控制制度要确定企业内部行政领导和各职能部门拥有的职权和应承担的责任，以及据以确定的他们在处理经济业务时所处的地位和作用;其次，控制制度要明确每一项经济业务的处理程序和手续;最后，内部控制制度中要明确处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一人员是否置于他人的监督之下。
  　　3.5 全面推行会计工作的电算化
  　　会计工作电算化是提高会计工作质量的基础，是管理现代化和会计自身改革和发展的需要。其高效、准确的数据处理功能将会计人员从繁重的日常会计处理过程中解脱出来，加快会计工作从核算型向管理型的转变，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段的有效措施。在实现方式上，可先采用微机单机运行，然后逐步实现网络化，从而实现对各企业会计工作的远程监管。
  　　结语：企业内部会计监督与内部会计控制虽不完全等同，但是，这些职责明确、相互分离、相互制约、相互监督等一系列法律要求，充分体现了内部会计控制的本质。加强企业内部会计控制是解决当前一些企业内部管理松弛，控制弱化的重要举措，是从源头上治理腐化的一项制度安排，是适应我国加入wto的客观要求。
  　　 参考文献： 
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  　　[2]李小伟.《企业会计内部控制制度探析》[j].时代经贸(下旬刊).2007(9).
  　　[3]轩诗成.《浅析企业会计内部控制体系的建立和实施》[j].现代商业.2009(4).
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7. 如何加强企业内部会计控制

摘要内部会计控制制度是指企事业单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业管理的重要组成部分，其核心是保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理。
关键词内部审计会计监督诚信教育
一、建立健全约束和激励相结合的内部管理机制
进一步强化约束机制，定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部会计控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题，为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行，估计可能产生或已经造成什么后果。同时，建立薪金优厚与违法严惩相结合的内部激励制度，对于严格执行内部会计控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩，做到压力与动力相结合，最终达到内部会计控制的目的。
二、切实强化内部审计和外部监督
内部审计是保障企业内部会计控制的重要手段之一，是企业内部会计控制系统的重要组成部分，也是强化内部会计监督的制度安排。通过相对独立的内部审计，防微杜渐，及时发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，及时发现管理中存在的漏洞和违法违章苗头，从而保护企业财产的安全、完整。内部审计要具有相对独立性，使之制度化、常规化，对内部设计人员要处处以企业利益和投资者利益为主，帮助堵漏、加强管理，使之成为企业领导的“法律顾问”和企业经济行为的“诊断医生”；内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事前、事中审计，在工作内容上从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计，要推行全面预算管理，严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中。在强化内部审计的同时要把管理审计作为内部审计的发展方向，从加强管理的角度弥补内部审计的不足。
要进一步明确财政、税务、审计等部门在企业内部会计控制制度建设方面的工作职责，落实会计中介机构及其从业人员的责任，并逐步完善会计中介机构及从业人员的诚信档案管理，切实抓好对注册会计师职业质量的监管，使注册会计师的社会监督职责到位。要加强彼此间的信息交流，定期互通情报，做到信息共享；要加强对企业内部会计控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；此外，要充分发挥舆论监督的作用，鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业（特别是上市公司）违法违纪行为进行曝光。
三、提高财务人员的综合素质
企业内部会计控制是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机构、生产等多方面知识的融合，如果企业财务人员没有一定的综合素质，内部会计控制就不可能完全到位。因此，企业财务人员要真正能担当内部会计控制的重任，不断更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。
这就要求企业财务人员在自觉加强学习的同时，还要加强各级财政部门对企业财务人员的后续教育，不断加深专业知识学习，加深现代化的企业经营理论、会计手段和方法的学习。
四、推行职务不相容制度,杜绝公司高层管理人员交叉任职
交叉任职主要表现在董事长和总经理由同一人兼任，董事会和经理层人员重叠。这种现象在我国非常普遍,如银广夏公司、红光实业股份有限公司等都存在董事兼任经理的情况。这种交叉任职的后果是董事会与经理层之间权责不清，制衡力度弱化，会导致控制权、执行权、监督权由一人独揽，随意性大，缺乏相应的制约和程序。如财务决策中资金调拨，对外投资等方面的决策失误及公司内部会计信息失真等许多不利于公司和股东利益的情况往往就是源于交叉任职，源于董事会缺乏独立性。因此,要做好内部会计控制工作,必须推行职务不相容制度,做到各阶层各行其是、各尽其责,充分发挥董事会、监事会和经理层各自的职责,任何一方都不得越权,更不得疏忽职责,要有程序的控制,不得随意而为，但同时又要具备灵活性,要适应自身公司实际情况。 五、科学设置内部审计机构,强化对内部会计控制的再监督
内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计结构通过对企业经营活动和内部控制系统进行独立的评价,以确定既定政策和程序是否得到贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,部门的内部控制目标是否实现,并负责向企业最高管理当局提出建议和报告，所以，内部审计是对会计控制工作的再监督。只有建立起一种较科学的设置机构，使内部审计机构对股东大会负责并在业务上接受监事会指导，这能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制现象严重的局面。此外,在业务上接受监事会指导能够完善监事会监督功能并对董事会在一定程度上产生制衡作用。因此,要强化对内部会计控制的再监督,必须科学设置直接受股东或监事会领导的内部审计机构,充分发挥现代企业内部审计的建设作用、参谋作用和控制作用。
六、加强企业各阶层的素质和诚信教育
结合高效的激励机制,提高内部会计控制的质量完善的监督体系能从总体上提高公司内部会计控制的质量,提高公司治理质量，但这是一种强制性的规范结果,并不是个人发自内心去自觉遵循规范和自发实施行为的结果，只有使公司的全体员工认识到诚信是公司发展的根本,只有坦诚、公允的信息披露才能取信于市场，才能获得企业竞争优势。在这种只有公司得到发展员工也才能得到发展理念的指导下，公司同时进行后续教育培训，才能提高企业各阶层的文化素质、职业道德和诚实品质，使他们改变被迫遵守公司规章的观念，形成一种自觉遵循与完善内部会计控制的氛围。此外,良好的激励机制是企业发展的动力和活力，它可激励员工的工作热忱，使员工自动提高其工作能力和效率，能为企业节减员工培训费。因此,只有调动、诱导和激发出人的自觉主动性,再结合科学合理的激励、监督体系,才能使内部会计控制制度得到完整高质的遵守,才能真正提高企业内部会计控制的效应,发挥其最大效用。[2]浅谈企业内部控制系统的几个问题[J]，财务与会计，2009

8. 内部会计控制存在哪些问题

内部会计控制存在的问题及纠正
 
 《会计法》规定，各单位都必须建立完善的内部会计控制制度，如不建立视同违法行为。但是，我们在内部控制制度中，发现许多企业、单位的做法违反了内部控制制度，致使这些企业单位内部制度形同虚设，起不到互相控制作用。
主要的问题如下： 
   一、存在的问题  
   （一）出纳编制记账凭证 
   翻开企业、单位的会计凭证，大多数企业、单位记账凭证下边的“制单”处盖着出纳人员的名章，说明了编制记账凭证的人员是出纳员。记账凭证是登记账簿的主要依据，由负责货币资金收付工作的出纳编制，显然与内部牵制制度要求的钱账分管不相吻合。 
    （二）出纳核对编制银行存款余额调节表 
   月底与银行对账，核对企业账面银行存款数与银行对账单数是否一致，找出未达账项，编制银行存款余额调节表，同时对未达账项形成的日期、性质进行分析，弄清未达的原因，采取措施，使之及时到户入账。这项工作在我市的许多企业、单位是由出纳完成，造成了企业、单位未达账项长期悬空；有的因金融机构已经撤销合并，给后来的对账工作带来了极大的麻烦，给企业、单位带来不应有的损失，还有个别出纳长期挪用公款，视同未达账项未被发现。
    （三）稽核由事前转到事后，失去了事前控制的作用 
    由于忽视了稽核的重要性，报销程序被颠倒为领导先签字，出纳再付款，最后稽核的报销程序。当经济业务发生后，经办人先找领导签字，而不找稽核人稽核再找出纳报销，稽核人再稽核时已经毫无意义了，有的企业、单位根本就没有稽核。有的企业收受大量的不合法票据，如：过期发票、白条、事业收费用结算凭证等，从开支标准上看，也存在着违反开支制度的现象。       
  （四）出纳员事后补盖“收讫”、“付讫”章 
    在会计基础工作规范化验收时，出现许多企业单位的出纳员补盖“收讫”、“付讫”章。还有的在月底、年底账务处理全部进行完后，为了迎接检查验收，补盖“收讫”、“付讫”章。由于收付款的时间与盖章时间脱节，多收、多付或少收少付的现象就在所难免。个中原因无从查找，有时给别有用心的人以可乘之机，偷得未盖“付讫”章的票据重复报销，给出纳本人和企业单位带来不应有的损失。
  （五）出纳管银行全部颓留银行印鉴的“便捷”工作方式 
   有的企业单位为了方便工作，把留存银行签发付款凭证的印鉴全部由出纳员一人保管。诚然，这种做法确实方便了工作，但由此带来的负面效应远远大干它的便利：工作透明度差，容易出现营私舞弊的现象，诸如出纳挪用公款炒股、擅自放贷、贪污公款、携款外逃等。 
  （六）实物盘点登记代替财产清查 
    由于认识上的不足，或行动上的懒惰，我市几乎所有事业单位和企业的财产清查工作都在年底对实物进行一次盘点登记。这无论从财产清查的范围，还是财产清查程序上来讲，都远远达不到财产清查的目的要求，致使企业、单位财产账实不符，家底不清。 
   上述种种现象存有弊端，造成企业单位内部控制失控，容易给用心不良的人以可乘之机，给企业、单位及国家带来损失，必须予以纠正
 
   二、纠正方法 
  （一）编制记账凭证应由出纳以外的会计人员完成。为了使内部控制制度发挥效用，使出纳的收付款工作有人监督，编制记账凭证的工作应由出纳以外的其他会计人员完成。有人可能担心收付完款的票据交由其他会计人员编制记账凭证会丢失，造成差错。但出纳员对收付款凭证编号后予以记载即能免去此类麻烦。 
    （二）核对、编制银行存款余额调节表由出纳员、总账岗位记账员以外的第三者完成。     （三）坚持先稽核、领导后签字，最后出纳付款的报销程序。会计监督分事前、事中和事后监督，我们更应该侧重事前和事中的会计监督，把不合法的收支和不完整的票据及时拒绝门外，不要等生米做成了熟饭，监之时已晚矣。对这一做法各企业、单位负责人也要理解，给予支持。会计人员对收入合法性、收入支出的标准往往比单位负责人更为熟悉。经济业务发生后，由会计人员先稽核，不是争领导的权，而是替领导把关。因为《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 
 （四）出纳员（或收款员）应在收付款的同时在收付款凭证上加盖“收讫”、“付讫”章为了避免重复收付款或多收多付、少收少付，出纳员（收款员）一方面要唱收唱付，即在收付款时，出声地读出实收实付的数额，与对方核对；另一方面要按以下程序操作：收款时，先收款，再开票，最后在“记账联”上盖“收讫”章；付款时，先收票，再盖“付讫”章，最后付款。这两个方面是避免错收错付重收重付的关键步骤，尤其在收付款业务量比较大或柜台式对外办公的企业单位更为重要，切不可乱来。 
    （五）建立印鉴分管的内控制度。留存银行印鉴不能由一人保管是一项重要的内部控制度，工作中必须坚持实行印鉴分管。为了既便利工作，又能互相控制，出纳员宜保存公章、本人私章；单位负责人章由其他人员保管，这样出纳既可收款，又不能从银行付款。另外，出纳员保管的公章、本人私章也应与银行付款的空白凭证分别保管。 
    （六）建立完整的财产清查制度。财产清查既是加强财产物资管理的一项重要制度，也是会计核算的一项重要制度。它不仅要清查实物资产、货币资产，还要清查债权、债务。工作程序上，首先要在财产清查的基础上编制“账存实存对照表”，其次根据“账存实存对照表”及应计提或应冲销的减值准备调整账务，使账实相符，最后查实差异的原因，做出不同的会计处理，对人为因素造成的短缺，要追究有关责任人的责任。这三个步骤缺一不可.