《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-17)

1. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-17)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
      1.(多选题)进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序
    B. 重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序
    C. 不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响
    D. 不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大
    2.(单选题)注册会计师的下列做法中，正确的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 获取相关可靠的审计证据，消除财务报表中存在的重大错报的风险
    B. 在应对认定层次重大错报风险时，重点考虑合理确定审计程序的时间
    C. 如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序
    D. 不因获取审计证据的困难和成本高低减少不可替代的审计程序
    3.(单选题)注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
    B. 注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
    C. 注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
    D. 注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
    4.(单选题)以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对
    B. 实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据
    C. 对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对
    D. 对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
    5.(多选题)以下有关控制环境的说法中，说法中正确的有(　)。(第八章.风险应对)
    A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
    B. 当控制环境存在缺陷，注册会计师通常会选择在期中实施更多的审计程序
    C. 采用不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同，可以提高审计程序的不可预见性
    D. 控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据        
    【   参考答案及解析  】 
        1.参考答案:ABC
    题目详解:不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大，所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。
    2.参考答案:D
    题目详解:选项A，注册会计师的审计目标是合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师既没有必要也不可能消除财务报表中存在重大错报的风险;选项B，注册会计师拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，进一步审计程序的性质是最重要的;选项C，注册会计师对所有重大的某类交易、账户余额或披露应当设计和实施实质性程序。
    3.参考答案:B
    题目详解:要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。
    4.参考答案:B
    题目详解:实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。

2. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-29)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取的措施包括()。(第十五章 注册会计师利用他人的工作)
    A.发表非无保留意见
    B.在审计报告中沟通关键审计事项
    C.根据具体情况，实施追加的审计程序
    D.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见
    2.【单选题】针对集团审计，下列说法中，错误的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    B.组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师
    C.某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险
    D.集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务(或一组产品或劳务)或地区可被视为组成部分
    3.【单选题】下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中
    B.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中
    C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分
    D.由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经营风险，这样的组成部分属于重要组成部分
    4.【单选题】在审计集团财务报表时，下列工作类型中，不适用于重要组成部分的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    (2017年)
    A.财务信息审阅
    B.特定项目审计
    C.实施特定审计程序
    D.财务信息审计
    5.【单选题】下列关于“集团财务报表审计中的责任设定”的说法中，不正确的是()。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻
    B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
    C.集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员(包括组成部分注册会计师)从整体上具备适当的胜任能力和必要素质
    D.尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负有责任        
    【   参考答案及解析  】 
        1.【答案】CD。
    解析：如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围，与专家达成一致意见(选项D);(2)根据具体情况，实施追加的审计程序(选项C)。
    【知识点】评价结果为不恰当时的措施
    2.【答案】B。
    解析：组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作，在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。
    【知识点】组成部分注册会计师
    3.【答案】D。
    解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性;②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
    【知识点】重要组成部分
    4.【答案】A。
    解析：财务信息审阅属于已执行工作仍不能提供充分、适当审计证据时，对选择的某些不重要的组成部分执行工作的处理。
    【知识点】针对重要组成部分，注册会计师应当做的程序
    5.【答案】A。
    解析：集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。
    【知识点】集团项目组的责任

3. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-14)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关会计分录和其他调整的说法中，正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A.审计准则要求注册会计师测试整个会计期间的会计分录和其他调整
    B.注册会计师通常选择在报告期中作出的会计分录和其他调整进行测试
    C. 注册会计师在确定待测试会计分录和其他调整进行测试的性质、时间安排和范围 时，需要运用职业判断
    D. 注册会计师在对会计分录和其他调整实施完整性进行测试的时候，不需要事先确 定待测试会计分录和其他调整的总体
    2.【单选题】 下列关于会计分录和其他调整的说法中，不正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师可以将被审计单位的会计分录和其他调整分录分为标准会计分录、非 标准会计分录以及其他调整
    B. 舞弊导致的财务报表重大错报通常涉及通过作出不恰当或未经授权的会计分录 对财务报告过程进行操纵
    C. 会计分录测试的对象是被审计单位所有的标准会计分录和非标准会计分录
    D. 当信息技术应用于财务报告过程中，会计分录和其他调整可能仅以电子形式存在
    3.【单选题】注册会计师在考虑被审计单位甲公司遵守法律法规的情况时得出以下结论，其中错误的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师在了解总体法律框架时可能会了解甲公司相关行业状况、监管环境等 外部因素
    B. 对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规，注册会计师应当获 取充分、适当的审计证据
    C. 检查甲公司与许可证颁发机构或监管机构的往来函件，可能有助于识别违反其他 法律法规的行为
    D. 书面声明是必要的审计证据，本身也能提供充分、适当的审计证据
    4.【单选题】下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是( )。(2016年)(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
    B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
    C. 如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务 报表中得到充分反映，注册会计师应发表保留意见或否定意见
    D. 注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有 关违反法律法规的事项
    5.【单选题】下列有关注册会计师就被审计单位遵守法律法规的责任的表述中，不正确的是( )。(第十三章 对舞弊和法律法规的考虑)
    A. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为
    B. 注册会计师有责任对财务报表是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证
    C. 针对违反非直接影响财务报表的法律法规的行为，注册会计师的责任仅限于实施 询问、检查等特定的审计程序
    D. 即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作也不能保证发 现财务报表中所有重大错报
      【   参考答案及解析  】 
    1. 【答案】C。
    解析：选项 A，审计准则要求注册会计师考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整;选项 B，注册会计师通常选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试;选项 D，注册会计师在测试会计分录和其他调整时，首先需要确定待测试会计分录和其他调整的总体，然后针对该总体实施完整性测试。
    【知识点】会计分录测试
    2. 【答案】C。
    解析：选项 C，会计分录测试的对象是与被审计财务报表相关的所有会计分录(包括标准会计分录和非标准会计分录)和其他调整，包括编制合并报表时 作出的调整分录和抵销分录。
    【知识点】会计分录测试
    3. 【答案】D。
    解析：书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并 不提供充分、适当的审计证据，选项 D 错误。

4. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(4-10)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
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    多项选择题
    1.下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有()(第一章　审计概述)
    A.确定财务报表整体的重要性
    B.确定审计工作底稿归档的最晚曰期
    C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
    D.评价审计抽样的结果
    2.为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。(第二章　审计计划)
    A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的
    B.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为
    C.确定被审计单位的内部控制是否有效
    D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任
    3.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有()(第三章　审计证据)
    A.评估的认定层次重大错报风险
    B.被审计单位管理层的配合程度
    C.函证信息与特定认定的相关性
    D.被询证者的客观性
    4.下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。(第四章　审计抽样方法)
    A.使用随机数表选样
    B.随意选样
    C.使用计算机辅助审计技术选样
    D.系统选样
    5.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有( )。(第六章　审计工作底稿)
    A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
    B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
    C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
    D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ACD。
    解析：确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性，选项A正确;审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，选项B不正确;确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计的客观性、内部审计人员的专业胜任能力、内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注及内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通，而在这一过程需要运用职业判断，选项C正确;不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，选项D正确。
    2.【答案】AD。
    解析：审计的前提条件，是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。选项A和D正确。
    3.【答案】ACD。
    解析：在作出决策时，注册会计师应当考虑以下因素：
    (1)评估的认定层次重大错报风险(选项A正确);(2).函证程序所审计的认定(选项C正确);(3)实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：(1)被询证者对函证事项的了解;(2)预期被询证者回复询证函的能力或意愿(需要考虑的是预期被询证者的配合程度，而被审计单位管理层的配合程度，因此选项B不正确);(3)预期被询证者的客观性。(选项D正确)。
    4.【答案】ACD。
    解析：选项B，随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用。
    5.【答案】ABD。
    解析：审计工作底稿在归档期间的变动属于事务性的变动，主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿;(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引;(3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可;(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据，选项AB正确;归档期后变动审计工作底稿需要记录的内容：(1)修改或增加审计工作底稿的理由;(2)修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员，选项D正确;归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，应一并归档，选项C错误。

5. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-24)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列关于职业判断的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
    A.注册会计师保持独立性有助于提高职业判断质量
    B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
    C.注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
    D.注册会计师可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
    2.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
    A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%
    B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
    C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
    D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
    3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，不正确的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
    A.检查风险通常不可能降低为0
    B.检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错误，因而发表不恰当审计意见的风险
    C.检查风险取决于审计程序设立的合理性和执行的有效性
    D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
    4.【单选题】下列有关固有风险和控制风险的说法中，正确的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
    A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立于财务报表审计而存在
    B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险
    C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险进行评估
    D.固有风险始终存在，而运行有效的内部控制可以消除控制风险
    5.【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。(2018年)(第一章 审计概述)
    A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
    B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
    C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
    D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：注册会计师应书面记录其在审计过程中作出的重大职业判断，不是所有职业判断。
    【知识点】合理运用职业判断
    2.【答案】A。
    解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险/重大错报风险=10%/35%=28.6%，而不是25%。
    【知识点】审计风险模型
    3.【答案】B。
    解析：B选项属于审计风险的定义，检査风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
    【知识点】审计风险模型
    4.【答案】A。
    解析：认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项B错误;注册会计师既可以对固有风险和控制风险进行单独评估，也可以对其进行合并评估，选项C错误;由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在，不能消除，选项D错误。
    【知识点】审计风险 两个层次的重大错报风险 固有风险和控制风险
    5.【答案】CD。
    解析：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。
    【知识点】保证程度

6. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(1-13)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是( )。(第二章　审计计划)
    A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
    B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
    C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
    D.可容忍错报
    2.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是( )。(第二章　审计计划)
    A.重大错报风险的评估结果
    B.以前年度审计中识别出的错报
    C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
    D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
    3.【单选题】在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误是( )。(第二章　审计计划)
    A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
    B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
    C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
    D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
    4.【单选题】下列对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。(第二章　审计计划)
    A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
    D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
    5.【单选题】甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是( )。(第二章　审计计划)
    A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
    B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
    C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
    D.法律法规发生重大变化
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是实际执行的重要性在审计抽样中的运用，并不是具体的错报，因此无需包括在未更正错报中。
    2.【答案】C。
    解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：
    (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B);
    (2)重大错报风险的评估结果(A);
    (3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D);
    (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
    3.【答案】A。
    解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
    4.【答案】D。
    解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
    5.【答案】C。
    解析：对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
    在实务中，注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：
    (1)业务环境变化影响到预期使用者的需求;
    (2)预期使用者对该项业务的性质存在误解;
    (3)业务范围存在限制。
    上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。
    但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。
    如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。
     

7. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(7-7)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】注册会计师实施的下列针对银行存款账户发生额的审计程序中，不正确的是( )。 (第十二章 货币资金的审计)
    A. 分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期 间的全部银行对账单
    B. 如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，可以再次从被审计单位获取银 行对账单
    C. 从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单
    D.浏览银行对账单，选取大额异常交易
    2.【单选题】函证银行存款余额的说法中，不恰当的是( )。(第十二章 货币资金的审计)
    A. 银行函证程序是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
    B. 如果不对这些项目实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
    C.在实施银行函证时，注册会计师需要以会计师事务所名义向银行发函询证
    D.当实施函证程序时，注册会计师应当对询证函保待控制
    3.【多选题】针对甲公司下列与库存现金相关的内部控制，A 注册会计师认为正确的有( )。(第十二章 货币资金的审计)
    A. 每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
    B. 担任登记现金日记账的人员负责登记现金总账 C.现金折扣需经过适当审批
    D.每日盘点库存现金并与账面余额核对
    4.【多选题】针对被审计单位以下与货币资金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的 有( )。(第十二章 货币资金的审计)
    A. 现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
    B. 在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相 关费用明细账
    C. 出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登 记库存现金和银行存款日记账
    D. 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额，对余额核对相符的银行存 款账户，无需编制银行存款余额调节表
    5.【多选题】在货币资金审计中，注册会计师需要保持警觉的情形包括( )。(第十二章 货币资金的审计)
    A.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式相同 B.货币资金收支金额与现金流量表不匹配
    C. 不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
    D. 银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】B。
    解析：如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计 师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单，在获取银行对账单时，注册 会计师要全程关注银行对账单的打印过程，选项 B 错误。
    【知识点】银行存款的实质性程序
    2.【答案】C。
    解析：选项 C 不恰当，在实施银行函证时，注册会计师需要以被审计单位名义向银行发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
    【知识点】银行存款的实质性程序
    3.【答案】ACD。
    解析：选项 B 中担任登记现金日记账的人员不能同时登记总账。
    【知识点】货币资金相关内部控制
    4.【答案】BD。
    解析：选项 B，登记库存现金日记账、银行存款日记账和相关费用明细账是不相容职责，不能由现金出纳一人负责，应当提出建议;选项 D 无论余额核对是否相符，均需编制银行存款余额调节表，应当提出建议。
    【知识点】货币资金相关内部控制
    5.【答案】BCD。
    解析：选项 A，如果是被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同，那么要保持警觉。
    【知识点】货币资金的重大错报风险

8. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(1-14)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是()。(第一章　审计概述)
    A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
    B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
    C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
    D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
    2.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章　审计概述)
    A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
    B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
    C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
    D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
    3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是()。(第一章　审计概述)
    A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险
    B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
    C.检查风险通常不可能降低为零
    D.保持职业怀疑有助于降低检查风险
    4.【单选题】下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是( )。(第一章　审计概述)
    A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市
    B.被审计单位从事复杂的金融工具投资
    C.被审计单位资产的流动性出现问题
    D.被审计单位存在重大的关联方交易
    5.【单选题】下列各项中，属于审计业务要素的有()。(第一章　审计概述)
    A.财务报表
    B.审计证据
    C.财务报表编制基础
    D.审计报告
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】B。
    解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录。
    2.【答案】D。
    解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。
    3.【答案】A。
    解析：选项A错误，属于审计风险的定义。检査风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
    4.【答案】C。
    解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(C)、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。
    5.【答案】ABCD。
    解析：审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(选项A正确)、财务报表编制基础(标准)(选项C正确)、审计证据(选项B正确)和审计报告(选项D正确)。