1. 持有至到期投资的账面价值
持有至到期投资的账面价值等于摊余成本,期末摊余成本=期初摊余成本+计提利息-收到的利息,这是到期一次付息的,收到的利息=0,所以09年末摊余成本=1088.98×(1+3.51%)^2
2. 持有至到期投资年末账面价值
答案是:D
该持有至到期投资是一次还本付息,所以17年末的摊余成本就是该年末的持有至到期的账面价值=210+5+5.6=220.6
3. 为什么持有至到期投资减值准备会影响其账面价值?
持有至到期投资减值准备 是备抵科目,实质跟坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等是一个道理的。在算账面价值时候,是要把其减去的。
举个列子:应收账款100万,坏账准备为20万,那么应收账款的账面价值是100-20=80万。
之所以放在减值放在备抵科目,是因为能更好地区分这类资产的初始的价值、以及减值等其他情况。
举两个列子:
假设把减值直接冲减资产科目,就会出现一个问题。列如固定资产200万(不考虑折旧),经测试减值50万。做分录时候:借 资产减值损失 50 贷 固定资产50 等N年时候,你突然去查这固定资产,你就发现当前账面这固定资产的账面价值是150万,你就会误以为这固定资产买来时候就是150万。
同样,假设说固定资产减值可以恢复,10年后,这固定资产减值恢复了,并且经确定公允价值为300万,但是你企业10年前的资料已经没有了,那么问题来了,你去查账面价值的时候发现是150万,你就无法确定要恢复多少了。但是如果设置了备抵科目,你去查当前科目余额就会发现,固定资产200万,固定资产减值准备50万,你立马就知道,这固定原值是200,减值了50万,基本的信息一目了然。
4. 下列各项中,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有:
采用权益法核算时,能引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有:
A计提长期股权投资差值准备
B收到股票股利
C被投资单位持有的可供出售金融资产公充价值发生变动
5. 持有至到期投资账面价值
首先,期末摊余成本=期初摊余成本+本期摊销金额
2 055.44 = 2 072.54+(2 072.54*4%- 2 000×5%)
你把2 072.54 提出来,不就变成 2 072.54×(1+4%)- 2 000×5%=2 055.44了吗
思路清楚了,至于用(1+4%)还是 4%再加上起初摊余成本的结果是一样的。
6. 为什么持有至到期投资减值准备会影响其账面价值 持有至到期投资减值准备 影响了?为什么
持有至到期投资减值准备 是备抵科目,实质跟坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等是一个道理的。在算账面价值时候,是要把其减去的。
举个列子:应收账款100万,坏账准备为20万,那么应收账款的账面价值是100-20=80万。
之所以放在减值放在备抵科目,是因为能更好地区分这类资产的初始的价值、以及减值等其他情况。
举两个列子:
假设把减值直接冲减资产科目,就会出现一个问题。列如固定资产200万(不考虑折旧),经测试减值50万。做分录时候:借 资产减值损失 50 贷 固定资产50 等N年时候,你突然去查这固定资产,你就发现当前账面这固定资产的账面价值是150万,你就会误以为这固定资产买来时候就是150万。
同样,假设说固定资产减值可以恢复,10年后,这固定资产减值恢复了,并且经确定公允价值为300万,但是你企业10年前的资料已经没有了,那么问题来了,你去查账面价值的时候发现是150万,你就无法确定要恢复多少了。但是如果设置了备抵科目,你去查当前科目余额就会发现,固定资产200万,固定资产减值准备50万,你立马就知道,这固定原值是200,减值了50万,基本的信息一目了然。
7. 持有至到期投资的入账价值
一点也不矛盾
比如面值100 实际支付的价款95 那么初始确认的利息调整就是5(贷方)
所以 分录时:
借:持有至到期投资——面值 100贷:持有至到期投资——利息调整 (5) 银行存款 (95)
然后看持有至到期投资一级科目的余额 =100-5=95
正好就是实际支付的价款 :)
8. 关于持有至到期投资的入账价值
分录:借:持有至到期投资-成本1000
应收利息40
贷:持有至到期投资-利息调整27.23
银行存款1012.77(992.77+20)
所以支付的款项1012.77元含有上年度的利息,扣除利息后即1012.77-40=972.77元为持有至到期投资的入账价值