在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（　　）。 A.有迹象表明被审计单

1. 在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有（　　）。 A.有迹象表明被审计单

CD   如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。

2. 判断题:注册会计师审计后认为，被审计单位财务报表存在应调整而被审计单位未予调整的重要事项，则注册

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　　本道题是错误的。这个视情况而定。

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3. 注册会计师在制定和实施审计程序时，应当充分考虑（ ）对审计程序的性质、时间和范围可能产生的影响，以便

A.
独立审计具体准则第20号－－计算机信息系统环境下的审计
第五章　审计程序　　第十六条　注册会计师在制定和实施审计程序时，应当充分考虑计算机信息系统环境对审计测试的性质、时间和范围可能产生的影响，以将审计风险降低至可接受的水平

4. 针对上述各种异常情况，请问a注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序

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　　建议您给出具体的选项哦，审计程序的种类有如下几种：

　　1、检查

　　包括检查文件记录和检查有形资产。

　　【总结性理解】

　　(1)检查文件记录在风险评估程序、控制测试和实质性程序可以都应用此程序，而检查实物资产在风险评估程序、控制测试一般不会应用。

　　(2)检查记录几乎可以实现所有的目标或认定，检查实物资产只能证明存在，最多说明完整性。

　　2、观察

　　观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。

　　【总结性理解】

　　(1)风险评估程序、控制测试和实质性程序都可以应用此程序。

　　(2)获取的证据是时点证据而不是时期证据。

　　3、询问

　　证明力较弱，需要有其他证据进行佐证。

　　【总结性理解】

　　(1)风险评估程序、控制测试和实质性程序都可以应用此程序。

　　(2)有时询问的除管理层之外，还包括意想不到的可能不会询问的普通员工。

　　4、函证

　　函证的前提：知悉情况的第三方存在。

　　【总结性理解】

　　(1)用于实质性程序。

　　(2)证明力较强。

　　(3)对“完整性”的认定相关性较弱。

　　5、重新计算

　　通常涉及的是“计价与分摊”和“准确性”认定。

　　【总结性理解】

　　(1)主要用于交易的细节性测试。

　　(2)证明力较强。

　　6、重新执行

　　【总结性理解】

　　(1)只能用于控制测试。

　　(2)相对于其他程序，成本较高，但证明力较强。

　　7、分析程序

　　分析程序是定性的，与定量不同，所以不能用于控制测试。

　　【总结性理解】

　　(1)分析程序在风险评估程序中是用来发现重大错报风险，在实质性程序中用来对认定得出结论，同时在审计意见形成阶段与审计意见相关。

　　(2)证明力有限，只能作为佐据，不作直接证据。

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5. 判断，注册会计师在执行审计业务期间，不得买卖被审计单位的股票或债券。为什么是错的？

　　注册会计师在执行审计业务期间，不得买卖被审计单位的股票或债券。错。
　　《会计师事务所审批和监督暂行办法》对其进行了明确规定：
　　“注册会计师在执行审计业务期间，不得在规定的期限内，买卖被审计单位的股票、债券或者购买被审计单位和被审计个人所拥有的其他财产”。

6. 3)在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑哪些因素?

提示：
在确定进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素： 
　　1.风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性和进一步审计程序。 
　　2.重大错报发生的可能性。 
　　3.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征。不同的交易、账户余额和列报，产生的认定层次的重大错报风险也会存在差异，适用的审计程序也有差别，需要注册会计师区别对待，并设计有针对性的进一步审计程序予以应对。 
　　4.被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。 
　　5.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。

7. 3)在确定进一步审计程序的性质时,注册会计师需要考虑哪些因素?

主要因素有：
（1）风险的重要性。风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序。
（2）重大错报发生的可能性。重大错报发生的可能性越大，同样越需要注册会计师精心设计进一步审计程序。
（3）涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。
（4）被审计单位采用的特定控制的性质。不同性质的控制（尤其是人工控制还是自动化控制）对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响。
（5）注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序就必须包括控制测试，且实质性程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
综合上述几方面因素，注册会计师对认定层次重大错报风险的评估为确定进一步审计程序的总体审计方案奠定了基础。

8. 在财务报表审计中，注册会计师应以核实其是否存在为主的有

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　　注册会计师在审计过程中应当运用职业判断，确定财务报表的重要性水平，实施必要的审计程序，获取适当的审计证据，判断被审计单位财务报表是否存在重大错报，并提请被审计单位对财务报表进行调整，如果被审计单位对重大错报拒绝进行调整，注册会计师就应考虑是否出具保留意见会否定意见的审计报告。如果注册会计师在审计过程中由于被审计单位不配合或者其他原因造成注册会计师不能去的适当的审计证据，注册会计师应考虑发表拒绝表示意见或保留意见的审计报告。

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