商品低于进价销售，是否应按组成计税价计算销项税额？

1. 商品低于进价销售，是否应按组成计税价计算销项税额？

咨询热线　ZI XUN RE XIAN
您好，我公司从事服装零售业务，因换季和资金问题，将一批服装降价销售，实际不含税的售价低于账面成本价，税务人员要求按组成计税价计算销项税额，并要求公司补税及罚款。请问税务人员的做法是否有法律依据？
专业解答
税务人员的做法没有法律依据。销售货物计征增值税的计税依据应为实际向买方收取的销售额和价外费用。根据我国《增值税暂行条例》第七条之规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。上述业务，虽然售价明显偏低，但公司有正当理由:(1)因换季因素，服装的市场价已经降低，如能高价销售，公司不可能低价出售;(2)公司的销售对象均是消费者，不属于关联企业，也就不存在避税嫌疑。贵公司属于折扣销售，凡采取折扣销售方式的，应以打折以后的实际售价计算销项税额。

2. 请问我们是一般纳税人，库存商品是按含税价计算的，而购进的税费和货款分开的，计提成本时怎么处理。

1、一般纳税人对库存商品的核算是价税分离的，如果采用含税价核算，这样的处理是错误的。

2、纳税人结转销售成本一般是采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等，一经采用不得变更。不能采用什么倒挤法来计算销售成本。

3、如果取得的购入发票是不能抵进项税的。那么库存商品成本只能含税。

4、回到你的题目：
（1）期初数量90个，金额3600元（假设没有取得进项造成价税合计情况属实）
（2）本月购入160个，金额5470.09（不含税）
此时的加权平均价为＝（3600+5470.09）/250＝36.28036
（3）期末结存数量为107只
（4）本期销售数量＝250-107＝143个
（5）本期销售成本＝143*36.28036＝5188.09元

3. 库存商品采用进价核算的企业已销商品成本的计算方法有哪些?

亲亲您好，很高兴为您解答:库存商品采用进价核算的企业已销商品成本的计算方法有哪些?，解答为：一、结转已销产品的生产成本，会计分录：借：主营业务成本 贷：库存商品 表示库存商品（已完工入库的产品）成本减少，主营业务成本（销售成本）增加。 二、解释 1、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第6401号”主营业务成本“科目，规定：（1）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记”主营业务成本“科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。【摘要】
库存商品采用进价核算的企业已销商品成本的计算方法有哪些?【提问】
亲亲您好，很高兴为您解答:库存商品采用进价核算的企业已销商品成本的计算方法有哪些?，解答为：一、结转已销产品的生产成本，会计分录：借：主营业务成本 贷：库存商品 表示库存商品（已完工入库的产品）成本减少，主营业务成本（销售成本）增加。 二、解释 1、《企业会计准则——应用指南》附录设置了第6401号”主营业务成本“科目，规定：（1）期（月）末，企业应根据本期（月）销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记”主营业务成本“科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。【回答】

4. 库存商品的入账成本包括其发票成本减去任何折扣,加上将其置于销售地点和条件+

亲，你好！很高兴为您解答。库存商品的入账成本包括其发票成本减去任何折扣,加上将其置于销售地点和条件+答：存货成本是指存货所耗费的总成本，是企业为存货所发生的一切支出。主要包括采购成本、订货成本、存储成本、缺货成本等部分。
存货成本的构成从理论上讲，存货的成本应该包括从购入到使商品处于可供销售的地点和状态的一切直接和间接的支出。它包括：
(1)商品购买时的发票价格(价目表价格扣除商业折扣)减去购货折扣;
(2)商品在运输中由买方负担的运费、保险费、税款支出和在途正常损耗等;
(3)处理费用，例如对运输中弄皱的衣服重新加以烫平的费用。【摘要】
库存商品的入账成本包括其发票成本减去任何折扣,加上将其置于销售地点和条件+【提问】
亲，你好！很高兴为您解答。库存商品的入账成本包括其发票成本减去任何折扣,加上将其置于销售地点和条件+答：存货成本是指存货所耗费的总成本，是企业为存货所发生的一切支出。主要包括采购成本、订货成本、存储成本、缺货成本等部分。
存货成本的构成从理论上讲，存货的成本应该包括从购入到使商品处于可供销售的地点和状态的一切直接和间接的支出。它包括：
(1)商品购买时的发票价格(价目表价格扣除商业折扣)减去购货折扣;
(2)商品在运输中由买方负担的运费、保险费、税款支出和在途正常损耗等;
(3)处理费用，例如对运输中弄皱的衣服重新加以烫平的费用。【回答】

5. 在核算库存商品成本时其进价是否包含进项税

《企业一般业务会计准则》规定：存货的采购成本包括购买价款、相关
税费
、
运输费
、
装卸费
、
保险费
以及其他存货采购成本的
费用
。但购买价款中不包括按规定可以抵扣的
增值税
额。相关税费指购买、自制或委托加工存货发生的
消费税
、资源水和不能从消项
税额
中抵扣的增值税额等。
商品购进时
借：库存商品—商品分类（不含税）
应交税金—应交增殖税
贷：银行存款
销售成本
结转时
借：营业成本——商品销售业务（不含税）
贷：库存商品——销售商品（不含税）

6. 按售价核算的库存商品是含税还是不含税？

按售价核算的库存商品是含税还是不含税。
进价金额核算法
进价金额核算法是指库存商品的总分类账户和明细分类账户除均按进价金额反映外，其明细分类账户还必须反映商品实物数量的一种核算方法。
进价金额核算的要点是：
(1)进价记账。库存商品总分类账和明细分类账统一按进价记账。
(2)库存商品明细账的设置与登记。库存商品明细分类账按商品编号、品名、规格、等级分户，随时记录商品的收入、发出和结存的数量及进价金额，其登记的方法与原材料明细分类账相同。
(3)商品保管账的设置。在仓库设置商品保管账，记载商品收入、发出和结存的数量。
(4)商品类目账的设置。此外经营商品品种规格较多的商场，可以根据核算与管理的需要，在库存商品总分类账和明细分类账之间设置商品类目账，以加强商场库存商品的明细核算。
小标题：“待抵扣进项税额”属于二级明细科目，因此，编制资产负债表时，按“待抵扣进项税额”所在的一级会计科目反映。如，“待抵扣进项税额”如果是应交税金科目下的明细科目，那么，就在“应交税金”栏中反映。


扩展资料
售价金额核算法
售价金额核算法又称拨货计价实物负责制。它是在建立实物负责制的基础上，库存商品明细账按各实物负责人分户，用售价金额作为计价标准核算各实物负责人所经营商品的收付存状况，并通过定期实地盘点确定商品实存售价金额的一种商品核算方法。
售价金额核算法的要点是：
(1)建立实物负责制。商场应按业务经营情况和岗位责任制的要求划分为若干营业柜组，并确定实物负责人。商品拨付给各实物负责人时按零售价格计算，实物负责人对所经营的商品承担经济责任。
(2)库存商品按售价记账。企业财会部门对库存商品的进、销、存及其增减变动情况，一律用零售价格反映。库存商品的总分类账户和明细分类账户，只登记售价金额，不记商品数量，减少了会计核算工作量。
(3)设置“商品进销差价”账户。由于库存商品按售价记账，因此需要设置“商品进销差价”账户，以反映商品售价和进价之间的差额，月末再分摊和结转已销商品进销差价。
(4)加强商品盘点。由于库存商品明细分类账只反映和控制了库存商品的售价金额，因此，每月末必须进行一次全面盘点，确定商品实存数量与售价金额，并以此与账面结存金额进行核对，若两者不相符，要及时查明原因，进行处理，以达到账实相符，保护企业财产安全的目的。
参考资料来源：百度百科-库存商品核算

7. 销售成本就是企业已经售出的库存商品的制造成本加上销售费用对吗

对。
销售成本是已经销售的货物的成本，就一般纳税人而言，购物货物的时候，货物的成本（价值）是不含税的，那么销售了这部分货物的时候，结转的销售成本自然也是不含税的。
销售费用是企业在销售产品、自制半成品和工业性劳务等过程中发生的各项费用以及销售本企业产品而专设销售机构的各项费用。

扩展资料：
注意事项：
利用总账自动转账功能实现销售成本结转。如果企业启用了总账系统，但没有启用核算模块，销售成本的结转只能在总账系统进行。或者结转售出产品成本的计价方法为加权平均法，存货种类又较少，则可以选择此方案。
在该方案下，销售成本结转的凭证在总账系统自动生成，并可在总账系统修改及删除，可以准确、快捷地实现销售成本的自动结转。优点是涉及模块少，操作简便易行，对会计人员的业务素质要求较低。缺点是获得存货销售成本的信息较少，不便对销售成本进行深入分析。
参考资料来源：百度百科-销售成本

8. 用售价金额核算年末库存商品成本怎么算？

主要就是计算进销差价率，然后结转进销差价就行了
进货 借：库存商品250万 贷：银行存款 207万 贷：商品进销差价 43万 （略去增值税，下同）
销售 借：现金 42万 贷：主营业务收入 42万
同时转成本 借：主营业务成本 42万 贷：库存商品42万
期末计算商品进销差价率=（7+43）/(35+250)=0.175439
结转进销差价=420000*0.175439=73684.38元
借：商品进销差价 73684.38  贷：主营业务成本 73684.38