《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-11)

1. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(6-11)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(单选题)如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    B. 如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    C. 对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    D. 如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
    2.(单选题)在确定实质性程序的时间时，下列说法中正确的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 不需要考虑内部控制的情况
    B. 评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期中实施
    C. 如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质性程序是否足够
    D. 在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期也有很强的证明力
    3.(单选题)如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时不应当考虑的是(　　)。(第八章.风险应对)
    A. 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
    B. 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据
    C. 通过实施控制测试获取更广泛的审计证据
    D. 在期末而非期中实施更多的审计程序
    4.(单选题)通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑，将测试控制运行的有效性与实质性程序结合用以设计进一步审计程序，可以采用的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 风险评估程序
    B. 实质性程序
    C. 综合性方案
    D. 实质性方案
    5.(单选题)下列有关注册会计师确定控制测试的性质的说法中，错误的是(　)。(第八章.风险应对)
    A. 注册会计师应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型
    B. 即使某些控制不存在反映控制运行有效性的文件记录，注册会计师仍可获取有关控制运行有效性的审计证据
    C. 在设计控制测试时，注册会计师仅应当考虑与认定直接相关的控制
    D. 对于自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和一般控制运行有效的审计证据作为该控制运行有效的证据
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:C
    题目详解:如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
    2.参考答案:C
    题目详解:控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序，可见在确定实质性程序的时间时需要考虑内部控制的情况，选项A错误;评估的某项认定的重大错报风险越高，针对该认定所需获取的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施，选项B错误;在以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险，选项D错误。
    3.参考答案:C
    题目详解:如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：
    (1)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度(选项D)。
    (2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据(选项B)。
    (3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。
    4.参考答案:C
    题目详解:通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。
    5.参考答案:C
    题目详解:注册会计师还应当考虑这些控制所依赖的与认定间接相关的控制。

2. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-26)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(多选题)在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 编制审计工作底稿使用的文字
    B. 审计工作底稿的归档期限
    C. 实施审计程序的性质
    D. 已获取审计证据的重要程度
    2.(多选题)甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分
    B. 注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分
    C. 注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项
    D. 2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回
    3.(多选题)下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 通常来说，对大型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对小型被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
    B. 在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同
    C. 识别和评估的重大错报风险水平不同，可能会导致审计工作底稿的格式、要素和范围不同
    D. 针对同一目标获取了不同审计证据，注册会计师可能区分其重要程度进行有选择性的记录
    4.(多选题)下列有关审计工作底稿的变动中，属于事务性变动的有(　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 归档期间对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
    B. 对审计档案规整工作的完成核对表签字认可
    C. 记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
    D. 记录审计归档后获取的关于资产负债表期后事项的审计证据
    5.(多选题)审计工作底稿可能包括的内容有(　　)。(第六章.审计工作底稿)
    A. 总体审计策略和具体审计计划
    B. 重复的文件记录
    C. 分析表和问题备忘录
    D. 被审计单位文件记录的摘要或复印件
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:CD
    题目详解:在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度。(2)拟实施审计程序的性质。(3)识别出的重大错报风险。(4)已获取的审计证据的重要程度。(5)识别出的例外事项的性质和范围。(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。(7)审计方法和使用的工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。
    2.参考答案:ABC
    题目详解:注册会计师发现有必要修改已归档的审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：
    ①.注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。
    ②.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。选项A和B属于第一种情形;选项C属于第二种情形;选项D作为当期事项处理，不会引起审计工作底稿的变动。
    3.参考答案:ABCD
    题目详解:上述四个选项，针对审计工作底稿格式、要素和范围的表述都是正确的。在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审计单位的规模和复杂程度(选项A);拟实施审计程序的性质;识别出的重大错报风险(选项C);已获取的审计证据的重要程度(选项D);识别出的例外事项的性质和范围;当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性;审计方法和使用的工具(选项B)。
    4.参考答案:ABC
    题目详解:选项D涉及新的审计程序，不属于审计工作底稿事务性变动。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:审计工作底稿通常不包括重复的文件记录，选项B错误。
     

3. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-21)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2015年)(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
    B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
    C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
    D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
    2.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2016年)(第一章 审计概述)
    A.注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决其胜任能力
    B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
    C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
    D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
    3.【单选题】下列关于职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2017年)(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑要求注册会计师审慎的评价审计证据
    B.职业怀疑需要摒弃“存在即合理”的逻辑思维
    C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
    D.职业怀疑假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
    4.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(2018年)(第一章 审计概述)
    A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
    B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能
    C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
    D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素
    5.【单选题】下列有关职业判断说法中，错误的是( )。(2016年)(第一章 审计概述)
    A.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辨性
    B.如果有关决策不被该业务的具体事实情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
    C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
    D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。
    【知识点】保持职业怀疑
    2.【答案】B。
    解析：会计师事务所的业绩评价机制可能会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。
    【知识点】保持职业怀疑
    3.【答案】D。
    解析：选项D，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，并不是假定管理层和治理层不诚信。
    【知识点】保持职业怀疑
    4.【答案】C。
    解析：保持职业怀疑有助于注册会计师识别和评估错报，但是由于审计的固有限制，以及舞弊可能涉及精心策划，注册会计师无法对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供绝对保证，选项C错误。
    【知识点】保持职业怀疑
    5.【答案】C。
    解析：职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。
    【知识点】合理运用职业判断

4. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(1-13)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】在确定尚未更正错报的汇总数时，A注册会计师不应将其包括在内的是( )。(第二章　审计计划)
    A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报
    B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额
    C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数
    D.可容忍错报
    2.【单选题】下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无需考虑的是( )。(第二章　审计计划)
    A.重大错报风险的评估结果
    B.以前年度审计中识别出的错报
    C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者
    D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
    3.【单选题】在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，A注册会计师认为错误是( )。(第二章　审计计划)
    A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性
    B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大
    C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质
    D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因
    4.【单选题】下列对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是( )。(第二章　审计计划)
    A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正
    C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正
    D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
    5.【单选题】甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，A注册会计师认为不能接受的是( )。(第二章　审计计划)
    A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解
    B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化
    C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息
    D.法律法规发生重大变化
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：未更正错报是注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。可容忍错报是实际执行的重要性在审计抽样中的运用，并不是具体的错报，因此无需包括在未更正错报中。
    2.【答案】C。
    解析：在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：
    (1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B);
    (2)重大错报风险的评估结果(A);
    (3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D);
    (4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。
    3.【答案】A。
    解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
    4.【答案】D。
    解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通。注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。
    5.【答案】C。
    解析：对已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。
    在实务中，注册会计师一般是应委托人的要求来变更业务类型的。委托人要求变更业务类型主要有以下三方面的原因：
    (1)业务环境变化影响到预期使用者的需求;
    (2)预期使用者对该项业务的性质存在误解;
    (3)业务范围存在限制。
    上述第1点和第2点原因通常被认为是变更业务的合理理由。当业务环境变化影响到预期使用者的需求，或预期使用者对该项业务的性质存在误解时，注册会计师可以应委托人的要求，考虑同意变更该项业务。
    但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应当认为该变更是合理的。
    如果没有合理的理由，注册会计师不应当同意变更业务。
     

5. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(10-28)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
    B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
    C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
    D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
    2.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.注册会计师是否能保持职业怀疑在很大程度上取决其胜任能力
    B.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
    C.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑能力
    D.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
    3.【单选题】下列关于职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑要求注册会计师审慎的评价审计证据
    B.职业怀疑需要摒弃“存在即合理”的逻辑思维
    C.职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉
    D.职业怀疑假定管理层和治理层不诚信，并以此为前提计划审计工作
    4.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑
    B.保持职业怀疑是注册会计师的备考技能
    C.保持职业怀疑可以使注册会计师发现所有由于舞弊导致的错报
    D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素
    5.【单选题】下列有关职业判断说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.注册会计师恰当记录与被审计单位的相关决策结论进行沟通的方式与时间，有利于提高职业判断的可辨性
    B.如果有关决策不被该业务的具体事实情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
    C.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
    D.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：职业怀疑与客观和公正、独立性两项(并非所有)职业道德基本原则密切相关。
    【知识点】保持职业怀疑
    2.【答案】B。
    解析：会计师事务所的业绩评价机制可能会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行。
    【知识点】保持职业怀疑
    3.【答案】D。
    解析：选项D，职业怀疑要求客观评价管理层和治理层，不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断，并不是假定管理层和治理层不诚信。
    【知识点】保持职业怀疑
    4.【答案】C。
    解析：保持职业怀疑有助于注册会计师识别和评估错报，但是由于审计的固有限制，以及舞弊可能涉及精心策划，注册会计师无法对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供绝对保证，选项C错误。
    【知识点】保持职业怀疑
    5.【答案】C。
    解析：职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括具体会计处理相关的决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策。
    【知识点】合理运用职业判断
     

6. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(5-28)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.(多选题)在控制测试中使用审计抽样时，下列各项中，注册会计师通常在审计工作底稿中记录的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 对测试的设定控制的描述
    B. 与抽样相关的控制目标
    C. 注册会计师如何考虑总体的完整性
    D. 选样方法
    2.(多选题)在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%，样本规模为90。已知与偏差数0，1，2相对应的风险系数分别为3.0，4.8，6.3，以下说法中正确的有(　　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 如果发现的偏差数为0，可以接受总体
    B. 如果发现的偏差数为1，可以接受总体
    C. 如果发现的偏差数为2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体
    D. 如果发现的偏差数为5，应考虑是否接受总体
    3.(多选题)下列可能会产生非抽样风险的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 错误地定义控制偏差
    B. 运用了不恰当的程序
    C. 错误解释样本结果
    D. 选取的样本过少
    4.(多选题)下列关于分层的说法中，正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 在实施控制测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层
    B. 对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，只能用于推断构成该层的项目
    C. 如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，只需对其中一层推断错报
    D. 如果对整个总体得出结论，注册会计师应当考虑与构成整个总体的其他层有关的重大错报风险
    5.(多选题)在对选取的样本项目实施审计程序时出现的下列情况中，注册会计师的处理正确的有(　)。(第四章.审计抽样方法)
    A. 对无效的但不构成控制偏差的单据用另外的收据替代
    B. 注册会计师无法对选取的项目实施检查，所以用另外的收据替代
    C. 注册会计师高估了总体规模和编号范围，所以用额外的随机数代替这些数字，以确定对应的适当单据
    D. 注册会计师在测试了一部分样本后发现了大量的偏差，足以得出样本不支持计划的重大错报风险评估水平的结论，此时可能无需再对剩余样本进行测试
      【   参考答案及解析  】 
    1.参考答案:ABCD
    题目详解:审计工作底稿的记录反映了在控制测试中使用审计抽样的整个过程，所以从测试的设定控制的描述、对总体及抽样单元的定义到最终的样本评价、得出总体结论等都需要记录在审计工作底稿中。
    2.参考答案:AB
    题目详解:选项A，总体偏差率上限=3/90=3.3%，可以接受总体;选项B，总体偏差率上限=4.8/90=5.3%<7%，可以接受总体;选项C，总体偏差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍偏差率，应拒绝总体;选项D，总体偏差率上限必然大于7%，应拒绝接受总体。
    3.参考答案:ABC
    题目详解:选项D属于样本量过少，与抽样有关，属于抽样风险。
    4.参考答案:BD
    题目详解:选项A，在实施细节测试时，注册会计师通常根据金额对总体进行分层。选项C，如果注册会计师将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报。
    5.参考答案:ACD
    题目详解:如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差，而不是用另外的收据替代。
     

7. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(8-11)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是()。(2014年)(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告
    B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
    C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
    D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
    2.【单选题】首次接受委托时，下列审计工作中，注册会计师应当执行的是()。(2018年)(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.为期初余额确定财务报表整体的重要性和实际执行的重要性
    B.评价期初余额是否含有对上期财务报表产生重大影响的错报
    C.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
    D.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯应用
    3.【单选题】如果甲公司的2016年度财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的事项在2017年尚未解决。注册会计师在对2017年度财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见
    B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响
    C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响
    D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而甲公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见
    4.【单选题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，在接受委托前和接受委托后的下列说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
    B.可以不与前任注册会计师沟通
    C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
    D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
    5.【单选题】以下有关期初余额审计的说法中，正确的是()。(第十七章 其他特殊项目审计)
    A.如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告
    B.注册会计师在与前任注册会计师沟通时，应提请被审计单位书面或口头授权前任注册会计师对其询问做出充分答复
    C.注册会计师如果发现期初余额存在严重影响本期财务报表的错报或漏报，则应当对本期财务报表发表保留意见或否定意见
    D.注册会计师应当根据已获取的审计证据，形成对期初余额的审计结论，并在此基础上，确定其对审计意见的影响
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：选项C中，如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应当发表保留意见或否定意见。
    【知识点】对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响
    2.【答案】D。
    解析：选项A错误，如果财务报表对重大不确定性已作充分披露，注册会计师应当发表无保留意见，同时在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”的单独部分;选项B错误，如果财务报表未充分披露，应当发表保留意见或否定意见;选项C错误，在极少数情况下，当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时，注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的。
    【知识点】对持续经营能力的特殊考虑对审计报告的影响
    3.【答案】B。
    解析：选项A，期初余额是以上期期末余额为基础，反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计政策的结果，期初余额是由上期结转至本期的金额或者是上期期末余额调整的余额;选项C，注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见;选项D，期初余额是本期财务报表的基础，应对期初余额实施适当的审计程序，获取充分、适当的审计证据。
    【知识点】期初余额含义
    4.【答案】A。
    解析：选项A，尽管未能对期初存货实施监盘，但是，只要注册会计师通过适当的审计程序，获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据，就能够确认期初余额。因此，不应直接视为审计范围受到限制。
    【知识点】期初余额审计目标
    5.【答案】B。
    解析：选项B具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期为出发点。
    【知识点】期初余额审计目标

8. 《审计》每日一练-2020年注册会计师考试(3-27)

  《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试 
    1.【单选题】在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标通常不包括( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
    B.就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规获取充分、适当的审计证据
    C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作发现的问题与组成部分注册会计师进行清晰的沟通
    D.如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见
    2.【单选题】基于集团审计目的，以下关于集团项目组内部讨论的说法中不恰当的是( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.分享对组成部分及其环境的了解，包括集团层面控制的了解
    B.考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险
    C.讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息
    D.讨论审计收费事宜
    3.【单选题】在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中
    B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求
    C.集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑
    D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿
    4.【单选题】集团财务报表审计中，关于了解组成部分注册会计师的说法中正确的是( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师
    B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，那么应当了解这些组成部分注册会计师
    C.经过了解，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组可以通过更多参与组成部分注册会计师的工作消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响
    D.经过了解，如果组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组应当亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
    5.【单选题】基于集团审计目的，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组的下列做法中恰当的是( )。(第十六章 对集团财务报表审计的特殊考虑)
    A.要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作
    B.亲自就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据
    C.考虑解除业务约定
    D.考虑对审计意见的影响
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】B。
    解析：在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标是：就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通;针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。
    【知识点】集团项目组的目标 对法律法规的考虑
    2.【答案】D。
    解析：选项D不恰当，收费事宜不在讨论之列。集团项目组内部讨论由于舞弊或错误导致被审计单位财务报表发生重大错报的可能性，并特别强调舞弊导致的风险，选项ABC均恰当。
    【知识点】项目组的内部讨论
    3.【答案】B。
    解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响，因此选项B错误;集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
    【知识点】了解组成部分注册会计师
    4.【答案】A。
    解析：选项B，如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分注册会计师;选项C，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，或集团项目组对组成部分注册会计师职业道德、专业胜任能力和所处的监管环境存有重大疑虑，集团项目组应当就组成部分财务信息亲自获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作。如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响;选项D，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作.实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)，或消除组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中的影响。
    【知识点】了解组成部分注册会计师
    5.【答案】B。
    解析：如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应当就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，而不应要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，选项B恰当。
    【知识点】了解组成部分注册会计师