2010年中央电大中级财务会计形成性考核册（一）和（二）的全部答案？

1. 2010年中央电大中级财务会计形成性考核册（一）和（二）的全部答案？

《中级财务会计（一）》
  三、要求
    1．计算2007年末应收账款估计的坏账损失金额，并填入上表中。
2．编制2007、2008年度相关业务的会计分录。

讲评：本题主要考核坏账的计提和核算.坏账的发生与应收账款账龄有关，应收账款的账龄越长，发生坏账损失的可能性越大，应计提的坏账准备比例越高；坏账准备计提的账务处理以及作为坏账注销又重新收回的账务处理。其参考答案为:
坏帐损失估计表
应收帐款帐龄	应收帐款余额	估计损失百分比	估计损失金额
未到期	120 000	0.5	600
过期1个月	80 000	1	800
过期2个月	60 000	2	1 200
过期3个月	40 000	3	1 200
过期3个月以上	20 000	5	1 000
合       计	320 000	—	4 800
2007年3月发生坏帐：
借：坏帐准备      1500
        贷：应收账款         1500
2007年年末计提坏账准备：4800―（3500―1500）＝2800（元）
借：资产减值损失        2800
        贷：坏账准备        2800
2008年3月收回坏账：
（1）恢复账户：
借：应收账款         4000
        贷：坏账准备        4000
⑵收到款项：
借：银行存款         4000
贷：应收账款         4000

习题二:
要求：
1.计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额；
2.编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录；
3.2009年7月末，M公司对所贴现的票据在财务报告中如何披露；
4.2009年8月末；M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应作何种会计处理；
5.上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
讲评：本题主要考核应收票据的核算。应收票据核算的难点是票据提前贴现的贴现值的计算，其计算公式为：贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期，贴现所得额＝票据到期值-贴现息。其参考答案为:
    (1)贴现期＝90天－已持有的40天＝50天
    到期值＝本息和＝100 000＋100 000×6％÷360×90
         ＝101 500(元)
    贴现利息＝101 500×9％÷360×50＝1 268.75(元)
    贴现净额＝101 500－1 268.75＝100 231.25(元)
    (2)收到票据时：
    借：应收票据             100 000
        贷：应收账款             100 000
    贴现时：
    借：银行存款          100 231．25
        贷：应收票据             100 000
            财务费用                 231．25．
    (3)已经向银行贴现的应收票据不能在资产负债表中披露，应在财务报表附注中单独披露。
(4)在这种情况下，N公司对商业汇票贴现所承担的或有负债已转变为预计负债。8月末，M公司应作：
    借：应收账款             101 500
        贷：预计负债             101 5000 
    (5)9月初，该汇票到期，甲公司未能偿付。M公司应将票据到期值支付给贴现银行。会计分录如下：
    借：预计负债              101 500
        贷：银行存款                101 500
习题三：简答题
简答题一，本题考核会计信息使用者有哪些以及各自的信息需要，属于教材第一章的内容。其参考答案：
投资人（包括法人及自然人），他们关注公司的经营成果(收益)，像投资利润率、每股收益率等。 
债权人，他们关注公司的收益情况及现金流动情况，以保证债务能及时、安全地归还，像资产负债率、现金流量。 
公司的管理层，他们关注公司的经营成果（利润）、财务状况（资产）、现金流量，以及从这些数据中反应的生产管理、经营管理的利弊。 
税务机关，关注利润及其缴税情况。
证监会，对上市公司而言的，关注公司公开的数据是否真实、完整等。 
审计机构，关注公司资产、利润等指标是否真实可靠，以为政府机关及股民负责，也有义务发现公司的经营、管理漏洞。 
当然其他的，像银行（算是债权人的一种吧，但也不一定）、外经贸委、工商管理机关等等机构，也都会关注会计信息，只是着眼点不一样罢了。

简答题二，本题考核企业在银行开立账户的种类及使用。其参考答案：
企业开立银行结算账户，应从公司经营的需要、结算的便利等因素考虑选择开户银行，且各家银行的收费标准及特色服务不同。开立单位银行结算账户应出具营业执照、组织机构代码证、税务登记证及法定代表人的身份证件（如授权他们办理的，还应出具授权书及被授权人的身份证件）。
开立单位银行结算账户后可使用支票、本票、汇票等结算工具（上海等地区，还可以使用贷记凭证），你可以把你的资金结算需求告诉银行，由开户银行帮你选择最便利、最经济的结算工具。

2. 谁有电大中级财务会计（二）形成性考核册的答案。

中财形考2答案
A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。 

借:原材料9000000+2000*(1-3%) 
应交税费-应交增值税(进项税额) 153000+2000*7% 
贷:银行存款 9155000 



2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。 
借:应收账款 1170000 
贷:主营业务收入 1000000 
应交税费-应交增值税 170000 
借:营业税金及附加 100000 
贷:应交税费--应交消费税 100000 
同时确认成本 
借:主营业务成本 
贷:库存商品 



3.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。 

借: 银行存款 15000 
累计摊销 75000 
贷:无形资产 80000 
应交税费-应交营业税 750 
营业外收入-出售无形资产利得 9250 

4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。 

借:原材料 80000*(1-13%) 69600 
应交税费-应交增值税 10400 
贷:现金 80000 
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。 
借:委托加工物资 100000 
贷:原材料 100000 
借:委托加工物资 25000+2500 
应交税费-应交增值税(进项税额) 4250 
贷:银行存款 31750 

提示:直接对外销售的,不得抵扣消费税 
6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。 
借:固定资产 180000 
应交税费--应交增值税(进项税额)30600 
贷:银行存款 210600 



7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。 
借:在建工程 50000*1.17 
贷:原材料 50000 
应交税费--应交增值税(进项税额转出)8500 

8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。 
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000 
贷:原材料 4000 

盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 


甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。 
甲: 
借:应付账款 350 
贷:主营业务收入 180 
应交税费-应交增值税(销项税额) 30.60 
可供出售金融资产(成本) 15 
可供出售金融资产(公允价值变动)10 
投资收益 5 
营业外收入-债务重组收益 109.40 

借:主营业务成本 185 
存货跌价准备 15 
贷:存货 200 
借:资本公积--其他资本公积 10 
贷:投资收益 10 

乙: 
借:坏账准备 105 
交易性金融资产30 
存货 180 
应交税费-应交增值税(进项税额) 30.60 
营业外支出--债务重组损失 4.4 
贷:应收账款 350 


简答题辞退福利与职工养老金有何区别？
1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。
职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。

2、试说明或有负债披露的理由与内容 
答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1.或有负债形成的原因； 2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3.获得补偿的可能性。

2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。 
   
2、第一季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额 
=利息费用－闲置资金取得的利息收入 
=20-4=16（万元） 
借：在建工程--生产线 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
2、第二度（暂停资本化） 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）计入财务费用的金额=20-4=16（万元） 
借：财务费用 16万 
借：银行存款 4万 
贷：应付利息 20万 
   
3、第三季度 
（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元） 
（2）利息资本化金额=20-9=11（万元） 
借：在建工程--生产线 11万 
借：银行存款 9万 
贷：应付利息 20万 

4、第四季度 
（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化 
（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用资本化。 
累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元） 
季度资本化率=6%/4=1.5% 
一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元） 
利息资本化金额=20+3=23（万元） 
借：在建工程--生产线 20万 
贷：应付利息 20万 
   
借：在建工程--生产线 3万 
借：财务费用 4.5万 
贷：银行存款（500*6%/4）7.5万

2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为5%。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。
1。采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用，应付利息，分摊折价？ 
答全部利息调整费用=2000-1536.668=463.332万元 
计算债券的摊余价值=1536.668 
半年的实际利息费用=40+38.4167=78.4167 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167万元 


2。编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息的会计分录。 

借:银行存款 1536.668 
应付债券--利息调整463.332 
贷:应付债券-面值 2000 

2009年上半年预提利息 
借:财务费用 78.4167 
贷:应付债券-利息调整 38.4167 
应付债券--应计利息 40 
2009年7月1日支付利息 
借:应付债券--应计利息 40 
贷:银行存款 40 
2009年12月31日预提利息 

计算债券的摊余价值=1536.668+38.4167=1575.0847 
半年的实际利息费用=40+39.3771=79.3771 
半年应付利息=2000*4%/2=40万元. 
半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元 

借:借:财务费用 79.3771 
贷:应付债券-利息调整 39.3771 
应付债券--应计利息 40 
以此类推. 
最后还本付利息 
借:应付债券--面值 2000 
应付债券-应计利息 40 
贷:银行存款 2040

2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益的会计分录。
1.借：主营业务成本 900 
贷：库存商品 900 
2．年份(t)未收本金At=At—l—Dt-1财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—B 
2008年1月1日 1200 
2008年12月31日 1200 95.16 300 204.84 
2009年12月31日 995.16 78.92 300 221.08 
2010年12月31日 774.08 61.38 300 238.62 
2011年12月31日 535.46 42.46 300 257.54 
2012年12月31日 277.92 22.08* 300 277.92 
总额 300 1500 1200 
3．借：银行存款 300 
贷：长期应收款 300 
借：未确认融资收益 95.16 
贷：财务费用 95.16

3. 北京电大中级财务会计2011年7月考试资料

　　中级财务会计一复习资料
　　简答题涉及的问题主要有以下几个方面：
　　1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。
　　2．权益法的涵义与适用范围。
　　3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义
　　4．应收账款与应收票据的区别。
　　5．证券投资的含义及种类。
　　6．无形资产摊销的相关规定。
　　7．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。
　　8．投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。
　　单项业务题和计算题、综合题主要涉及以下几个方面的知识点：
　　单项业务题（根据经济业务编制会计分录）：
　　1．溢价购入债券持有期限不确定；交易性金融资产发生公允价值变动收益；购入股票一批作为交易性金融资产；以前购入的债券到期本息和全部收回并存入银行；将可供出售金融资产出售净收入存入银行。
　　2．出售专利一项；专利权出租收入存银行；摊销自用商标价值；采用分期付款方式购入一项专利；
　　3．将不带息的应收票据贴现；不带息票据到期对方无力付款；委托银行开出银行汇票准备用于支付购货款；
　　4. 从外地购入材料（按计划成本核算）款未付货未达；材料运达企业并验收入库；计提存货跌价准备；发出材料用于产品生产；结转本月领用材料的成本超支额。
　　5．拨付定额备用金；经理报销差旅费用现金支付；用银行存款预付购货款；向银行申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；库存现金盘亏原因待查。
　　6．购入设备款项已付；计提设备折旧；用现金支付报废固定资产的清理费用；结转固定资产清理净损失；确认无形资产减值损失；确认坏账损失
　　7．采用成本法核算的长期股权投资确认应收现金股利；采用权益法确认长期股权投资收益。
　　8．投资性房地产计提折旧；对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失和收益；
　　9．现金折扣赊销商品；销售产品一批货款已于上月全部收妥存入银行；收到本月出租设备收入存入银行。
　　计算题：
　　1.坏账准备的计提、补提、冲销。
　　2.A公司年初认购B公司普通股10％准备长期持有，已知每股面值、实际买价（其中包含已宣告发放但尚未支付的现金股利）、另外支付的相关费用以及B公司年度实现净利润和宣告分配的现金股利额，要求计算A公司的初始投资成本、应收股利、采用成本法核算应确认的投资收益、采用权益法核算应确认的投资收益以及年末“长期股权投资”的账面余值。
　　3.C公司年初购入债券一批计划持有至到期，每年的6月30日、12月31日结算利息并分摊债券溢价。要求计算：（1）购入债券的溢价；（2）半年的应收利息；（3）采用实际利率法计算的第1期投资收益以及分摊的债券溢价；（4）第1期末的债券摊余成本。
　　4.E公司经营三种商品，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法确认存货跌价损失。已知第一年初各项存货跌价准备金额及第一、二年末各项存货的成本和可变现净值，要求确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。
　　综合题：
　　1.某公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。已知“原材料”账户和“材料成本差异”账户期初余额及本月原材料的收发情况，要求：（1）对本月发生的领料业务编制会计分录；（2）计算本月原材料的成本差异率、本月发出原材料与期末结存原材料应负担的成本差异额；（3）结转本月领用原材料的成本差异。
　　2.购入一项设备当即交付行政部门使用，已知设备买价、增值税、运输过程中发生的相关费用以及预计使用年限和预计净残值，要求：（1）计算设备的原价；（2）分别采用双倍余额递减法与年数总和法计算的折旧额；（3）编制购入设备、计提折旧的会计分录。
　　3.D公司附现金折扣条件销售商品一批，购货方在折扣期内付款。要求：（1）计算实收的货款总额；（2）编制销售商品、收到货款的会计分录。
　　4.F公司年初委托证券公司购入G公司普通股计划长期持有，已知每股面值、购入价（其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利）、发生的交易税费，以及G公司当年实现净利润和宣告分配的现金股利额（支付日为次年3月）。要求：（1）计算上项股票投资的初始成本；（2）采用成本法编制F公司对外投资、年末确认投资收益以及收到现金股利的会计分录。

4. 中央电大2011秋季学期中级财务会计（一）03任务

单项业务题
1、 借：交易性金融资产-成本    800000（50000*16）
           投资收益               4000
       贷：银行存款                   804000
2、 借：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益       8000
       贷：交易性金融资产-A公司-公允价值变动             8000
3、 借：银行存款                                     44800
       交易性金融资产-公允价值变动                  8000
       贷：交易性金融资产-成本                           30000
            投资收益-交易性金融资产                     22600
            投资收益                                       200
    同时结转借：投资收益-交易性金融资产              8000
              贷：公允价值变动损益-交易性金融资产变动损益  8000
4、借：持有至到期投资-成本                           600 000
       持有至到期投资-利息调整                       20 000
      贷：银行存款                                           620 000
5、借：可供出售金融资产-公允价值变动                   50 000
      贷：资本公积-其他资本公积                               50 000
6、借：持有至到期投资—应计利息                         50 000    
      贷：投资收益                                            50 000
综合业务题
1、 借：持有至到期投资—成本  11 000 000    
       贷：银行存款                    9 610 000        
        持有至到期投资—利息调整    1 390 000
    借：持有至到期投资—应计利息  330 000                
                   —利息调整  246 600   
       贷：投资收益                        576 600
2、1）借：交易性金融资产—成本    900 000
         投资收益                 6 000      
       贷：银行存款                    906 000
（2）借：应收股利                30 000         
       贷：投资收益                    30 000
（3）借：银行存款                30 000        
       贷：应收股利                    30 000    
（4）借：交易性金融资产—公允价值变动    180 000        
       贷：公允价值变动损益                      180 000
（5）借：银行存款                      1 200 000         
       贷：交易性金融资产—成本                  900 000                              
                      —公允价值变动          180 000            
          投资收益                              120 000      
    借：公允价值变动损益                 180 000  
       贷：投资收益                              180 000

5. 中央电大形成性测试系统中级财务会计03答案

1.借：交易性金融资产-成本    800000（50000*16）
投资收益               4000
贷：银行存款           804000
2.借：资本公积-其他资本公积             8000
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 8000
3.借：银行存款               44800（45000-200）
公允价值变动损益                8000
贷：交易性金融资产-公允价值变动  8000
                  -成本         24000
    投资收益                   20800
4.借：持有至到期投资-面值            600000
                -利息调整        20000
  贷：银行存款                   620000
5.借：可供出售资产-公允价值变动    50000
贷：资本公积-其他资本公积    50000
6.借：应收利息      50000
贷：投资收益                50000  

二题
1（1）、借：持有至到期债券—成本 1100 
      贷：银行存款 961 
         持有至到期债券—利息调整 139 
  （2）、2008年应收利息=1100*3%=33 
2008年投资收益=961*6%=57.66 
2008年利息调整=57.66-33=24.66 
借：应收利息 33 
    持有至到期债券—利息调整 24.66 
   贷：投资收益 57.66 
2  （1)3月1日以银行存款购入A公司股票60000股，
借：交易性金融资产-成本        900000（60000×15）
    投资收益                     6000
  贷：银行存款                 906000

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.5元。
借：应收股利                    30000（60000×0.5）
  贷：投资收益                   30000

(3)6月25日收到A公司发放的现金股利30000元。

借：银行存款                  30000
  贷：应收股利                30000

(4)12月31日A公司股票市价为每股18元。
此时持有A公司的股票的公允价值发生了上升，上升额=（60000×18）-（60000×15）=180000（元），即：
借：交易性金融资产-公允价值变动  180000   
    贷：  公允价值变动损益             180000

6. 电大2011会计秋中级财务会计（一）05任务 急 谢谢

1、借：银行存款15
            累计摊销8
        贷：无形资产20
            营业外收入3
2、借：固定资产15
         应交税费-应交增值税（进项税额）2.55
        贷：银行存款 17.55
3、借：营业外支出 0.2
         贷：固定资产清理0.2
4、借：其他业务支出5
        贷：投资性房地产累计折旧5
5、借：投资性房地产 200
           累计折旧 120
         贷：固定资产200
            投资性房地产累计折旧120
6、借：销售费用 0.45
        贷：累计摊销 0.45
7、借：固定资产清理 1.5
         贷：营业外收入1.5
8、借：固定资产清理0.15
          贷：银行存款0.15
9、借：资产减值损失2
          贷：无形资产减值准备2
二、1、双倍余额递减法：                      年数总和法
第1年=10*2/5=4                            （10-0.5）*5/15=3.17
   2   =（10-4）*2/5=2.4                 （10-0.5）*4/15=2.53
   3  =（10-4-2.4）*2/5=1.44          （10-0.5）*3/15=1.9
   4  =（10-4-2.4-1.44-0.5）/2=0.83 （10-0.5）*2/15=1.27
   5 =0.83                                           10-0.5-3.17-2.53-1.9-1.27=0.63
三、1、（1）10000+500+1000+1500=13000
(2)购入借：物资采购 10500
               应交税费-应交增值税（进项税额）1700
              贷：银行存款 12200
安装：借：在建工程 10500
             贷：物资采购 10500
           借：在建工程 2500
              贷：原材料 1000
                   银行存款1500
交付：借：固定资产13000
               贷：在建工程13000
2、（1）700-350-（60000-60000*0.95/60*41）=-20700
（2）借：固定资产清理 21050
              累计折旧38950
             贷：固定资产60000
         借：固定资产清理350
             贷：银行存款350
借：银行存款700
   贷：固定资产清理700
借：营业外支出20700
    贷：固定资产清理20700

7. 急 电大 2011会计秋 中级财务会计（1）05任务 答案

1
借：银行存款             15
       累计摊销             8
    贷：无形资产            20
           营业外收入           3

8. 电大中级财务会计作业答案

根据题意： 

1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录. 

一、 
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司”科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 
(权益法靠近非同一合并企业下购买法) 

投资成本=4000万元 
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=15000*25%=3750万元 

假设A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司应进行的会计处理为： 
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 4000（这里包含商誉250万元） 
贷：银行存款 4000 
注：(内涵)商誉250万元（4000-15000*25%）体现在长期股权投资成本中。 

二、 
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 
投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 


比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。 

根据题意： 

甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（不考虑所得税影响）： 

调整后的净利润=1500—（4000—2000）/10=1300万元 
甲公司应享有的份额=1300*25%=325万元 

又由于，乙公司当年末宣告分配现金股利800万元，所以享有现金股利为800*25%=200万元。 

值得注意的是： 
投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 

所以，支付日为2008年4月2日，做总会计分录如下： 
借：长期股权投资—损益调整 125 
贷：银行存款 125 

这个会计的分录的由来,仔细理解应该很简单： 
如果被投资企业有盈利，权益法下投资企业应作账 
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 325 
贷：投资收益 325 
如果被投资企业宣告发放现金股利，权益法下投资企业应作账 
借：应收股利 200 
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 200 

只不过乙公司2008年4月2日用银行存款支付。 
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录. 


一、 
由于长期股权投资应当按照初始投资成本计量。 

做会计分录： 
借：长期股权投资 4000 
贷：银行存款 4000 

二、 
如果被投资企业有盈利，成本法下投资企业不用作账 
所以，2007年度,乙公司实现净利润1500万元,不做账务处理。 

三、 
当年末宣告分配现金股利800万元,甲公司享有分配的现金股利份额为800*25%=200万元。 

由于通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回； 

2007年末用银行存款分配现金股利，做会计分录如下： 
借：银行存款 200 
应收股利（如果是宣告发放现金股利） 
贷：长期股权投资 200 
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