权益法下的长期股权投资，其初始投资成本做调整后产生营业外收入为什么不交所得税？

1. 权益法下的长期股权投资，其初始投资成本做调整后产生营业外收入为什么不交所得税？

长期股权投资权益法确认投资收益的，未实际收到时税法不确认为企业的收入。企业实际收到现金股利时，权益法核算时冲减长期投资账面价值，税法确认为一笔收入，但是该收入为免税收入的。长期股权投资确认投资收益与税法不存在暂时性差异，该差异是永久性差异，因此不确认对所得税的影响。
投资方在被投资单位获得的按照净利润确认的投资收益，这部分收益被投资单位已经缴纳了企业所得税。避免重复征税的前提下，对于这部分就不再缴纳企业所得税。长期股权投资权益法下，投资收益已经调整了长期股权投资的账面价值，在期末不需要再调整递延所得税。

扩展资料投资损益的确认
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当的调整：
(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。
(2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。
(3)除考虑对公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵销。该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包括逆流交易。但是产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法
参考资料来源：百度百科-权益法

2. 求好心人解答一下：长期股权投资权益法转换为成本法为什么还要确认营业外收入？？（具体见下例）

非同一控制下合并以购买方付出的资产公允价值和相关税费之和作为入账价值，有时候当付出的资产账面价值低于公允价值时就产生了营业外收入，这是成本确认的方式，你把成本法的要求和投资成本确认的方式弄混了，初始投资和再次投资都是非同一控制下的投资，他们成本计量的方法是一样的。

3. 权益法下的长期股权投资，其初始投资成本做调整后产生营业外收入为什么不交所得税？

长期股权投资权益法确认投资收益的，未实际收到时税法不确认为企业的收入。企业实际收到现金股利时，权益法核算时冲减长期投资账面价值，税法确认为一笔收入，但是该收入为免税收入的。长期股权投资确认投资收益与税法不存在暂时性差异，该差异是永久性差异，因此不确认对所得税的影响。
投资方在被投资单位获得的按照净利润确认的投资收益，这部分收益被投资单位已经缴纳了企业所得税。避免重复征税的前提下，对于这部分就不再缴纳企业所得税。长期股权投资权益法下，投资收益已经调整了长期股权投资的账面价值，在期末不需要再调整递延所得税。

扩展资料投资损益的确认
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。
在被投资单位账面净利润的基础上，应考虑以下因素的影响进行适当的调整：
(1)被投资单位采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应按投资企业的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整。
(2)以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，以及以投资企业取得投资时的公允价值为基础计算确定的资产减值准备金额等对被投资单位净利润的影响。
(3)除考虑对公允价值的调整外，对于投资企业与其联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益应予以抵销。该未实现内部交易损益的抵销既包括顺流交易也包括逆流交易。但是产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。
参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法
参考资料来源：百度百科-权益法

4. 长期股权投资权益法下对净利润调整为什么会涉及长期股权投资成本明细科目？

一、长期股权投资权益法下对净利润调整涉及长期股权投资成本明细科目的原因：
1、长期股权投资权益法下对净利润调整是因为权益法就是投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的帐面价值。
2、长期股权投资权益法下，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益，并表示为投资的增减。
3、如果收到被投资企业发放的股利，投资企业要冲减投资账户的帐面价值。
二、权益法长期股权投资核算过程如下:
1、初始投资成本的调整：
在权益法下长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，将差额计入到初始投资成本：
借：长期股权投资-成本
贷：营业外收入
2、持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：
（1）被投资单位当期实现净利润：
借：长期股权投资--损益调整（净利润×持股比例）
贷：投资收益（净利润×持股比例）
（2）被投资单位发生净亏损：
借：投资收益（净亏损×持股比例）
贷：长期股权投资--损益调整（净亏损×持股比例）
（3）被投资方宣告发放现金股利：
借：应收股利（根据持股比例计算）
贷：长期股权投资--损益调整
（4）收到该股利：
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利

扩展资料：
1、长期股权投资成本法下的相关核算：
（1）取得时：
借：长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷：银行存款
（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
（3）实际收到时：
借：银行存款
贷：应收股利
（4）处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷：长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的)
投资收益(差额，或借记)
参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法

5. 长期股权投资权益法下，应收股利计入损益调整还是成本的问题。

下面是一道与超额亏损相关的例题的答案部分，你看看第3），4）就会明白了

投资持有40％股权，形成重大影响，应该采用权益法来核算。
　　1）05年初投资
　　借：长期股权投资-成本     4800
　　　　贷：银行存款               4000
　　   　　营业外收入               800
　　2）05年确认投资收益
　　在确认投资收益时，要考虑公允价值的调整。
　　借：长期股权投资-损益调整 （5000-3000/2）*40%=1400
　　　　贷：投资收益     1400
　　3）06年确认投资收益
　　计算按投资比例应承担的亏损额 （9000+3000/2）*40%=4200，未超过长期股权投资的账面金额
　　借：投资收益     4200
　　　　贷：长期股权投资-损益调整 1400
　　　　　　　　　　　　-成本 2800
　　4）07年计算按投资比例应承担的亏损额 17000*40%=6800，超过长期股权投资的账面金额，由于甲公司账面上有其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目1500万元长期应收款，应进一步冲减该长期应收款，但尚余3300万；由于合同约定投资企业需要承担额外损失弥补义务1000万元，故而还需确认1000万元预计负债；最后还与2300万元的超额亏损未计入，应设置备查簿。
　　借：投资收益     4500
　　　　贷：长期股权投资-成本 2000
　　　　　　长期应收款     1500
　　　　　　预计负债 1000
　　4）08年计算按投资比例应享有的利润额 5000*40%=2000，因上年还有尚未确认的投资损失2300万元，故而此时的利润不应确认，而是先弥补上年的未确认损失

6. 长期股权投资权益法下，应收股利计入损益调整还是成本的问题。

下面是一道与超额亏损相关的例题的答案部分，你看看第3)，4)就会明白了
投资持有40%股权，形成重大影响，应该采用权益法来核算。
1)05年初投资
借:长期股权投资-成本
4800
贷:银行存款
4000
营业外收入
800
2)05年确认投资收益
在确认投资收益时，要考虑公允价值的调整。
借:长期股权投资-损益调整
(5000-3000/2)*40%=1400
贷:投资收益
1400
3)06年确认投资收益
计算按投资比例应承担的亏损额
(9000+3000/2)*40%=4200，未超过长期股权投资的账面金额
借:投资收益
4200
贷:长期股权投资-损益调整
1400
-成本
2800
4)07年计算按投资比例应承担的亏损额
17000*40%=6800，超过长期股权投资的账面金额，由于甲公司账面上有其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益项目1500万元长期应收款，应进一步冲减该长期应收款，但尚余3300万;由于合同约定投资企业需要承担额外损失弥补义务1000万元，故而还需确认1000万元预计负债;最后还与2300万元的超额亏损未计入，应设置备查簿。
借:投资收益
4500
贷:长期股权投资-成本
2000
长期应收款
1500
预计负债
1000
4)08年计算按投资比例应享有的利润额
5000*40%=2000，因上年还有尚未确认的投资损失2300万元，故而此时的利润不应确认，而是先弥补上年的未确认损失

7. 长期股权投资权益法下对净利润调整为什么会涉及长期股权投资成本明细科目？

一、长期股权投资权益法下对净利润调整涉及长期股权投资成本明细科目的原因：
1、长期股权投资权益法下对净利润调整是因为权益法就是投资企业要按照其在被投资企业拥有的权益比例和被投资企业净资产的变化来调整“长期股权投资”账户的帐面价值。
2、长期股权投资权益法下，投资企业应将被投资企业每年获得的净损益按投资权益比例列为自身的投资损益，并表示为投资的增减。
3、如果收到被投资企业发放的股利，投资企业要冲减投资账户的帐面价值。
二、权益法长期股权投资核算过程如下:
1、初始投资成本的调整：
在权益法下长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，将差额计入到初始投资成本：
借：长期股权投资-成本
贷：营业外收入
2、持有长期股权投资期间被投资单位实现净利润或发生净亏损：
（1）被投资单位当期实现净利润：
借：长期股权投资--损益调整（净利润×持股比例）
贷：投资收益（净利润×持股比例）
（2）被投资单位发生净亏损：
借：投资收益（净亏损×持股比例）
贷：长期股权投资--损益调整（净亏损×持股比例）
（3）被投资方宣告发放现金股利：
借：应收股利（根据持股比例计算）
贷：长期股权投资--损益调整
（4）收到该股利：
借：其他货币资金--存出投资款
贷：应收股利

扩展资料：
1、长期股权投资成本法下的相关核算：
（1）取得时：
借：长期股权投资
应收股利(包含的已宣告但尚未发放的股利)
贷：银行存款
（2）持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润：
借：应收股利
贷：投资收益
（3）实际收到时：
借：银行存款
贷：应收股利
（4）处置时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备(已计提的减值)
贷：长期股权投资(账面余额)
应收股利(尚未领取的)
投资收益(差额，或借记)
参考资料来源：百度百科-长期股权投资权益法

8. 长期股权投资 从成本法改为权益法 个别报表和合并报表确认的投资收益要调整什么？？？（cpa，会计）

长期股权投资从成本法改为权益法。在个别报表剩余的投资追溯调整为权益法下的账面价值。在合并报表层剩余投资调整到公允价值。
  个别财务报表：剩余持股比例视同取得投资时点即采用权益法核算。分为两部分收益，包括处置部分的投资收益和剩余部分的投资收益。 
1.处置部分（也就是失去部分）：收到的对价与处置部分的长投之间的差额为投资收益  
2.剩余部分追溯调整。即视同一开始就采用权益法核算（假设取得投资是2016年1月1日）。此处的投资收益为2016年1月1日至处置日被投资单位的净损益变动 X 剩余持股比例。  但这个净损益不包括已经发放或者已经宣告发放的现金股利。
合并财务报表（也分2部分）：
1.剩余股权：首先按照处置日的公允价值重新计量。处置部分取得的对价和剩余股权公允价值之和 -（减号）按原持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和  所得的差额，计入丧失控制权当期的 投资收益。 
2.与子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，也应当在丧失控制权日转入投资收益。
总结：个别报表很好理解。合并报表部分视为将长期股权投资全部出售，在把剩余部分按照公允价值买回来。