金融资产重分类口诀

1. 金融资产重分类口诀

1、权益工具不得重分类。因为权益工具投资就两类，一类公允价值变动计入当期损益，一类计入其他综合收益。本来计入其他综合收益就是留口子给选择，准则基于反利润操纵，防止有的企业在持有股票价格下降时分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”，从而不影响利润，而在股价上升时重分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，达到操纵利润目的，所以干脆不允许权益类金融资产重分类。2、债券类金融资产可以重分类。基本金融工具的债权类金融工具投资，是跟随业务模式而确认分类的。因此，企业业务模式变更了可以重分类。这里的重分类属于业务模式的变化，不属于会计政策变更，不得追随调整，采用未来适用法处理。具体会计处理就是“嫁鸡随鸡，嫁狗随狗”，比如以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，原来项目是摊余成本计量，新项目是公允价值计量，在重分类日调整为公允价值计量。这里要注意重分类日，是业务模式变化后首个会计报告期间第一天。假设企业2018年12月变化业务模式，2019年1月1日叫“重分类日”，这就是反利润操纵的规避思路了，因为不排除企业在临近期末搞“假重分类”操纵利润，把重分类日定为下个会计期间第一天，就能有效防范企业玩“花招”，期末突击故意重分类操纵利润的手段就失效了。3、衍生工具形成金融资产不得重分类。重分类是业务模式变更而导致，为什么不允许衍生工具形成交易性金融资产重分类呢，因为在业务模式上就没有“从交易动机”业务模式改为“收取合同现金流”业务模式的可能，就像两个人赌钱，只有赌博协议，没有合同现金流，一切等开了牌才知道。

2. 金融资产的重分类定义

金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有至到期投资。这“两年”的限制是一种惩罚。两年以后，符合条件的可供出售金融资产可以划分为持有至到期投资。

3. 金融工具重分类口诀是什么？

金融资产重分类口诀是新准则金融资产重分类“金融资产重分类计入其他综合收益的金额”行项目。
反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，金融资产计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。该项目应根据“其他综合收益”科目下的相关明细科目的发生额分析填列。  

“其他债权投资信用减值准备”行项目，金融资产反映企业按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017年修订）第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的损失准备。金融资产该项目应根据“其他综合收益”科目下的“信用减值准备”明细科目的发生额分析填列。

4. 金融工具重的分类口诀是什么？

金融工具的重分类金融工具的重分类，就是对各种金融工具的类型进行重新分类，这里也是主要学习金融资产的重分类。企业根据自身的管理需要和业务模式对金融资产进行分类，可以分类为3+1类，分别是以摊余成本计量的金融资产（债权投资）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（交易性金融资产）和指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他权益工具投资）。以摊余成本计量的金融资产的重分类A重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益B重分类为以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产，应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量，原账面价值与公允价值之之间的差额计入其他综合收益以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产的重分类A重分类为以摊余成本计量的金融资产，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在充分日的公允价值，并以调整后的额金融作为新的账面价值，视同该金融资产一直以摊余成本计量，该重分类不影响其实际利率和预期信用损失额加量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转入当期损益以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类A重分类为以摊余成本计量的金融资产，应以其在重分类日德公允价值作为新的账面余额B重分类为以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产金融工具金融工具亦称“信用工具”或 “交易工具”，资金缺乏部门向资金盈余部门借入资金，或发行者向投资者筹措资金时，依一定格式做成的书面文件，上面确定债务人的义务和债权人的权利，是具有法律效力的契约。金融工具是金融市场交易的对象，它是随信用关系的发展而产生、发展起来的。现代错综复杂的资金融通关系，不可能靠口头协议办事。口说无凭，容易引起争执，也不能使债权或所有权在市场上转让、流通。为了适应多种信用形式的需要，产生了商业票据、银行存款凭证、股票、债券等金融工具。任何金融工具都具有双重性质： 对工具的发行者 (借款者)，它是一种债务; 对投资者 (贷款者)，它是一种金融资产。每种金融工具，适应交易的不同需要而各有其特殊内容，但也有些内容是共同的，如： 票面金额、发行者(出票人) 签章、期限、利息率 (单利或复利) 等。

5. 金融资产的重分类

交易性金融资产不能和其他三类金融资产之间进行重分类。除交易性金融资产以外的其他三个金融资产之间可以重分类。

6. 金融资产的重分类定义

金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有至到期投资。这“两年”的限制是一种惩罚。两年以后，符合条件的可供出售金融资产可以划分为持有至到期投资。

7. 关于金融资产的重分类

答案选A
重分类主要注意下面三个：
 1.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
 2.持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
 3.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以相互重分类。

8. 金融资产之间重分类

本期摊余成本为上期摊余成本-本期支付的利息+按实际利率计算的利息。
从债券发行至到期，债券价值由发行价格（期初摊余成本）逐渐向票面价格逼近，至到期时与票面价格相等。
从其中的某一时点来看，其利息调整则为摊余成本与票面之差。