交易性金融资产分录

1. 交易性金融资产分录

2. 交易性金融资产的分录

　　你好，
　　很高兴为你回答问题！
 
　　解析：
　　该题的考点有二，1、交易性金融资产的初始投资成本中包含的已到付期，但是属于一次还本付息的处理，2、交易性金融资产购入的另支付的手续费与相关税费的处理。
　　由于此题你已明确了是交易性金融资产来核算的，既然是交易性金融资产，那么其就得以公允价值来核算的，并且该金融工具的利息并不发放，只有到了到期时才能收到，所以投资方，不作为应收项目反映的，而是直接以其公允价值来反映。只有取得该交易性金融资产时另支付的相关税费，是要作为“投资收益”在借方计入的。具体的处理如下：
　　借：交易性金融资产-成本                       217300
　　投资收益                                                800
　　贷：银行存款                                        218100
 
　　如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

3. 交易性金融资产分录

（1）购入并确认为交易性金融资产
借：交易性金融资产-成本     1800
       应收股利                          200
       投资收益                            10
   贷：银行存款                              2010

（2）收到股利
借：银行存款     200
       贷：应收股利   200

（3）6月30日 公允价值变动
借：交易性金融资产-公允价值变动       40
    贷：公允价值变动损益                               40

（3）9月30日 公允价值变动
借：交易性金融资产-公允价值变动       40
    贷：公允价值变动损益                               40

（4）12月31日 公允价值变动
借：公允价值变动损益                                     20
    贷：交易性金融资产-公允价值变动                               20

（5）2011年1月5日
借：银行存款                  940
     贷：交易性金融资产-成本                900
                                    -公允价值变动    30
           投资收益                                     10
借：公允价值变动损益          10
     贷：投资收益                        10 


前面两位都错了。

4. 交易性金融资产 的分录

（1）2011年6月25日，购入债券
　　借：交易性金融资产——成本 260万　　　
　　　贷：银行存款 　　　　　　　260万
（2）2011年6月30日投资损益
      借：公允价值变动损益4 0万  
           贷：交易性金融资产——公允价值变动 40万
（3）2011年11月2日出售
      按售价与账面余额之差确认投资收益
　　借：银行存款 280万　　　
         贷：交易性金融资产——成本 220万　　　　　　　　　　
                                   投资收益 　　60万　　
按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失
　　 借：公允价值变动损益4 0万  
           贷：交易性金融资产——公允价值变动 40万

5. 交易性金融资产的分录

　　1、企业取得交易性金融资产时
　　借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
　　投资收益（发生的交易费用）
　　应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
　　贷：银行存款（实际支付的金额）
　　2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息
　　借：应收股利
　　应收利息
　　贷：投资收益
　　3、收到现金股利或债券利息
　　借：银行存款
　　贷：应收股利
　　应收利息
　　4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
　　借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
　　贷：公允价值变动损益
　　公允价值低于其账面余额的差额
　　借：公允价值变动损益
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
　　5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　投资收益（处置损失）
　　交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
　　贷：交易性金融资产——成本
　　交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
　　投资收益（处置收益）
　　同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额
　　借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
　　贷：投资收益
　　或
　　借：投资收益
　　贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

6. 交易性金融资产的分录

【1】
借：交易性金融资产--成本 2 400 000
投资收益 50 000
贷：银行存款（或者“其他货币资金--存出投资款”）2 450 000
【2】
借：应收股利 30 000
贷：投资收益 30 000

借：其他货币资金--存出投资款 30 000
贷：应收股利 30 000
【3】
按成本来看，是8元/股，现在是7.5，就下跌了0.5 * 300 000股=150 000元
借：公允价值变动损益 150 000
贷：交易性金融资产--公允价值变动 150 000
【4】
借：其他货币资金--存出投资款 2 600 000（实际收到的钱）
交易性金融资产--公允价值变动损益 150 000（把原来计提的转销掉）
贷：交易性金融资产--成本 2 400 000（买入时的成本）
公允价值变动损益 150 000（把原来计提的转销掉）
投资收益 200 000（2 600 000 - 2 400 000，剔除中途价格变化后，最终的收益）

7. 交易性金融资产的分录

8. 交易性金融资产分录

2007年3月2日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本
800（100×8）
投资收益
2
贷：银行存款
802
3月31日
借：公允价值变动损益
30（（8-7.7）×100）
贷：交易性金融资产——公允价值变动
30
4月30日
具有减值迹象，计提减值准备
借：资产减值损失
100（（7.7-6.7）×100）
贷：交易性金融资产——公允价值变动
100
5月10日
借：银行存款
725
交易性金融资产——公允价值变动
130
投资收益
75
贷：交易性金融资产——成本
800
资产减值损失
100
公允价值变动损益30
如有疑问，可通过“hi”进行提问！！！