对中国保险保障基金有限责任公司哪些收入免征企业所得税？

1. 对中国保险保障基金有限责任公司哪些收入免征企业所得税？

　　根据《财政部 税务总局关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》(财税〔2018〕41号)规定：“一、对中国保险保障基金有限责任公司(以下简称保险保障基金公司)根据《保险保障基金管理办法》(以下简称《管理办法》)取得的下列收入，免征企业所得税：　　1.境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；　　2.依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；　　3.接受捐赠收入；　　4.银行存款利息收入；　　5.购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；　　6.国务院批准的其他资金运用取得的收入。”　　

2. 保险公司发生哪些情形时缴纳的保险保障基金不得在企业所得税税前扣除？

　　根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：　　1.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。　　2.人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。　　......　　五、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日执行。”

3. 我国保险保障基金有哪些优惠税收政策？

日前，财政部、国家税务总局联合发布了《关于保险保障基金有关税收政策问题的通知》（下简称《通知》）。《通知》规定，对保险保障基金的部分收入免征企业所得税；对部分应税凭证，免征印花税。

《通知》规定，对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的部分收入，免征企业所得税。这些收入包括：境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；接受捐赠收入；银行存款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；国务院批准的其他资金运用取得的收入。

《通知》还规定，对保险保障基金公司的部分应税凭证，免征印花税。免征范围包括，新设立的资金账簿；在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同；对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。来源：人民网

4. 保险公司缴纳的保险保障基金准予在企业所得税税前扣除的标准是什么？

据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：
1、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。
2、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%;无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。
3、短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%;长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。
4、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。

温馨提示：以上信息仅供参考。
应答时间：2021-11-23，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

5. 保险公司缴纳的保险保障基金准予在企业所得税税前扣除的标准是什么？

　　根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：　　1,非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。　　2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%;无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。　　3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%;长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。　　4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。　　保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》(保监会、财政部、人民银行令2008年第2号)规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。　　保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。　　业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。　　非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。　　投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。　　有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。　　无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。　　......　　五、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日执行。”

6. 保险公司缴纳的保险保障基金准予在企业所得税税前扣除的标准是什么？

根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕114号）规定：“一、保险公司按下列规定缴纳的保险保障基金，准予据实税前扣除：1,非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型财产保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。2.有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%;无保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.05%。3.短期健康保险业务，不得超过保费收入的0.8%;长期健康保险业务，不得超过保费收入的0.15%。4.非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%;投资型意外伤害保险业务，有保证收益的，不得超过业务收入的0.08%，无保证收益的，不得超过业务收入的0.05%。保险保障基金，是指按照《中华人民共和国保险法》和《保险保障基金管理办法》(保监会、财政部、人民银行令2008年第2号)规定缴纳形成的，在规定情形下用于救助保单持有人、保单受让公司或者处置保险业风险的非政府性行业风险救助基金。保费收入，是指投保人按照保险合同约定，向保险公司支付的保险费。业务收入，是指投保人按照保险合同约定，为购买相应的保险产品支付给保险公司的全部金额。非投资型财产保险业务，是指仅具有保险保障功能而不具有投资理财功能的财产保险业务。投资型财产保险业务，是指兼具有保险保障与投资理财功能的财产保险业务。有保证收益，是指保险产品在投资收益方面提供固定收益或最低收益保障。无保证收益，是指保险产品在投资收益方面不提供收益保证，投保人承担全部投资风险。......五、本通知自2016年1月1日至2020年12月31日执行。”

7. 企业为员工支付各项免税之外的保险金,如何缴纳个人所得税

企业为个人购买商业保险应视同职工的工资收入，并入个人工资薪金所得按规定缴纳个人所得税。依据：《国家税务总局关于单位为员工支付有关保险缴纳个人所得税税的批复》（国税函[2005]318号）规定，依据个人所得税法及有关规定，对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业代扣代缴。
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8. 以下可在所得税前列支的保险费用为（）。

ABD 
 
国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知
五、关于养老、医疗、失业保险　　（一）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除。　　（二）企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除；金额较大的，主管税务机关可要求企业在不低于三年的期间内分期均匀扣除。