现金流量表怎么编制

1. 现金流量表怎么编制

　　直接法和间接法 　　编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。  　　采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。  　　工作底稿法  　　采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：  　　第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。  　　第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。  　　第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。  　　第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。  　　第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。  　　T型账户法 　　采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：  　　第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。  　　第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。  　　第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。  　　第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。  　　第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。  　　分析填列法  　　分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。  　　实例操作讲解一：现金流量表编制示例 　　天华股份有限公司其他相关资料如下：  　　1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：  　　（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。  　　（2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。  　　（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。  　　（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。  　　（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。  　　（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。  　　（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。  　　除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。  　　2．资产负债表有关项目的明细资料如下：  　　（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。  　　（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。  　　（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。  　　（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。  　　（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。  　　（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。  　　（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。  　　根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。  　　1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：  　　（1）销售商品、提供劳务收到的现金  　　=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）  　　+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）  　　+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）  　　-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息  　　=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000  　　=1 312 500（元）  　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金  　　=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）  　　-（存货年初余额-存货期末余额）  　　+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）  　　+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）  　　+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）  　　-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬  　　-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费  　　=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）  　　+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000  　　=392 266（元）  　　（3）支付给职工以及为职工支付的现金  　　=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬  　　+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）  　　-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]  　　=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）  　　=300 000（元）  　　（4）支付的各项税费  　　=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）  　　-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）  　　=92 800+2 000+100 000-（20 097-0）  　　=174 703（元）  　　（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用  　　=60 000+20 000  　　=80 000（元）  　　（6）收回投资收到的现金  　　=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益  　　=16 000+500  　　=16 500（元）  　　（7）取得投资收益所收到的现金  　　=收到的股息收入  　　=30 000（元）  　　（8）处置固定资产收回的现金净额  　　=300 000+（800-500）  　　=300 300（元）  　　（9）购建固定资产支付的现金  　　=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬  　　=101 000+300 000+200 000  　　=601 000（元）  　　（10）取得借款所收到的现金=560 000（元）  　　（11）偿还债务支付的现金  　　=250 000+1 000 000  　　=1 250 000（元）  　　（12）偿还利息支付的现金=12 500（元）  　　2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：  　　（1）资产减值准备=900+30 000=30 900（元）  　　（2）固定资产折旧=20 000+80 000=100 000（元）  　　（3）无形资产摊销=60 000（元）  　　（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50 000（元）  　　（5）固定资产报废损失=19 700（元）  　　（6）财务费用=11 500（元）  　　（7）投资损失（减：收益）=-31 500（元）  　　（8）递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）  　　（9）存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）  　　（10）经营性应收项目的减少  　　=（246 000-66 000）+（299 100+900-598 200-1 800）  　　=-120 000（元）  　　（11）经营性应付项目的增加  　　=（100 000-200 000）+（100 000-100 000）+[（180 000-28 000）  　　-110 000]+[（226 731-100 000）-36 600]  　　=32 131（元）  　　3．根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。  　　表13-6                          现金流量表  　　会企03表  　　编制单位：天华股份有限公司        20×7年            单位：元   　　项    目 　　本期金额 　　上期金额  　　一、经营活动产生的现金流量：  　　略  　　销售商品、挺供劳务收到的现金 　　1 312 500   　　收到的税费返还 　　0   　　收到其他与经营活动有关的现金 　　0   　　经营活动现金流入小计 　　1 312 500   　　购买商品、接受劳务支付的现金 　　392 266   　　支付给职工以及为职工支付的现金 　　300 000   　　续表  　　项    目 　　本期金额 　　上期金额  　　支付的各项税费 　　174 703   　　支付其他与经营活动有关的现金 　　80 000   　　经营活动现金流出小计 　　1 006 361   　　经营活动产生的现金流量净额 　　365 531   　　二、投资活动产生的现金流量：   　　收回投资收到的现金 　　16 500   　　取得投资收益收到的现金 　　30 000   　　处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　　300 300   　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　　0   　　收到其他与投资活动有关的现金 　　0   　　投资活动现金流入小计 　　346 800   　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　　601 000   　　投资支付的现金 　　0   　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 　　0   　　支付其他与投资活动有关的现金 　　0   　　投资活动现金流出小计 　　601 000   　　投资活动产生的现金流量净额 　　-254 200   　　三、筹资活动产生的现金流量：   　　吸收投资收到的现金 　　0   　　取得借款收到的现金 　　560 000   　　收到其他与筹资活动有关的现金 　　0   　　筹资活动现金流入小计 　　560 000   　　偿还债务支付的现金 　　1 250 000   　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金 　　12 500   　　支付其他与筹资活动有关的现金 　　0   　　筹资活动现金流出小计 　　1 262 500   　　筹资活动产生的现金流量净额 　　-702 500   　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 　　0   　　五、现金及现金等价物净增加额 　　-591 169   　　加：期初现金及现金等价物余额 　　1 406 300   　　六、期末现金及现金等价物余额 　　815 131   　　表13—7                        现金流量补充资料   　　补充资料 　　本期金额 　　上期金额  　　1．将净利润调节为经营活动现金流量：  　　略  　　净利润 　　225 000   　　加：资产减值准备 　　30 900   　　固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 　　100 000   　　无形资产摊销 　　60 000   　　长期待摊费用摊销 　　0   　　续表   　　补充资料 　　本期金额 　　上期金额  　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 　　-50 000   　　固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 　　19 700   　　公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 　　0   　　财务费用（收益以“-”号填列） 　　11 500   　　投资损失（收益以“-”号填列） 　　-31 500   　　递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 　　-2 500   　　递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 　　0   　　存货的减少（增加以“-”号填列） 　　95 300   　　经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 　　-120 000   　　经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 　　32 131   　　其他 　　0   　　经营活动产生的现金流量净颤 　　365 531   　　2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：   　　债务转为资本 　　0   　　一年内到期的可转换公司债券 　　0   　　融资租入固定资产 　　0   　　3．现金及现金等价物净变动情况：   　　现金的期末余额 　　815 131   　　减：现金的期初余额 　　1 406 300   　　加：现金等价物的期末余额 　　0   　　减：现金等价物的期初余额 　　0   　　现金及现金等价物净增加额 　　-591 169

2. 现金流量表怎么编制啊

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。
    在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
    在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
    采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
    采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：
    第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
    第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
    第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
    第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
    第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
    采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：
    第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
    第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
    第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
    第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
    第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
    分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
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3. 现金流量表怎么编制？

　　现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。
　　(一)经营活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金
　　本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。
　　2.收到的税费返还
　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列
　　3.收到的其他与经营活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。
　　4.购买商品、接受劳务支付的现金
　　本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。
　　5.支付给职工以及为职工支付的现金
　　本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
　　企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住
　　房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
　　本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。
　　6.支付的各项税费
　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。
　　7.支付的其他与经营活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.收回投资收到的现金
　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、 “现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　
　　2.取得投资收益收到的现金
　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
　　本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
　　本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。　
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。
　　5.收到的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产” 、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　【例32－9】乙公司购入房屋一幢，价款1850 000元，通过银行转账1800000元，其他
　　7.投资支付的现金
　　本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
　　企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
　　本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投
　　资性房地产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
　　本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
　　9.支付的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.吸收投资收到的现金
　　本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　2.借款收到的现金
　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
　　4.偿还债务所支付的现金
　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(四)汇率变动对现金的影响
　　现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似的汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响

4. 现金流量表怎么编制

1．编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。 

2．金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：（1）会计科目；（2）记帐方向；（3）金额数据；（4）经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。 

3.科目划分为两类：现金和非现金类。现金类科目包括：（1）现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金；（4）备用金；（5）短期人价证券。需要说明的是，短期有价证券。是指从购买之日起3个月内到期的各种有价证券。备用金，系指企业员工外出公务所借支的备用金，因尚示形成经营活动支出，故仍属企业的货币资金范畴。非现金类科目，系指会计科目表中除现金类5个科目以外的全部会计科目。 

4．在全部会计科目划分现金类和非现金类的基础上，将所有的记帐凭证按所涉及的会计科目划分为3类： 

（1）双金类凭证，记帐凭证的借贷双方都是现金类科目。 

（2）双非类凭证，记帐凭证的借贷双方都不是现金类科目。 

（3）单金类凭证，记帐凭证的借贷双方只有一方是现金类科目。 

双金类，双非类凭证所记录的金额都不在现金流量表上反映。只有单金类凭证所记录的金额应当，而且必须全部列示于现金流量表的某一行次内，不重不漏。 

若是判断一张记帐凭证是单金类凭证，其所记载的金额就必须列示在现金流量上，选择具体行次时应采用客观内容优先制。即依据凭证摘要的具体内容，选择列表行次。一张记帐凭证使用的会计科目是借记现金类科目，贷记非现金类科目，此类记录的金额一律视为现金流入。反之，借记非现金类科目，贷记现金类科目，此类凭证记录的金额一律视为现金流出。 

综上所述，凭证法的基本原则可以简单概括为：双金双非要排除，单金凭证不重漏，借金贷非是流入，借非贷金是流出，是否列表看科目，列表行次看内容。 

（二）凭证法应用 

下面仅以“经营活动产生的现金流量”为例来说明凭证法的应用。 

业务1：某企业西藏销售收入28000元，其中收到银行存款19，000元收到银行承兑汇标2000元，赊销7000元。 

借：银行存款 19，000 

应收票据 2，000 

应收帐款 7，000 

贷：产品销售收入 28，000 

本例中只有1300元需要借记现金类科目，贷记非现金类科目。从内容分析应列入报表第1行“销售商品、提供劳务收到的现金”。另外两笔尚示形成现金流量。 

业务2：购入原材料一批，用银行存款支付40950元，其中材料款35000元增值税额5950元，款项已付。 

借：材料采购 35，000 

就交税金——应交增值税 5，950 

贷：银行存款 40950 

本例35000元应列入“购买商品，接受劳务支付的现金”，5950元列入“支付的增值税款。”若本例贷方科目使用应付账款，则属于双非类凭证，不涉及现金流量。 

业务3：用存款开出银行汇标100，000元，以此标购入材料一批55，000元，支付船舶租金40，000元。公司收到开户银行转来银行汇票多余款由款通知5，000元。 

（1）借：其他货币资金 100，000 

贷：银行存款100，000 

（2）借：原材料 55，000 

管理费用——租金 40，000 

贷：其他货币资金 95，000 

（3）借：银行存款 5，000 

贷：其他货币资金 5，000 

本例3张记帐凭证。（1）、（3）两张是双金类凭证，不涉及现金流量。（2）凭证中55000元列入“购买商品接受劳务支付的现金”，40000元列入“经营租赁支付的现金”。 

此例体现了前述的两项编表原则：（1）是否列示于现金流量表，采用会计科目优先制，（2）列在表内哪一行，采用客观内容优先制。 

业务4：公司采用商业承兑汇标结算方式销售产品一批，价款250，000元，增值税425000元，收到价税供不应求292500元的商业承兑汇票一张，公司又特此承兑汇票列银行办理贴现，贴现利息20000元。 

（1）借：应收票据——货款 250，000 

应收票据——增值税 42，500 

贷：产品销售收入 250，000 

应交税金——应交增值税 42，500 

（2）借：银行存款272，500 

贷：应收票据——货款 230，000 

应收票据——增值税 42，500 

（3）借：财务费用 20，000 

贷：应收票据——货款 20，000 

本例经过分析可以认定流入企业的货款是50000元，流入的增值税是42500元，同时有流出企业利息20000元，净现金流入272500元。在“销售商品，提供劳务收到的现金”列230000元，在“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”列42500元。也可以在“销售商品，提供劳务收么的现金”列250000元，在“收到的增值税销项税客和退回的增值税款”列42500元，在“偿付利息所支付的现金”列20000元。 

业务5：用银行存款向税务机关缴纳所得税971089，缴纳增值税42500元。 

借：应交税金——应交所得税 97，089 

应交税金——应交增值税 42，500 

贷银行存款 139， 589 

本例应在“支付的所得税款”列97089元，在“支付的增值税款”列42500元。 

业务6：推销员报销差旅费1，200元，报销销售费用1500元，还备用金欠款300元。 

（1） 借：管理费用——差旅费 1，200 

销售费用 1，500 

贷：备用金 2，700 

（2） 借：现金 300 

贷：备用金 300 

本例在“支付的其他与经营活动有关的现金”列2700元，交回的300元现金是双重金凭证不涉及现金流量。 

业务7：发放工资500，000元，其中包括：（1）管理人员工资150000元；（2）车间管理人员工资50000元；（3）直接生产工人工资200000元；（4）在建工程人员的工资100000元。 

（1）借：管理费用 150，000 

制造费用 50，000 

生产成本 200，000 

在建工程 100，000 

贷：应付工资 500，000 

（2）借：应付工资 500，000 

贷：现金 500，000 

本例（1）凭证是双非类凭证，没有产生现金流量，（2）凭证500000列入“支付给职工以及为职工支付的现金”。 

其他类另的现金流量可按照此思路同样去处理。 

（三）凭证法的数据核对 

当月全部单金类凭证不重不漏全部过入现金流量表，计算出当日现金流量，可能是正数表现现金流入大于流出，也可能是负数，表示现金流入小于流出。将现金净流量，当月现金类科目期初余额，当月现金科目期末余额分别过入表内。 

则： 

现金类科目期初余额+当月现金净流量=现金类科目期末余额 

全部数据符合上述公式，表明编表成功。若有差额应逐一检查每一张凭证，或现金类科目期初、期末余额。 

（四）凭证法的利弊分析 

凭证法的主要优点有两条：其一，此法编制的现金流量数据准确，可靠，没有任何一个数据是挤列填制。只要将全部双金、双非类凭证排除，全部单金类凭证能够而且必须列示于现金流量表，在经过现金类科目期初，期末余额的核对，排除计算错误后，即可认定编表成功，其二，此法特别适用于会计电算化，实现电子计算机编表。向计算机输入凭证时，在多张凭证中紧跟在金金额后面加一个字段，可暂定为索引字段输入凭证数据的同时，在索引字段中输入几个符号，计算机就可在符号的指引下，将金额引导到现金流量表的相应栏次，行次内，经过简单的加、减计算机即可输出符合要求的现金流量表。 

凭证法的主要缺点是，手工编制此表时，工作量大，需逐张翻阅记帐凭证，而且根据内容摘要，判断凭证金额列示在表内哪一个个体行次，需要一定的工作经验，其次，我国的现金流量表有主表和补充资料两部分，主表要求用直接法展示全部现金流量，补充资料要求用间接法展示经营活动的现金净流量。若用凭证法、调整净利润，会有大量的重复劳动，故可考虑用会计帐表结合调整编制补充资料部分。 

凭证法虽然只是编制现金流量表的一种操作方法，但其中包括的操作思路对其他财务会计工作也有指导意义。这种方法的最大特点最能够直接、准确地揭示“经营活动，投资活动，筹资活动”的现金收支总况。随着社会主义市场经济的发表，对财务会计工作将提出新闻，更高的要求，而企业的经营活动多种多样，由支渠道错综复杂，这其中有大量的信息记录在供不应求凭证沼，对凭证的分类、筛选、加工能得列很多有用的资料。因而，采用凭证法也是编制现金流量表的一种有效方法。

5. 现金流量表怎么编制

现金流量表的编制

　　1、直接法

　　直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下：

　　营业收入     +以往应收资产收现、本期预收负债增加             =销售收现

　　-本期形成应收资产、以往预收负债兑现

　　营业成本     +以往应付负债兑付、本期存货囤积                 =购货付现

　　-本期形成应付负债、动用以往存货

　　其他收入     +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加     =其他收现

　　-本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现

　　其他费用     +以往应付费用兑付、本期预付费用增加             =其他付现

　　-本期形成应付费用、以往预付费用减少

　　-不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）

　　—————————————————————————————

　　营业利润   -△非现金经营性资产（原值）+△经营性负债      =经营现金净流入

　　+不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）

　　+投资收益营业外收支 -△非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外）=投资现金净流入

　　-财务费用  +△非经营性负债+△权益（结转的本期净利润除外）  =筹资现金净流入

　　净利润-△非现金资产（净值）+△负债+△权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入

　　——————————————————————————————————

　　注：此处的营业利润指息前营业利润；

　　财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用；

　　营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。

　　1-1帐户法

　　业务较少的小型企业可以选择较为简捷的帐务法编制现金流量表，即在期末根据现金、银行存款等帐户的日记帐逐笔分析其来源或用途，剔除提现、轧现等内部转帐，根据现金流量表要求分类汇总。

　　1-2工作底稿法

　　采用工作底稿法编制现金流量表是较为严谨且便于核对的方法，大多企业都采用这一方法。但这一方法较为繁琐，在这里，我们省去某些步骤如调整分录，将编制过程简化为三步，简单举例说明如下：

　　某企业19##年度资产负债表和利润表如下，除此以外，我们还需了解有关投资、筹资活动和某些损益项目的详细资料：本期出售10万元的短期投资，购入5万元长期投资；盘盈固定资产一笔，原值5万元，估计折旧2万元，本期计提折旧5万元；归还5万元短期借款和10万元长期应付款；本期销售费用中有2万元为支付给职工资金，管理费用中有3万元为支付给职工资金；财务费用中经营性开支0.5万元，利息支出2.5万元；本期其他业务利润为租金收入，营业外支出是经营性的；投资收益中1万元是出售投资获利，2.5万元为长期投资分得利润。

　　首先，我们把利润表中的各项收支进行分析并分类填入现金流量表草表，用（）表示现金流出；第二步，分析资产负债表中各项目的变动原因，除结转的净利润和现金变动外，其他资产、负债、权益的变动均反向过入草表，即借方过入流入，贷方过入流出，过入时根据利润表各项收支进行分类；最后，整理完成现金流量表。

6. 现金流量表怎么编制

一．主表编制方法： 
1.经营活动：
（1）销售商品、提供劳务收到现金的推导公式：
　　主营业务收入＋其他业务收入（一般指的是销售材料、提供劳务）＋ （应收票据的期初余额－期末余额） ＋（应收账款的期初余额－期末余额）＋（预收账款的期末余额－期初余额）＋本期销项税发生额－应收项的意外减少（指的是不兑现的应收项减少，主要包括:坏账的发生；票据贴现造成的借记财务费用额;非现金抵账等）＋收回以前的坏账。
这里需注意的是应收账款的期初、期末余额在报表中是无法找到的，需根据以下公式去推导：
　　　应收账款的期初余额－期末余额＝（应收账款的期初净额－应收账款的期末净额）＋（坏账准备的期初余额－坏账准备的期末余额）
（2）收到的税费返还（企业收到现金的各种税费返还）
（3）收到的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于以上内容的现金流入均在此列示，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、经营租赁收到的现金及捐赠现金收入等。
（4）购进商品、接受劳务支付现金的推导公式：
　　主营业务成本＋其他业务成本（对应存货减少的部分，如：销售材料结转的成本）＋存货的意外减少（指的是未对应“主营业务成本”和“其他业务支出”的存货减少部分。如：管理部门领用材料）＋（存货期末余额－期初余额）＋（应付票据的期初余额－期末余额）＋（应付账款的期初余额－期末余额）＋（预付账款的期末余额－期初余额）＋本期进项税发生额－存货的意外增加（指的是非购买渠道造成的存货增加。如：折旧计入制造费用的部分；应付职工薪酬计入“生产成本”或“制造费用”的部分）。
这里需注意的是：存货的期初、期末余额在报表中是无法找到的，需根据以下公式去推导：
　　存货的期末余额－期初余额＝（存货的期末净额－存货的期初净额）＋（存货跌价准备的期末余额－存货跌价准备的期初余额）
（5）支付给职工以及为职工支付的现金（包括企业为职工所支付的各种现金）。不包括:a.支付的离退休人员的各项费用（此内容应计入“支付的其他与经营活动有关的现金”）；b.支付给在建工程人员的现金（此内容应计入投资活动中的购建固定资产项）。
（6）支付的各项税费（除了计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税不应该列在此项目外，其他兑现的税费均应列入此项目）。
（7）支付的其他与经营活动有关的现金。所有属于经营活动范畴但不属于上述内容的现金支付均在此列示。如：罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金以及捐赠现金支出等。
2.投资活动：
　　（1）收回投资所收到的现金＝出售转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产＋处置长期股权投资收到的现金＋收回持有至到期投资本金而收到的现金。不包括持有至到期投资收回的利息。
　　（2）取得投资收益所收到的现金（企业因股权性投资及债权性投资而取得的现金股利、利息，以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润而收到的现金）。
　　（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金,扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；
　　（5）收到的其他与投资活动有关的现金，如具有融资性质的分期收款销售商品方式收到的现金。
　　（6）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（反映企业购建固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金）。不包括：a.购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分（应计入筹资活动中的利息支付项）；b.融资租入固定资产支付的租赁费（应计入筹资活动中的其他支付项）
　　（7）投资所支付的现金，反映企业进行权益性投资和债权投资支付的现金,包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、持有至到期投资支付的现金,以及支付的佣金,手续费等附加费用。
　　企业购买股票和债券时,实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券的利息,应列在投资活动中的“支付的其他与投资活动有关的现金”。收回购买股票和债券支付的已宣告而尚未领取的现金股利或已到期尚未领取的债券利息,应列在投资活动的“收到其他与投资活动有关的现金”项。
　　（8）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额。
　　（9）支付的其他与投资活动有关的现金.
2.筹资活动：
　　(1)吸收投资所收到的现金，反映企业收到的投资者投入的现金,包括以发行股票筹集的资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。由企业直接支付的审计咨询等费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映,不能从这里扣除。
　　(2)借款所收到的现金。
　　(3)收到的其他与筹资活动有关的现金。
　　(4)偿还债务所支付的现金：反映企业以现金偿还债务的本金。
　　(5)分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。
　　(6)支付的其他与筹资活动有关的现金，如：具有融资性质分期付款购买固定资产支付的现金。
二．附表编制方法：
(1)经营活动的现金净流量＝净利润＋不兑现的支出－不兑现的收入＋不属于经营活动的支出－不属于经营活动的收入＋不属于净利润范畴但属于经营活动的现金流入－不属于净利润范畴但属于经营活动的现金流出.
 (2）经营活动的现金净流量＝净利润＋计提资产减值准备－反向冲回的准备＋固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧、无形资产的摊销、长期待摊费用摊销＋处置固定资产的损失(固定资产报废损失、公允价值变动损失)－处置固定资产的收益－公允价值变动收益＋财务费用(非经营活动的)＋投资损失－投资收益＋递延税款所得税资产减少－递延税款所得税资产的增加＋递延税款所得税负债增加－递延税款所得税负债的减少＋存货的减少－存货的增加＋经营性应收项目的净减少－经营性的应收项目的净增加＋经营性应付项目的净增加－经营性应付项目的净减少.

来源于葱子博客：http://blog.sina.com.cn/zjc201107

7. 现金流量表怎么编制呀

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

8. 现金流量表怎么编制？

现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点，如果对所有的会计分录，按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制，这等于是重做一套会计分录，无疑将大大增加财务人员的工作量，在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表，这是一种奢望，实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的，还需要根据总账和明细账获取相关数据。
作者根据实际经验，提出快速编制现金流量表的方法，与读者探讨，这一编制方法的数据来源主要依据两大主表，只从相关账簿中获得必须的数据，以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发，牺牲精确性，以换取速度。

编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：
首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
第四计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致；
第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。

下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”

1．吸收投资所收到的现金
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）

2．借款收到的现金
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）

3．收到的其他与筹资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－

应付债券期末数）（剔除利息）

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额

－票据贴现利息支出

6．支付的其他与筹资活动有关的现金
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位

的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”

1．收回投资所收到的现金
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－

长期债权投资期末数）
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）

4．收到的其他与投资活动有关的现金
如收回融资租赁设备本金等。

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－

无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

6．投资所支付的现金
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋

（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。

7．支付的其他与投资活动有关的现金
如投资未按期到位罚款。

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”

1、净利润
该项目根据利润表净利润数填列。

2、计提的资产减值准备
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数
注：直接核销的坏账损失，不计入。

3、固定资产折旧
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。

4、无形资产摊销
＝无形资产（期初数－期末数）
或＝无形资产贷方发生额累计数
注：未考虑因无形资产对外投资减少。

5、长期待摊费用摊销
＝长期待摊费用（期初数－期末数）
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数

6、待摊费用的减少（减：增加）
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数

7、预提费用增加（减：减少）
＝预提费用期末数－预提费用期初数

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。

9、固定资产报废损失
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。

10、财务费用
＝利息支出－应收票据的贴现利息

11、投资损失（减：收益）
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）

12、递延税款贷项（减：借项）
＝递延税款（期末数－期初数）

13、存货的减少（减：增加）
＝存货（期初数－期末数）
注：未考虑存货对外投资的减少。

14、经营性应收项目的减少（减：增加）
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数

－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额

15、经营性应付项目的增加（减：减少）
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－

期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
　　　
16、其他
一般无数据。

五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”

1、 销售商品、提供劳务收到的现金
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收

账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额

2、 收到的税费返还
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数

3．收到的其他与经营活动有关的现金
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额

＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一）
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公

式是：
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-（4+5+6+7） }
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4．购买商品、接受劳务支付的现金
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付

票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）

5．支付给职工以及为职工支付的现金
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”

、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期

借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。

7．支付的其他与经营活动有关的现金
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用（剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养

老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等）＋营业费用、成本及制造费用（剔除工资、福利费

、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等）＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借

方发生额＋银行手续费

六、汇率变动对现金的影响
＝汇兑损益

七、重要说明
本文提出的现金流量表编制方法，仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法，说其简单，是因为这个方法仅是

根据资产负债表和利润表及部分明细账编制，而实际业务是错综复杂的，按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出

来；按工作底稿法和T型账户法编制，工作量又非常大，这需要平时做好积累，在实际工作中，现金流量表是年度决算

报表，平时并无编报要求，大部分企业财务因为工作繁忙，而疏忽做好这一基础工作，都是年终决算时临时编制，却又

无从着手，本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急。
现金流量表在企业决策中作用，各企业管理层还未引起高度重视，企业财务人员编制该表也是应付完成的，会计师事务

所也很难审计或干脆不审。充分发挥现金流量表的作用，还有一个逐步的认识过程。
要精确编制现金流量表，需要财务人员平时按月做好数据的积累工作，本文提出的办法也仅是权宜之计，从重要性角度

考虑，按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况，满足企业基本的决策需要。各位可以根据各企业

的具体情况，对该方法进行完善补充，以符合自己的编制习惯和需要。
本文提出的编制方法，从事报表编制的财务人员会很快熟练的，熟练后一般在一小时以内可以编制出现金流量表，作者

本人的最快速度是20分钟。
本文提出的编制方法，是粗略性的，仅适合主业突出的单一主体企业，不适合多元化经营的集团企业以及购并、重组、

对外投资频繁的企业（可以参考借鉴）。