甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

1. 甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6％

2006年6月30日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    675.56

    贷：投资收益    3675.56    （91889×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2006年12月31日
借：应收利息    3000
    持有至到期投资——利息调整    702.58

    贷：投资收益    3702.58    （（91889+675.56）×8%÷2）
借：银行存款    3000
    贷：应收利息    3000

2. 甲公司20X6年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际

收到利息时的会计分录：
借：应收债券—利息调整
借：银行存款（实际收到的利息金额）
    贷：债券利息收入
具体每半年记录的金额见下表。

3. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

确认的投资收益＝－15+40＝25（万元）
取得时
借：交易性金融资产　-  成本   2060
应收利息　40
投资收益　15 
贷：其他货币资金-  存出投资款  2115
收到投资时垫付的利息
借：其他货币资金-  存出投资款   40 
贷：应收利息　40 
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40 
每半年确认利息
借：应收利息　40 
贷：投资收益　40 
收到利息
借：其他货币资金-  存出投资款  　40 
贷：应收利息　40 
根据分录，甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为＝－15+40＝25（万元）
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ，涉及其他货币资金-  存出投资款 ，可以看看其他货币资金-  存出投资款的定义。

4. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

5. 有限公司20×3年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1

1.20×1年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80000
借：持有至到期投资――利息调整 4000
贷：银行存款 84000

2.20×3年12月31日 
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000×10.66%=8954
贷：持有至到期投资――利息调整 646

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

3.20×4年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646）×10.66%=8886
贷：持有至到期投资――利息调整 714

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

4.20×5年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 84000-646-714）×10.66%=8809
贷：持有至到期投资――利息调整 791

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

5. 20×6年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 （84000-646-714-791）×10.66%=8725
贷：持有至到期投资――利息调整 875

借：银行存款 9600
贷：应收利息 9600

6. 20×7年12月31日
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8626
贷：持有至到期投资――利息调整 4000-646-714-791-875=974

借：银行存款 89600
贷：应收利息 9600
贷：持有至到期投资――成本 80000

6. 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得，持有期年均收益率为10.68%

7. 请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券

先由
844000=1000*12%*800*P/A(i,5)+800000*P/F（i,5）
利用插值法求得i=10.4%
 
借：持有至到期投资——成本               800000
                               ——利息调整          44000
      贷：银行存款                                 844000
第一年：借：应收利息                                       96000
                     贷： 投资收益                                        87776
                             持有至到期投资——利息调整           8224
              借：银行存款                                       96000
                    贷：应收利息                                 96000
第二年：借：应收利息 96000
                   贷： 投资收益 86921
                         持有至到期投资——利息调整 9079
               借：银行存款 96000
                     贷：应收利息 96000
第三年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 85976
                            持有至到期投资——利息调整 10024
               借：银行存款 96000
                    贷：应收利息 96000
第四年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 84933
                             持有至到期投资——利息调整 11067
                借：银行存款 96000
                     贷：应收利息 96000
 第五年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 90394
                             持有至到期投资——利息调整 5606
                借：银行存款 96000
                       贷：应收利息 96000
                借：银行存款                           800000
                      贷：持有至到期投资                  800000

8. A公司2006年1月1日购入B公司当日发行的4年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入

原理就是，未来现金流量的现值按照发行时的市场利率折现，即为初始确认金额。
初始确认金额是取得时的公允价值，及交易费用。

债券面值=1000*80=80 000
债券利息=80 000*12%*4=38 400
故，本息和=118 400
初始确认金额=1050*80+400=84 400
溢价购入，故票面利率大于实际利率。

未来现金流量
复利现值=84 400/118 400=0.7148，故实际利率在8-9%之间。
9% 0.7084*本息和=83875
8% 0.7350*本息和=87024
用插值法，自己算一下吧。