如何提高审计业务能力

1. 如何提高审计业务能力

 如何提高审计业务能力
                    　　作为审计人员，如何提高自己的审计业务能力呢?下面整理了一些方法，希望对大家有所帮助!
   　　一、学而多思 
  　　现在是信息爆炸的社会，知识更新换代的程度远远超过以往任何时候，要想跟上时代的脚步，提高工作能力，必须做到“学而多思”。
  　　首先是“找书学”。书本是最好的老师。我们要在日常多抽空学习新出台的法律法规，阅读相关业务书籍，为自己加油充电，做到打有准备之战，更好地满足工作需要。正因为平常积极主动学习国家关于住房制度改革方面的政策、法规，关注相关的新闻播报，从而得到了对国家安居工程建设的多方位、宏观的认识，在审计署统一组织安排城镇保障性安居工程审计中，担任主审的我能够做到得心应手，较好完成了工作任务。
  　　其次是“找人学”。三人行必有我师。工作中一定要多找身边的人学习，特别是老同志工作多年经验丰富，应该多向他们讨教学习先进的经验做法;年轻同志接收的新事物多脑筋更灵活，可以积极和她们沟通交流寻找好的工作方法的创意。如在审计某机关基建维修改造项目支出时，我向老同志请教取经，查出重复支付工程款15万元，予以追回;在对某垦区危房改造的审计中，我找年轻同志一起研究审计思路，查出了超范围发放危房改造补贴资金132.75万元等问题。
  　　还需要“找事学”。“找事学”就是在实践中学习。每一个审计项目都有值得学习的东西，我们可以在以往开展的审计项目、查出的案例或者其他地市州交流过来的优秀审计项目、案例中找到可以借鉴和加以利用的成果，从而开拓视野，提高工作效率。如在某审计项目中，针对保障对象的身份问题，我们就利用以前采集的数据，借鉴以前的分析方法，查出了16户人员通过虚报资料和数据等手段，95户保障对象不再符合享受条件，违规享受的问题。
   　　二、思而多做 
  　　用脑筋去思考，用思想去指导，用观念去武装，用行动去落实。具体到审计工作中，体现在“审前研究，审中深入，审后反思”三个方面。
  　　审前研究。在接到一个审计项目时，首先要收集相关的法律法规、数据以及以前年度审计情况、其他外围信息等方面的资料，充分了解被审计单位基本情况，然后再根据各单位的行业特点、规章制度以及政策设定的初衷，结合业务环节的关键控制点进行分析，制定详实的审计实施方案，确定审计重点，确保做到事半功倍。如在某单位预算执行的项目中，我们审前对其机关的经费来源渠道、全系统各单位基本情况进行了初步了解，收集了相关资料。通过对这些资料的比对分析，发现其经费来源主要是二级单位上缴管理费，其下属单位上缴管理费达542万元，是其财政拨款的4.3倍，而市直国有直管公房一直由其下属单位进行管理与维护的，各下属单位的经费来源主要是国有直管公房租金收入等，很有可能造成靠山吃山，用国有直管公房租金收入弥补机关经费不足。因此我们有针对性地将市直国有直管公房管理的审计纳入了实施方案，把握住了重点，找到了问题，并且分析出了问题形成的主要原因，为市领导宏观决策提供了依据，目前该系统已全部纳入部门预算。
  　　审中深入。在审计项目的实施过程中，不能“就事论事，就账看账”，要勤思考多动脑，注重找到不同经济业务活动之间的关联性，从隐蔽细小的环节去发现问题，不放过任何一个疑点。如在对某医院的审计中，我们将财务数据中不被关注的进货及销售金额较大的卫生材料和试剂筛选出来，用财务数据与业务数据进行关联对比，通过仔细查阅这些资产的采购合同、逐一到医院相关科室实地盘点，并与医院资产登记台账进行核对，最终发现了医院在资产购置中违规接受供应商无偿投放设备4台价值148万元、无偿租借设备1套价值18万元，且一直未予登记入账的问题。
  　　审后反思。一个项目结束后，我们要通过反思审计过程中的“得与失”，将经验与教训进行系统的总结，才能站在更加宏观的角度，将工作成果进一步的提炼升华，以利于指导今后的工作。如通过对以前年度对某系统的审计情况的总结反思，我们发现该部门的部分二级单位采取的定额预算拨款，财政供养人数大大少于编制人数，且基本没有其他的经费来源，还承担了大量的服务性工作，远远不能满足其机构运转需要。所以在去年对其二级单位进行审计时，我们积极调整审计思路，主要从该单位经费保障不足，机构运转困难，养护资金缺口大，维养前景堪忧的角度，向市政府反映情况，得到政府领导高度重视，专程前往调研，召开专题办公会，召集多个部门领导共同商讨，提出了三套解决方案，做到了监督与服务并重，为被审单位办了实事，得到了被审单位的好评。
   　　三、做而有成 
  　　“做而有成”是我们的最终目标，怎样才能“做而有成”呢?
  　　一是创新思路，提高质量。审计的任务就是“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”。在审计中，我们要较好地遵循这个总原则，积极探索有效的审计方法，做到坚持“由面到点审”，财务、业务“同步审”，“内、外结合审”，不断提升项目质量，发现深藏的、隐蔽性的问题。如在某区就业培训补贴资金审计中，发现部分培训机构是中等专业学校，而国家针对中等专业学校的.学生有阳光工程、雨露工程的专项补贴发放，我们分析培训机构可能存在借用培训资料进行多头申报补贴资金的问题，所以分别到农业、扶贫等部门，取得了阳光工程、雨露工程的补贴发放数据，与就业部门的培训补贴发放数据进行分析、比对，查出有关单位重复申报、未取得执照套取创业培训补贴94万元等重大违纪违规问题。
  　　二是提炼情况，转化成果。现代审计的实践越来越表明，审计理念要从过去的“看门狗”、“经济卫士”转变到“免疫系统论”，要把大局意识和宏观意识贯穿到审计工作的始终，促进宏观政策的落实。如2010年，我们从审计促进相关政策措施落实的角度，编写“我市医保新政实施中存在的问题及建议”，揭示了地方财政对医保投入偏少、住院医疗缴费提标偏高、统筹基金结余略显偏大等问题，呼吁政府强化责任意识和资金投入、逐步调整筹资与提高待遇矛盾、建立基本医疗保险基金运行情况和风险预警制度。原常务副市长在报送的医保新政对统筹基金影响的审计调查报告上做了“请财政、劳动、医保等部门阅文，针对审计中的问题提出规范管理的办法，请范秘书长安排我参加专题研究一次”的具体批示。2011年，市政府出台了《XX市城镇基本医疗保险工伤保险生育保险市级统筹实施办法》。
  　　三是剖析案例，完善机制。在审计中，我们要始终将完善相关管理体制、机制作为审计的出发点和落脚点，注重审计情况的综合分析，以取得更好的效果。如在对市直住房公积金的审计中，针对覆盖面不够宽、缴存差异大、预留手续费偏高等问题进行了深度剖析，找出原因，关注市直公积金制度的公平、效益与可持续发展，“市长专报”全文采用，3位市领导作了具体批示，为完善公积金制度做出了应有的贡献，充分彰显了审计的防护性、建设性作用
    
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2. 如何提高审计能力

1、学习审计理论及业务知识。
2、注重培养与被审计单位领导及业务人员的语言沟通能力。
3、注意从细小的环节去发现问题。
4、做到嘴勤。多余各方面沟通，例如：上级主管部门，财政、税务等。
5、手勤。多方面查阅资料，如：档案资料、会议纪要、历史资料、技术资料等。
6、脚勤。勤于走动，到被审计单位的下属部门、车间、办公室等各重要部门看看，掌握直观感觉。

3. 如何提升银行内部审计

非现场审计，是基于现代信息处理手段和传递方式迅速发展起来的一种全新审计监督方式，其所具有的全面性、时效性、低成本、高效率等优势已得到国内外监管机构的共同认可，并代表了商业银行内部审计的发展方向。但就目前来看，国内商业银行的非现场审计还处在初级阶段，信息化、网络化和专业技术化程度与国际先进水平相比，均存在相当差距。笔者认为，要进一步提高商业银行非现场审计效能，应从以下几个方面入手：

    一、拓宽资料来源，确保信息获取的及时性、完整性、透明性

    （一）拓宽资料来源，丰富信息种类

    除总账传输、信息统计、城市综合网及财务、人事等基础数据以外，还应将经营管理计划、管理制度、业务检查报告等非数据信息纳入非现场审计的视野，占有的信息越多，就越有发言权。

    （二）登录管理信息系统，提高信息资源共享度

    内部审计部门应尽快申请成为主要管理信息系统的用户，籍此获取查询权限，打通信息渠道，如：信贷管理信息系统、总账管理信息系统、抵债资产管理信息系统、行长查询系统、财务分析系统以及管理会计系统，都可为非现场审计提供翔实的数据资料，是非现场审计的首选目标。

    （三）开发数据接口软件，实现非现场审计系统与经营管理系统的直联

    实现全行范围内核心业务系统版本的统一与数据大集中，是各家商业银行信息化建设的发展趋势，随之而来的，必然是管理信息系统与核心业务系统的无缝连接与实时交互。相应地，开发运用接口软件，直接从经营管理系统的后台数据库中提取信息，便成为当前乃至今后一段时期内商业银行非现场审计的首要课题。届时，信息传递过程中的人工干预环节大为减少，非现场审计获取信息的及时性、准确性、真实性及透明度都将从根本上得到保证。

    二、发挥网络协同效应，丰富完善分析模型，加速非现场审计软件的研发

    （一）建立和完善审计机构内部网络，实现非现场审计协同作业及资源共享

    国内商业银行的非现场审计主要由一级分行以上内审部门组织实施，非现场审计系统还没有完全覆盖到基层内审机构，网络协同效应的发挥较为有限。当务之急，是要加大对内审部门的科技投入，充实必要的科技人员，将非现场审计网络尽快延伸到现场审计的前沿——基层内审机构。这是因为，基层内审机构直接掌握着大量的现场审计成果，对于辖内行处的内部控制状况有着较为全面系统的认识，且能及时获知审计对象的重大事件或变动，在非现场审计过程中，可以更为及时准确地识别、分析、判断审计对象存在的问题、疑点和异常，提高风险评估的恰当性、准确性，从而为审计计划、审计方案直至现场测试提供有力支持与指导，成功实现非现场审计和现场审计的有效结合与相互促进。

    （二）丰富完善分析模型，实现非现场审计技术方法的模块化、规范化和标准化

    通过建立分析模型，将科学的分析技术和优秀审计人员的宝贵经验固化到系统中，使之在全行范围内共享，可有效统一作业标准，切实保证审计质量。需要强调的是，我们所说的分析模型，绝非仅仅停留在数据核对、分类加总以及财务比率、资产质量等指标的计算上，而是要引入各种分析方法来考察数据之间的内在关系和变动规律，并注意将定性分析和定量分析相结合，以发现那些隐藏较深的问题。通常使用的分析方法包括趋势分析、对比分析、聚类分析、相关分析、结构分析与因素分析。概括地说，成功的分析模型，应当是数理统计、定性分析及风险控制原理的有效结合，一旦脱离这个前提，推断的精度及确切性就难以保证，甚至陷入没有经济内涵的纯粹数理计算之中。目前，西方商业银行所运用的非现场审计分析模型，有不少已经相当成熟，如：经营风险的识别、衡量与评估方法体系、数理统计和系统分析方法体系、审计风险控制技术方法体系等，很值得我们借鉴与参考。

    （三）加速非现场审计软件研发，促进非现场审计作业标准的全面执行

    如果说，分析模型为非现场审计提供了核心技术与作业标准，那么审计软件则担负着技术实现与标准执行的双重任务。借助审计软件，不但能轻松完成数据调集、整理、勾稽关系审核等繁重的基础工作，还能深入进行实质性的分析与评价，从而成功实现计算机海量存储、高速处理与审计分析模型的有机融合。反之，离开了分析模型，审计软件就成了无源之水、无本之木，为此，二者必须协同运作、紧密结合。具体实施过程中，还应注意借鉴国外同业的先进成果，如西方商业银行广泛使用的模块化、嵌入式审计软件包，成功实现了与业务系统的无缝集成和同步运行，使对审计对象的持续、实时、动态监测成为现实，在防范和发现计算机舞弊方面有着不可替代的优势，是我们今后的努力方向。
 
（一）科学组建疑点库，严格疑点出入库管理

    对于非现场审计过程中发现的问题线索和风险疑点，必须全面纳入疑点库管理，且须区分重要程度限时查证并返回查证结果。为强化控制，可在系统中添加“疑点查证限时设定与提醒”功能，严格按照查证结果办理疑点出库，或添加排除标记，或最终移入问题库管理。需要强调的是，疑点库的构建必须基于先进的数据库管理技术，要通过查询、报表、统计图形、多维展现、分析挖掘等方式实现对疑点库中数据的快速查找、动态排序及深度加工，籍此向审计人员提供经过整合的审计线索，揭示疑点分布规律，以利于进一步明确现场审计重点。同时，为保证数据安全，有效控制操作风险和道德风险，疑点库的日常维护必须强化授权控制，疑点入库应当换人复核，疑点修改、删除及出库则须经过严格审批。

    （二）扩充完善经验库，提供非现场审计技术支持与共享平台

    对于典型的非现场审计案例、优秀的非现场审计报告及研究成果，均应纳入经验库内共享，以提示审计人员增加审计深度、拓宽审计广度、提高审计技巧。基于审计成果利用的需要，非现场审计经验库应按照商业银行的内部审计架构，区分管理层次分级设立与维护，其中审计部负责全行共享的顶层经验库的建立与维护，下设内审机构则可根据需要，灵活处理、摘挂本地的经验信息。基于保密需要，信息共享最好通过审计机构内部网络进行，且需严格区分公共信息与保密信息，其中公共信息可在所有审计机构间无条件共享；保密信息则需要相应的访问权限，除交叉审计外，访问权限一般只能授予本级机构和上级机构的相关用户。

4. 审计机关如何提高审计能力

当前，我国的审计工作也已开始由传统审计向现代审计转轨，审计工作面临着许多新的形势和任务，需要在审计的理念、方式方法和技术手段等各个方面要有新的突破。为此，笔者认为基层审计机关和审计人员要适应新形势下审计工作面临的挑战，应当从学习能力、创新能力、协调能力和服务能力四个方面入手，全面加强审计能力建设。
一、提高学习能力，打牢履行监督职能的坚实基础
当前社会发展变化很快，知识更新非常迅速，审计机关作为专业性要求很高的业务单位，对审计干部的要求也非常高，要求审计干部不仅要有强烈责任感和事业心，而且必须要掌握经济、法律法规、管理、财务、工程等多方面知识。因此，认真学习是必不可少的。目前，基层审计队伍尚不能很好地适应经济与审计的发展需要。有的财务知识比较丰富，对审计相关法规，审计技巧却了解不多；有的实际操作能力较强，而政策理论水平不高，综合分析能力、文字表达能力欠缺；有的传统财务审计比较精通，而计算机知识掌握不深；有的善于做具体工作，但组织协调能力缺乏。以人为本，强化素质是审计工作的基础。因此，作为基层审计机关，要将学习由任务与需要演化成每位审计干部的习惯和追求，大幅提升学习能力，全方位提升审计干部综合素质，要利用脱产学习、业务讲座、组织集训、实践锻炼等多种形式，抓好审计人员的教育和培养。作为基层审计干部，要从传统的“要我学”变成“我要学”，坚持在职自学新知识、新技能，把工作岗位当作学习的平台，学习中有工作问题研究，工作中有学习成果运用；要从专业知识到市场经济知识学习，从微观技术操作到宏观经济分析，从现状分析到未来世界走势预测，从党和国家大政方针政策到地方区域特色，全部纳入学习范围。要通过学习，更新陈旧的思维方式，提高政治理论水平和明辨是非的能力，增强抵制腐败思想和不良风气侵蚀的能力；不断增强工作的预见性、针对性和有效性，努力达到业务精通、技能娴熟，成为善于发现、分析和处理重大及潜在问题，适应审计事业发展的复合型人才。
 二、提高创新能力，不断改进审计方式方法
创新是审计事业发展的不竭动力，是深入贯彻落实科学发展观的内在要求和重要保证。新的历史时期，随着形势的不断发展变化，审计工作要保持旺盛的生命力，就必须紧跟时代潮流，更新审计理念，坚持在继承中创新，在创新中发展，不断改进和加强审计工作。
（一）创新审计工作思路，树立审计为经济社会科学发展服务的理念
刘家义审计长指出：“审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统”。审计“免疫系统”是指国家审计机关受人民的委托，依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题，促进国家经济社会健康、安全运行。审计工作要切实发挥经济社会运行的“免疫”作用，必须以科学发展观为灵魂和指南，牢固树立科学的审计理念。因此，基层审计机关要紧紧围绕党委政府工作中心，从促进经济社会又好又快发展的目标中确定审计工作的发展目标，从经济社会各项事业科学发展的要求中寻找审计工作的切入点和着力点，正确处理好监督与服务的关系，为更好地履行审计监督职责、推动审计事业发展奠定坚实基础。
（二）加强制度建设，改进审计方式方法，提高审计监督的效果
任何制度的建设都要经历从建立到不断完善的过程，任何制度的内容和形式都需要根据地方一个时期的中心任务的变化不断丰富和发展。这些年来，经济运行的新环境使得审计的范围越来越广。然而，由于审计仍处于逐步发展和完善的过程中，而且审计工作一直以事后监督为重点内容，无论是财务收支审计、预算执行审计，还是政府投资审计、经济责任审计（开展更多的是离任审计），审计监督大多是在被动地搞“秋后算账”。因此，在具体落实上，有些审计项目成效不明显，与经济发展的要求和人民群众的期望还有一定的距离。这就需要基层审计机关和审计人员不断研究新情况，加强审计制度建设，加大审计方式方法的创新力度，重视事前审计，抓好事中审计，强化事后审计，在拓宽审计思路上见成效。
（三）加强审计信息化建设，运用现代审计手段，提高审计工作效率
当前，财务软件的使用和普及，给传统的财务管理模式和业务处理方式带来了重大变革，因此，与此相关的审计工作要加强审计信息化建设，结合实际，全力推进。
一是大力加强计算机基础设施建设。要继续在计算机基础设施建设上加大资金投入，夯实审计信息化基础。通过引进、推广审计软件，加快计算机辅助审计步伐，为提高审计工作效率和质量提供技术保障；通过局域网建设，提升机关办公自动化水平；通过数据库建设，为提高管理水平提供技术支持。
二是大力培养计算机审计人才。要加大计算机审计的教育培训力度，不断深化并拓宽学习培训内容。同时，建立各类培训的跟踪反馈机制，查找存在的问题及原因，不断提高培训质量，尽快培养一批既懂审计业务又掌握计算机与网络技术，能熟练运用各种现代审计技术的审计专业人才。
三是大力拓展计算机审计领域。与审计实务相结合，促进提高审计工作的效率和质量，是审计信息化建设的根本价值所在。基层审计机关应用计算机技术与网络技术的眼光应重在审计的运用，要充分利用现有物质基础和各项研究成果，高度重视计算机在审计实务中的应用。要结合各自的工作对象和特点，大力推广运用比较成熟的审计软件，提升审计业务的信息化水平，提高运用现代审计手段的能力。
三、提高协调能力，圆满完成各项审计任务
审计工作如果没有党委、政府的正确领导和相关部门的大力支持，没有被审计单位的积极配合，没有机关内部各科室的沟通协调，做好工作的难度就会很大。因此，基层审计机关和审计人员必须具备很强的综合协调能力，对审计监督工作进行有效的领导与组织，实行科学的审计管理。
  （一）科学安排审计计划
 审计计划在审计工作中起着统领全局的作用。科学的审计计划，要根据党委政府的中心工作，从宏观上把握经济运行中的重大决策和有关事项的动态，抓住党委政府关心、群众关注的影响全局的关键环节和重大问题，明确工作目标，确定审计项目。科学的审计计划能使审计部门合理控制审计成本，有效规避审计风险，提高审计效率与质量。
（二）合理调配审计力量
 审计计划确定之后，要在提高审计人员整体素质的基础上，将分散的各专业审计人员整合为综合、系统的有机整体，针对具体审计业务的复杂程序，有针对性地选择审计人员，集中优势兵力各个击破；要把预算执行审计与经济责任审计、绩效审计等相关业务结合起来，对审计结果进行转化利用，优化审计信息资源；要充分发挥社会审计力量的作用，对一些项目实施委托审计，对专业技术性强的审计项目，可外聘专家参与审计。
（三）加强与有关部门的沟通
审计的发展及审计的质量与监督的效果，不仅取决于审计部门和审计人员的本身，在很大程度上还受到审计对象及审计环境等外部因素的制约。基层审计机关要注重保持与同级纪检监察、组织人事等职能部门的良好协调关系，使审计机关自身能够及时了解新的相关大政方针和政策规定，使有关部门了解审计工作情况，支持审计部门依法履行职能。同时，在党风廉政建设、干部队伍建设等规章制度的制定方面，要及时将审计监督纳入其中，注重发挥监督合力。
（四）加强与被审计单位的交流
 审计工作只有得到被审计单位的积极配合才能顺利完成，审计人员开展审计工作时不能将上级机关角色带入审计工作当中，而必须坚持客观公正的原则，遵守审计职业道德和审计工作制度。同时，基层审计机关要加大审计宣传力度，宣传审计工作的建设性作用，使被审计单位了解审计工作，消除误解，端正认识，进而理解、支持和配合审计工作。
（五）突出审计重点
突出重点是审计工作的方法策略，把握审计监督的主要方面，在重要岗位、重点内容、关键环节上下功夫，带动审计整体功能的发挥。一是财政财务收支审计。深化对本级政府财政预算执行和对下级政府的财政决算审计。从源头上制止财政资金使用的随意性，提高财政资金使用效益。二是经济责任审计。通过审计，对党政领导干部任期经济责任进行定性定量分析和准确评价，为组织、纪检部门提供可靠的参考依据。三是重点部门、重点单位和重点项目的审计。当前要特别关注重大基建投资、重大土地出让等项目，维护国有资产的安全和完整，提高国有资金的使用效益。四是事关民生资金的审计。“三农”资金、扶贫资金、社保资金事关社会稳定及经济的可持续发展，事关群众的切身利益。要重点关注民生资金的管理和安全，切实加强对民生资金的审计，确保党的惠民政策得到贯彻落实。
  四、提高服务能力，促进各项财经法规和审计结论落到实处
审计是民主和法制的工具。审计工作的根本目的是通过审计，发现财经管理中规范性、制度性和体制性的问题，并通过解决这些问题，推动经济社会健康运行。因此，基层审计机关要注重在审上下功夫，在帮上动脑筋，在促上见成效，实现审计监督与审计服务的统一。
 （一）坚持依法从审，确保审计质量
 审计质量是审计工作的生命线，审计质量关系到审计职能的发挥，是检验审计能力的根本尺度，没有审计质量，审计监督就会流于形式，对被审计单位财政财务管理就起不到应有的监督作用，也就无从谈为被审计单位提供帮促服务的问题。基层审计机关和审计人员在审计项目实施过程中，要严格执行审计准则和各种规程，建立健全审计承诺制、审计责任制和审计考评等制度，把审计项目实施过程的各个环节都纳入质量控制与监督的视野，确保审计方案周密，审计程序规范，审计取证细致扎实。要强化组织纪律观念，对于审计中遇到的疑难问题，及时请示汇报，确保每个项目都经得起历史的检验。
（二）注重综合分析，提出有价值的审计建议
审计建议是审计机关为党委政府加强经济管理提供决策服务的主要载体，能否提出有价值的审计建议，已经成为提升审计工作层次和水平的重大课题。当前，审计工作还较多的停留在微观审计层面上，要从宏观角度去发挥审计的作用，从体制、机制、政策和法律法规上去研究问题。因此，广大审计人员要勤于思考，不断提高辩证思维能力，每查出一个问题，都要进行由个别到一般、由特殊到普遍、由现象到本质的审计分析研究，从微观上入手，从宏观上把握。对于反复出现的问题，要从规律上找原因；对于普遍出现的问题，要从制度上找漏洞。在系统、深入地分析之后，从更高的层次上提出解决问题的办法。
（三）加大审计决定执行力度，巩固审计监督成果
审计决定是审计成果的最终反映和体现，全面落实审计决定既是审计工作的出发点，又是审计工作的落脚点，同时还是树立审计权威的有效手段。一是要以高度的责任感，重视和抓好审计决定的落实工作。敢于坚持原则，不徇私情，真正做到审计环节一个不能丢，审计程序一个不能少，审计执法到位，切实把审计决定落实当作审计工作的重中之重来抓。二是要建立考核约束机制。把审计决定落实情况作为基层审计机关内部年终考核评比的重要依据，实行审计组长负责制，对审计决定落实不到位的，审计组长要陈述原由。同时，还要把审计决定落实情况纳入各单位部门目标管理进行考核，切实加强对审计决定落实情况的跟踪检查和审计移交案件情况的督促落实。三是争取领导的支持。积极争取人大、政府的支持，对一些审计处理难、审计决定落实难的问题和情况及时向党委、人大及政府汇报，及时采取措施加以解决。对拒不执行或不完全执行审计决定的，要予以通报，纪检、监察机关对其单位负有直接责任者给予行政处罚。对重大违法违规问题，除给予必要的经济处罚外，还要追究有关责任人员的责任，经济案件线索应及时移送司法机关和纪检、监察等部门进行查处。
总之，加强审计能力建设是时代的要求，是审计事业发展的要求。基层审计机关和审计人员要紧紧围绕党委政府工作中心，不断加深对审计工作客观规律的认识，积极应对审计工作面临的挑战，全面提高自身素质和工作能力，以创新为动力，发展为主题，服务为宗旨，推动审计工作不断发展。

5. 如何抓好银行审计工作

一、领导重视是改善审计环境，发挥内部审计工作作用的首要前提 
审计工作离不开领导的支持，内审监督效果一定程度上取决于领导层的政策水平和管理观念，领导支持，内审监督的效果才能得到有效的保障。因此审计人员在对本单位的整个管理活动、业务活动、财务活动进行监督的同时，更要在强化内部管理，加强内控建设上当好领导的参谋和助手作用，使内部审计工作成为单位领导的“监视器”，单位业务发展的“助推器”，为单位增加价值服务。 
二、加强与农村合作金融分支机构和业务部门的工作联系是内审工作顺利开展的重要条件 
内审工作离不开农村合作金融分支机构和业务部门的理解、支持和积极配合，这就要求内审部门注重与农村合作金融分支机构和业务部门的沟通、交流和协调，营造良好的内部审计工作环境和氛围。因此我们要把审计工作情况及时反馈到农村合作金融分支机构和业务部门，相互交换有关的信息，与他们形成共识，从一定的高度和深度提出一些建设性建议，才能使审计工作从被动转为主动，从而取得内审监督的效果。因为只有帮助农村合作金融分支机构找到问题，并且又能帮助农村合作金融分支机构找到解决问题的办法，内部审计才会得到欢迎，这也是内部审计服务职能的体现。 
三、高素质队伍是提高内审工作质量和效率的根本因素 审计本身是农村合作金融机构内部控制的一部分，但它代表一种更高层次的控制。这就要求内审人员既要有良好的职业道德素养，又要有较高的专业业务水平，还要有较强的沟通和协调能力。因此，内审人员要不断加强政治理论和新业务知识的学习，提高自身政治素质和业务素质，使自己的各类知识储备“高人一筹”，才能在工作中善于发现问题，从一定高度上认识和分析问题，最终才能很好地解决问题。 
四、坚持突出重点开展专项审计，是有效防范经营管理风险的保证 
内部审计是为农村合作金融机构管理服务的，因此我们内部审计部门在确定内部审计项目时，要多考虑农村合作金融机构内控管理的需要，要把农村合作金融机构的业务工作当成审计工作的中心任务。坚持“全面审计，突出重点”的审计工作指导思想，围绕经营管理中的重点、热点问题，及影响农村合作金融机构管理和经济效益的主要问题来确定审计项目，坚持审计工作有所为有所不为，在自定项目安排上力求在抓薄弱环节、要害问题、领导关注问题上有所突破。针对性地开展专项审计工作，做到突出重点业务，突出重点环节，突出重点事项，从而确保内控管理制度的有效落实，促进风险管理体制的不断完完善和风险控制能力的进一步提高 
五、规范审计操作程序，提高审计工作质量是减小审计风险的关键 
审计质量的好坏，直接关系到审计风险的大小。因此我们在确定审计项目时，首先应该考虑科室的工作承受能力，审计项目宁可少做一些，但做了应努力做精做好，使每项审计工作都经得起各方面和时间的检验。一是在选定审计项目时，及时与领导和业务部门沟通，听取他们对业务管理的分析和看法，努力使审计项目贴近当前热点问题。二是充分做好审前准备，因为审前准备工作越充分，现场审计工作就越有秩序，审计工作质量就越有保证，三是认真组织实施现场审计工作，在现场审计过程中，严格按审计方案执行，并及时做好审计取证
工作，将审计发现问题及其审计证据记录于审计工作底稿，努力做到规范编制，并交被审计单位确认。四是注重审计报告的拟写，审计报告是审计活动成果的体现，是审计的最终产品，写好审计报告，可以更好地体现审计成果，提高审计产品等级，提升服务价值，因此我们在审计报告的拟写上力求简明扼要，突出重点，做到内容与形式的和谐统一，力求透过现象把握本质，对查出的问题分析透彻，并寻找解决的办法。 
六、抓好整改落实和后续审计工作是确保审计工作质量的必要条件 
发现问题，揭露问题，抓好整改是审计工作不可缺少的三个步骤，只注重发现和揭露问题而忽视督促整改，发现的问题就会不了了之，审计的作用就会大打折扣。后续审计作为整个审计工作的一个组成部分，是对前次审计进行的补充和深化，进行后续审计，可以有效地发挥审计的基本职能和作用，提高审计质量。因此针对审计中发现的存在问题，审计部门应书面提出切实可行的整改落实意见，农村合作金融机构必须不折不扣做好整改工作，联社要抓好后续审计工作，确保整改工作落实到位，从而达到审计工作目的。 
七、坚持教育为主，处罚为辅的原则是审计工作的有效手段 处罚不是目的，仅仅是一种手段，关键是通过审计，分清问题的大小轻重，对一般非原则性的问题下发整改通知书，不作审计外罚，让员工知道学习的重要性，规范操作业务的必要性，真正达到审计促管理的目的。但对屡犯不改，严重违纪违规的必须严肃查处，决不姑息迁就，以维护审计工作的严肃性。

6. 如何提高流程审计人员的能力

随着各种新兴市场的形成，管理手段的日趋智能化，知识经济的挑战，作为从事独立经济监督的审计工作的审计人员，必须具备适应发展要求的应有素质。但目前审计人员现有素质与审计工作发展必需素质，即：适应性、效率性、超前性、整体性的发展趋势尚有一定差距，我作为审计队伍中的一名年轻干部，现结合审计工作实际，和领导、同志们共同探讨怎样提高审计人员的综合素质这个问题。
　　一、审计人员素质现状
　　（一）是习惯思维难以打破。由于历史的原因，部分审计人员原来是从事财务会计工作，而会计工作具有的单一、缜密、细致等专业特点，决定了其注重微观的思维方式，因此至今仍习惯以单纯会计思维方式来指导从事审计工作。
　　（二）是系统性全面性较差。对于如何有效开展审计工作，部分审计人员，特别是进入审计部门时间较短的一些同志，由于缺乏较为系统的岗前培训，工作的目的性、系统性、整体意识、层次感均较为欠缺。在具体审计过程中，对于发现审计对象存在的问题，马上找条规对号入座，不能对事情发生的前因后果很好地加以分析，从中找出规律性的东西，进而提出一些较为切实可行的解决问题的办法，供决策部门参考。
　　（三）是综合分析能力欠佳。审计人员在审计工作中还停留在传统的财务收支审计方法上，审计一进点，就按以往惯例，先账本、再报表、后凭证，主要精力放在收集整理大量的会计数据之上，较少采用如静态分析、动态分析、总量分析、结构分析等综合分析方法全面深入剖析审计事项，找出存在普遍性和规律性的问题。往往是就事论事，不能纵横结合分析，揭示问题的实质，找出因果关系，提出高质量的审计结论。
　　（四）是创新精神有待加强。随着审计地位越来越重要，社会各界对审计期望越来越高，就我局经济责任审计来说，二00六年领导干部经济责任离任审计项目25项，比二00五年增加了11项。由此看来，上级部门及政府每年安排给我们审计机关的项目任务呈上升趋势，所以我们审计人员对审计工作存在单纯片面的任务观点，一年下来，只要年度项目计划完成则万事大吉。以完成当年下达的审计任务为目标，全年几乎是一个项目接一个项目，极少有充足时间对审计工作进行必要的总结和回顾，往往是按部就班，缺乏必要的创新精神，较少主动思考审计工作中出现的各种问题，认真探索问题出现的原因，运用创新思路予以积极有效解决。
　　（五）是存在消极畏难情绪。审计作为监督部门存在，处于被审计单位的对立面，与被审计单位是一对矛盾关系，审计人员在具体审计过程中，面临着被审计单位不配合和方方面面的阻力与干扰，存在着一定的消极畏难情绪。主要表现在两个方面，一是不太愿意主动对审计中发现的问题深入调查、分析和研究，浅尝辄止现象时有发生；二是对于被审计单位存在问题的处理处罚上，力度不够，尺度不一。在问题处理处罚上，存在以息事宁人、不得罪人的方式进行审计处理处罚现象，一定程度上弱化了审计处理处罚力度。
　　二、提高审计人员素质的培养目标
　　面对新的形势、任务和要求，我们必须清醒地看到自身素质上存在的不足，为确保审计质量，增强审计工作的适应能力，对每一个审计案件都要做到审得出来、说得明白、写得清晰。
　　1、审得出来
　　要充分发挥审计人员的专业优势，不仅要把财务方面存在的问题审计出来，而且还应注重揭示、总结财务管理中存在的问题或取得的经验。
　　一是必须重视审计专业知识的更新与提高，加强对审计技术与方法的研究，不断提高审计能力。切不可“吃老本”，不能懒惰，更不能凭“经验”，要时刻注重知识的更新。
　　二是有强烈的责任心和事业心。强烈的责任心和事业心来自于对审计事业的不懈追求与热爱，来自于自觉地遵守审计工作纪律。站得直、行得正。要培养树立良好的职业道德，排除一切干扰，依法独立地行使审计监督权，客观公正，实事求是，还事物的本来面目。
　　三是树立严谨细致的工作作风。必须树立强烈的程序意识。审计程序是法定的，一个不按法定程序进行操作的行为是无效的行政执法行为。审计问题没有大小之分，只是存在的性质不同。所以，不能主观臆断，简单从事。既要充分利用审计线索，又要不放掉任何蛛丝马迹，对发现的一切线索都要做到纵向审计到底，横向审计到边，把问题查深查透。
　　四是审计组成员间必须建立起和谐关系。就一个具体的审计项目而言，审计组是一个整体，尤其是审计项目质量的高低，不是某个人的水平，而是需要审计组集体的智慧，代表着审计组的整体素质与能力，是审计组共同努力的结果。为此，审计组成员切不可“单打一”、“各自为战”，要做到技术与方法互相交流，问题要互相探讨，发现线索要互相提醒，资料要互相共享。
　　2、说得明白
　　“说”是沟通的一种主要方式。审计人员要加强“说功”的练习与应用。
　　一是审计内容、审计目标能够说得明白。不仅是向领导汇报工作时要把情况说明白，对被审计单位或者进行调查取证时，更要把审计内容、审计目标或者意图说明白，以建立起和谐的审计关系，营造良好的审计执法环境。
　　二是审计事实要说得明白。不能凭经验、凭感觉进行审计，更不能搞合理推测。对每个审计问题都必须搞清来龙去脉，做到一事一证，事实清楚，证据确凿。
　　三是审计定性依据、处理结果能够说得明白。对被审计单位的意见与要求能够说得明白。
　　四是对审计案件能够从不同角度说得明白。要扩大视野，善于透过微观审计，从法律、财务制度规定和政策以及经济发展等宏观角度全方位、多侧面地分析看待审计中查出的问题或现象，进行深入地剖析，查找深层次的原因，提出有针对性、可操作的审计意见和建议，以满足不同层面的需求，促进审计成果转化。

7. 如何促进我国银行业内部审计有效发展

提要现代内部审计具有特定的理念、原则、特点和方法，其融入银行内部管理体系将牵涉到许多复杂的内外部关系。正确认识和处理好这些关系有助于增强银行内部审计制度规范性和有效

性。我国银行业的内部审计是在传统体制下建立发展起来的。比照国际先进银行的经验，我国银行业内部审计在理念、独立性、权威性和有效性方面还存在差距。在此情况下，借鉴国际先进理念进一步完善我国银行业内部审计制度就十分必要和紧迫。

当前，我国银行业改革正在纵深推进，建立健全公司治理已成为银行业有效控制风险、提高综合竞争力的核心和关键。作为银行内部重要的控制管理环节，内部审计在银行内部发挥着重要的监督和制约作用，因而成为现代银行业公司治理体系中不可或缺的内容。巴塞尔委员会即认为独立、有效的内部审计对实现公司治理的目标必不可少，并在一系列文件中对完善银行业内部审计作出了规定。在充分借鉴国际经验的基础上，深入剖析当前我国银行内部审计的现状，对银行完善公司治理运行机制、提高公司治理及管理的科学化水平无疑具有重要的借鉴意义。

一、内部审计的历史演进及最新发展

从上世纪初以来，内部审计经历了一个不断发展和演变的历史过程，内部审计经历了从传统的财务审计到经营审计，再到管理审计和风险导向的增值型审计发展和演进。发展到现在，内部审计内涵已得到极大的丰富。现代意义上的内部审计已是一个涵盖监督、评价、咨询和服务等多领域的综合性控制管理体系。

为促进内部审计在增强银行业公司治理和风险控制方面的作用，巴塞尔委员会于2001年8月发布了《银行内部审计及监管当局与内外审的关系》，对银行业内部审计的定义、目标和任务、原则、运作以及监管当局与银行内部审计的关系等内容进行了明确规定，特别是明确指出，银行业内部审计应当遵循持续性原则、独立性原则、权威性原则、公正性原则、专业性原则和广泛性原则。银行业内部审计的范围除银行评价财务信息的可靠性和完整性以及开展财务审计的工作逐渐被外部审计承担，遵循法律和监管要求逐步由独立的法律和合规职能部门进行评价外，其他包括检查和评价内控体系的适当性和有效性；审查风险管理流程和风险评估方法的适用性和有效性；审查管理和电子信息系统和电子银行业务；审查妥善保管资产的措施；审查与预期风险相关的银行资本评估系统；评价业务活动的经济性和效率；测试各种交易及其内控程序的运行情况；审查应合规要求和政策程序执行要求而建立的各项制度；监测向监管当局提交报告的可靠性和及时性；执行特别调查等。

二、健全银行业内部审计需要协调的关系

现代内部审计具有特定的理念、原则、特点和方法，其融入银行内部管理体系将牵涉到许多复杂的内外部关系。正确认识和处理好这些关系有助于增强银行内部审计制度规范性和有效性。

（一）内部审计与公司治理

内部审计本质上属于控制和监督的范畴，但由于其目标定位于银行价值最大化，其职责更是属于内部组织机构之间的权力制衡机制的有机组成部分，这样，内部审计就与公司治理存在着密切的关系。独立有效的内部审计是公司治理良好运作的重要保证，完善的公司治理也为内部审计的有效开展提供了制度环境。巴塞尔委员会《银行内部审计及监管当局与内外审的关系》明确指出，“强有力的内部控制（包括内部审计和独立的外部审计）是良好公司治理的一部分，它能促进银行管理层与银行监管当局之间形成高效协作的工作关系”，该文件中关于银行业董事会和高级管理层应有效履行内部审计职责、建立清晰有效的内部审计报告机制、建立垂直独立的审计体系以及加强对经营管理层监督等规定，本身也属于公司治理的内容。

（二）内部审计的独立性与权威性

独立性和权威性是巴塞尔委员会关于内部审计的两项重要原则。内部审计的独立性主要包括目标独立、机构独立、业务独立、个人客观性以及独立考评等内容，主要目的是确保内审部门能够不受任何干涉地履行职责。另一方面，我们也要认识到，内部审计的独立不是孤立，更不是置身事外，而是要与树立审计权威有机结合起来，唯此才能提高内部审计的有效性。树立审计权威要求银行明确内部审计的地位，赋予内审部门相应的职权。一般来看，既然内部审计的目标是银行价值最大化，内审部门可以通过首席审计官直接向董事会审计委员会报告工作。目前，美国花旗银行、大通曼哈顿银行等国际先进银行以及国内上市商业银行均在董事会下设立专门的审计委员会，直接负责领导和组织全行的审计工作，以此实现内部审计独立性和权威性的有机结合。

（三）风险审计与合规审计

如前所述，现代内部审计特别强调风险审计的理念，要求内部审计关注组织风险控制状况，帮助发现并评价重要的风险因素，促进改进风险管理体系，进而满足内部控制、风险管理、信息交流、监督制约等多方面的要求。但应当指出的是，引入风险审计理念并不等于放弃合规审计，关注合规控制仍然是内部审计的重要内容，这一点对于银行业显得更为重要。实践中，合规控制问题的确常常是银行业风险的根源，实践中许多银行风险和损失都直接是违规操作造成的。如在巴林银行事件中，表面上巴林银行是因期货市场走势的非预期变化（市场风险）而发生了巨额亏损，但事实上，期货交易主管里森非法累积巨额日经指数期货敞口、擅自开设结算账户以及伪造客户交易掩盖期货交易的巨额亏损则是英国这家老牌银行最终破产的根本原因。由此可见，合规控制也应当是银行业内部审计的重要对象。

（四）内部审计与外部监管

内部审计和外部监管本质上都是银行内部控制质量的评价方法，有效协调二者之间的关系对于合理使用控制资源十分重要。巴塞尔委员会《银行内部审计及监管当局与内外审的关系》指出，有效的内部审计是银行监管当局有价值的内控质量信息来源；监管当局应当对银行内部审计工作的开展情况进行评价，应定期同银行内审部门共同讨论识别风险的领域、已采用的措施等问题；内部审计人员离开审计岗位时，银行管理层应及时将有关情况通报监管当局，监管当局要与审计部门负责人座谈。除巴塞尔委员会外，许多国家也对内部审计和外部监管之间的关系作出了规定。如：美国监管当局规定，监管人员有权对银行内审部门进行全面检查，检查人员应评价内审部门的工作质量和工作范围；德国联邦银行监管局规定，银行应至少每年一次向监管部门报告内部审计中发现的问题及其相应的整改措施，内部审计发现的重大缺陷更要立即向监管部门报告。

（五）内部审计的自查与外包

尽管内部审计在银行公司治理和风险控制方面非常重要，但并非所有的内部审计工作都一定要银行自查。巴塞尔委员会和各国监管当局都规定，对于规模和风险程度较小的银行，如果内部审计工作委托给全职内审部门不经济，则可以外包给外部审计师；对于大型银行和从事复杂业务的银行，内部审计工作则应由常设的内审部门来完成。内部审计外包一方面可以使银行获得缺乏的特殊专业技术和知识，使银行完成其不能胜任的审计工作；但另一方面，外包也可能给银行带来失去对审计活动的控制、信息泄露、成本增加等负面作用，同时也可能会减弱监管当局对审计工作的监管。因此，在处理内部审计自查与外包关系时需要掌握好“度”的原则。需要指出的是，无论内部审计工作是否外包，董事会和高级管理层都应对确保内部控制体系和内部审计适当、高效运行负有最终责任。另外，即使在内部审计全部外包的情况下，监管当局所有关于内部审计的规定仍然是适用的。

（六）审计效果与审计资源

审计效果在很大程度上取决于审计资源，包括高素质的审计人员、规范的审计制度等。现代银行业内部审计工作需要具备良好职业素质和沟通能力的专业人才去完成，特别是具备IT、资金运营、金融衍生产品等知识的专业化审计人才，以及综合素质较高、银行业务全面的复合型审计人才。实践中，国际先进银行都非常重视审计人才建设，并通过从业准入、培训或后续教育、内部岗位轮换等多种方式保证审计人员的专业素质。根据美国银行业的抽样调查资料，银行业内部审计人员中，有50％以上的人员获得注册会计师、注册内部审计师、注册信息系统审计师或硕士学位，有90％的人员获得至少一个大学学位，每年计划交流12％～18％的审计人员到银行其他部门工作。另外，提高内部审计有效性还需要建立规范的审计质量保证、评价与改进制度，这一保证制度体系应覆盖银行全部的审计活动。

三、对建立健全我国银行业内部审计的思考

我国银行业的内部审计是在传统体制下建立发展起来的。比照国际先进银行的经验，我国银行业内部审计在理念、独立性、权威性和有效性方面还存在很大差距。特别是，在去年以来开展的银行业案件专项治理中暴露出的大量问题，也表明银行业内部审计还未起到应有的控制和监督作用。在此情况下，借鉴国际先进理念进一步完善我国银行业内部审计制度就显得十分必要和紧迫。

（一）建立符合我国国情的内部审计的组织体系

近年来，我国银行业金融机构都加大了内部审计制度的改革力度，但内部审计的科学性和有效性还没有完全得到保证，银行内部还没有完全建立起符合我国实际情况的内部审计体系。从国际上看，各大银行都采取了董事会领导下的集权化的内部审计组织模式，建立了独立的内部审计体系，而这也是我国银行业未来改革的方向。但就目前情况看，我国银行业特别是中小股份制商业银行存在风险控制和管理水平还比较低，内部审计对银行内控体系还不能实现高效的监督、评价和治理，总的有效的审计力量不足，因而内部审计组织体系改革不能够一蹴而就，应分步稳健推进，确保业务和人员平稳过渡，在确保审计独立性的同时，充分实现审计的有效性，以提高审计的权威性。当前应加强合规职能建设，防范操作风险。

（二）加强内部审计的风险管理监控，进一步完善合规审计从

目前情况看，我国银行业金融机构还没有充分重视和利用内部审计在风险控制和为银行增加价值方面的作用，内部审计还是查错纠弊的真实性审计和对照制度检查的合规性审计为主。银行的风险管理离不开高效的内部控制系统，高效的内部控制系统又是通过内部审计的风险管理职能来维护的。为此，我国银行业金融机构要树立风险审计的理念，增强内部审计的风险控制评估职能，通过对银行管理行为、资产风险的分析和评估，在全面把握被审计主体风险状况的基础上确定审计重点和频率，集中力量对高风险领域进行控制和管理，促进银行提高管理水平。另外，内部审计还要对新政策、新程序、新系统在风险控制方面的应用进行评估，以确保它们在内部控制系统内的合理性和有效性。

（三）明确内部审计的范围和方法，确保审计成果的有效利用

我国银行业应借鉴国际最新发展，拓展内部审计的范围，在健全事后检查的基础之上加强风险的事前分析和事中监控，充分履行内部审计的咨询和服务职能。内部审计要确保银行内部的高效运作，保证业务记录的准确性和财务报告的可靠性，力争实现符合银行法规和内部政策与程序的内部控制总体要求，提高审计评估机构设置与业务运作的有效性，并突出授权的控制、分类的控制、陈述和评估控制、保护资产和信息的控制以及业务处理的控制等。

（四）提高审计人员的专业素质和综合能力，建立审计人员的准入和退出机制

目前我国银行业普遍存在着内部审计资源缺乏的状况。为此，我国银行业应当高度重视加快解决审计资源缺乏的状况。首先，各银行应根据本行业务的总体发展情况和特点，将业务水平高、工作能力强、有一定审计知识基础的人员充实到审计部门中去，同时要抓好审计人员的培训，特别是对新业务、新知识的学习，实行达标上岗制度，确保审计人员业务水平不断提高；其次，应强化内部审计管理与控制，建立科学、有效的激励约束机制，健全审计责任制，促使审计人员增强纪律观念，增强职业道德；另外，还要建立科学的准入和退出机制，明确审计人员的任职要求，对不合格的审计人员进行培训或交流。

8. 审计工作能促进个人哪些能力的提高

1.
审计工作能促进个人财务能力的提高；
2.
审计工作能促进个人知识面能力的提高；
3.
审计工作能促进个人为人处事能力的提高；
4.
审计工作能促进个人表达能力的提高。