发行一次还本分期付息的债券的会计分录

2024-05-15

1. 发行一次还本分期付息的债券的会计分录

发行一次还本分期付息的债券的会计分录,
 
 1、债券发行时:
 
 借:银行存款,
 
 借:应付债券-利息调整 面值跟收到款项的差额,可能在借方,
 
 贷:应付债券-面值,
 
 2、计算利息
 
 借:财务费用,
 
 贷:应付利息,
 
 贷:应付债券-利息调整(财务费用-应付利息的差额),
 
 支付利息的时候,
 
 借:应付利息,
 
 贷:银行存款。

发行一次还本分期付息的债券的会计分录

2. 长期债权投资,分期付息的核算

(1)投资时
    借:长期债权投资——债券投资(面值)
    长期债权投资——债券投资(溢价) 
    长期债权投资——债券费用         
   贷:银行存款                           
  (2)年度终了,计算并摊销溢价及债券费用
    应计投资收益=当期应收利息-债券溢价摊销-债券费用摊销
  作分录如下(每年相同):
  借:应收利息 
   贷:投资收益——债券利息收入     
     长期债权投资——债券投资(溢价) 
     长期债权投资——债券费用摊销   
  (3)各年收到债券利息(除最后一次付息外)
  借:银行存款 
   贷:应收利息 
  (4)到期还本并收到最后一次利息
  借:银行存款                         
   贷:长期债权投资——债券投资(面值)     
     应收利息