交易性金融资产的初始确认，要不要确认递延所得税

1. 交易性金融资产的初始确认，要不要确认递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算

H居民企业2008年4月8日购入居民企业G公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到G公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。

当年应作如下帐务处理：

1、购入股票时，

借：交易性金融资产——成本136万元

应收股利 8万元

投资收益 10万元

贷：银行存款 154万元

2、收到现金股利时，

借：银行存款 8万元

贷：应收股利 8万元

3、资产负债表日

（1）递延所得税分析：

资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。

交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。

企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：

1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；

2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）

交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）

（2）、应交所得税分析

2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。

4、利润表中应确认所得税费用。

所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：

借：所得税费用25万元

递延所得税资产2.5万元

贷：应交税费-应交所得税27.5万元

2. 期末按公允价值调增可供出售金融资产，确认递延所得税吗

需要确认，不过确认的递延所得税对应的科目是资本公积-其他资本公积
借：资本公积
贷：递延所得税负债
或
借：递延所得税资产
贷：资本公积
对于你说的，“如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关的递延所得税资产”这样的例子在我国不是很多，主要是一些利润表差异，比如无形资产的开发优惠。
这些事项不能确认递延所得税，这是因为既然交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，那么就是说明所有者权益时不变的，那么如果你确认了资产或者负债，那么根据会计基本等式：资产=负债+所有者权益，就必须调整其他资产或者负债的账面价值，与历史成本计量不符，所以准则对于这样的业务不予确认递延所得税。

3. 想问税法。交易性金融资产公允价值变动的纳税调整额如何计算。还有权益性投资和税收滞纳金应调整的应纳税

1.公允价值变动调增30万
2.税收滞纳金调增2万。向关联方借款超过银行同期利率的部分调增 52-100*0.06＝48（万）国债利息收入和分回的税后利润调减38+7＝45（万）

4. 在计算企业所得税中，交易性金融融资产公允价值变动是否可以扣除？

根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。
所以，不能扣除

5. 关于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税分录问题！！！

这两种情况都可能出现。关键看可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方还是贷方（可供出售金融资产的账面价值大于还是小于计税基础（可供出售金融资产-成本）。
如果可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方，那么可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，是递延所得税负债。
借：资本公积
贷：递延所得税负债
反之是递延所得税资产
公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，“投资性房地产—公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

扩展资料：
递延所得税资产的主要账务处理 :
一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，
二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。
参考资料来源：百度百科-递延所得税资产

6. 交易性金融负责如何计提递延所得税

计税基础为历史成本，会计确认公允价值变动，但税法在处置实现这部分损益前不予确认，以公允价值上升为例，会计作如下分录：
借：交易性金融资产——公允价值变动
    贷：公允价值变动损益

在核算当期你应纳税所得额时，以上公允价值变动损益应当纳税调减，同时确认递延所得税负债（资产账面大于计税基础），分拆后的所得税分录：
借：应交税费——应交所得税
    贷：递延所得税负债

7. 交易性金融资产所得税费用和递延所得税

请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
　　h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。
　　当年应作如下帐务处理：
　　1、购入股票时，
　　借：交易性金融资产——成本136万元
　　　　应收股利
8万元
　　　　投资收益
10万元
　　　贷：银行存款
154万元
　　2、收到现金股利时，
　　借：银行存款
8万元
　　　贷：应收股利
8万元
　　3、资产负债表日
　　（1）递延所得税分析：
　　资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。
　　交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。
　　企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：
　　1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
　　2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
　　以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
　　交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
　　（2）、应交所得税分析
　　2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。
　　4、利润表中应确认所得税费用。
　　所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：
　　借：所得税费用25万元
　　　　递延所得税资产2.5万元
　　　贷：应交税费-应交所得税27.5万元

8. 公允价值变动确认递延所得税资产什么时候抵扣

【摘要】
公允价值变动确认递延所得税资产什么时候抵扣【提问】
【回答】
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