某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准

1. 某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：（1） 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准

(1)借:交易性金融资产-- A公司股票(成本) 80

投资收益0.4

贷:银行存款80.4

(2) 借:应收股利2

贷:投资收益2

(3)借:交易性金融资产--A公司股票(成本) 90

应收股利2

投资收益0.6

贷:银行存款92.6

(4)借:银行存款2

贷:应收股利2
(5) 公允价值变动损益=(80+90)-16.4x10=6(元)

借:公允价值变动损益6

贷:交易性金融资产一一A公司股票(公允价值变动)

2. 下列各项中,应确认为企业其他货币资金的有( ).

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的货币资金。它包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款和信用卡存款等。
（1)外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；
(2)银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；
(3) 银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；
(4)信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；
(5)信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；
(6) 存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

3. 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有

B、企业为购买股票向证券公司划出的资金
C、企业汇往外地建立临时采购专户的资金
D、企业向银行申请银行本票时拨付的资金
其他货币资金中：存出投资款
企业持有的3个月内到期的债券投资，属于现金等价物。
现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。 
现金等价物是指短期且具高度流动性之短期投资，因其变现容易且交易成本低，因此可视为现金。现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件： 
　　(1)期限短； 
　　(2)流动性强； 
　　(3)易于转换成已知金额的现金； 
　　(4)价值变动的风险较小。

4. 会计题 下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（ ）。

一、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
二、说明。其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
1、银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。企业向银行申请银行汇票时拨付的资金为银行汇票存款。
2、银行本票存款。银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。企业向银行申请银行本票时拨付的资金为银行本票存款。
3、信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡是银行卡的一种。
4、信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。
5、存出投资款是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入在证券公司指定银行开立的投资款专户的款项。
6、外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
三、要正确区分资产负债表中的“货币资金”项目与现金流量表中的“现金”，含义是不同的。
1、资产负债表中的“货币资金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
2、现金流量表中的“现金”包括企业现金和现金等价物。
（1）现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
（2）现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如三个月内到期的债券投资等。

5. 资料1：某企业12月份发生下列经济业务： （1）接受甲企业投资，其中：现金200 000元，已存入银行；全新设

1）接受甲企业投资，其中：现金200 000元，已存入银行；全新设备一台，原值100 000元。
借：银行存款  200000
       固定资产  100000
       贷：实收资本--甲企业  300000
（2）购进材料一批，货款50 000元，增值税进项税额8 500元，款项以银行存款支付。
借：在途物资  50000
       应交税费--应交增值税（进项税额）8500
       贷：银行存款  58500
（3）上述材料验收入库，结转入库材料的实际成本。
借：原材料   50000
       贷：在途物资  50000
（4）领用材料32 000元，其中：生产A产品20 000元，车间一般消耗10 000元，行政管理部门2 000元。
借：生产成本--A产品  20000
       制造费用  10000
       管理费用  2000
       贷：原材料  32000
（5）结算本月应付工资80 000元，其中：生产工人50 000元，车间管理人员10 000元，行政管理人员20 000元。
借：生产成本 50000
       制造费用  10000
       管理费用  20000
       贷：应付职工薪酬  80000
   
（6）计提固定资产折旧26 000元，其中：车间20 000元，行政管理部门6 000元。
借：制造费用  20000
       管理费用  6000
       贷：累计折旧  26000
（7）开出现金支票支付固定资产修理费5 000元，其中：车间3 500元，行政管理部门1 500元。
借：制造费用 3500
       管理费用  1500
       贷：银行存款  5000
（8）销售产品一批，货款100 000元，增值税销项税额17 000元，款项已收到并存入银行。
借|：银行存款 117000
        贷：主营业务收入  100000
               应交税费--应交增值税（销项税额）17000
（9）以银行存款支付广告费10 000元。
借：管理费用  10000
       贷：银行存款  10000
（10）以银行存款支付污染罚款5 000元。
借：营业外支出  5000
       贷：银行存款
（11）结转已销产品的生产成本28 800元。
借：主营业务成本 28800
       贷：库存商品   28800
（12）月末结转本月发生的各项收入、费用。
借：主营业务收入100000
       贷：本年利润  100000
借：本年利润   73300
       贷：管理费用  2000+20000+6000+1500+10000=39500
              营业外支出  5000
              主营业务成本 28800
（13）计提本月应纳所得税额（应纳税所得额为10000元，所得税税率为25%）。
借：所得税费用  10000*25%=2500
       贷：应交税费--应交所得税  2500
（14）通过银行转账交纳本月所得税。
借：应交税费--应交所得税  2500
       贷：银行存款   2500

6. 38.资料：A公司12月份发生的部分经济业务如下： (1)3日，从银行借入短期借款20000元存入银行。 (2)5日，开

（1）借 银行存款20000
                贷 短期借款20000
（2）借 销售费用10000
                贷 银行存款10000
（3）借 原材料40000
                贷 应付账款40000
（4）借 管理费用200
               贷 库存现金200
（5）借 银行存款15000
               贷 主营业务收入15000
           借 主营业务成本12000
                 贷 库存商品12000
（6）借 生产成本40000
                制造费用2000
                管理费用1000
                贷 原材料43000
（7）借 预付账款100000
               贷 银行存款100000
（8）借 财务费用8000
               预提费用5500
               贷 银行存款13500
（9）借 制造费用15000
                销售费用5000
                贷 累计折旧20000

7. 2.某企业发生下列交易性金融资产业务： （1）2016年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公

1、借：交易性金融资产-成本20000
              投资收益 100
              贷：其他货币资金-存出投资款 20100



2、购入时每股价格=20000/4000=5
     借：交易性金融资产-公允价值变动 4000
             贷：公允价值变动损益 4000


3、借：其他货币资金-存出投资款30000
              贷：交易性金融资产-成本 20000
                     交易性金融资产-公允价值变动 4000
                     投资收益 6000


借：公允价值变动损益 4000
        贷：投资收益 4000

8. 某企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报告，现发生的有关交易性金融资产业务如下: (1)2009年5月企业以

2009.5
借：交易性金融资产——成本    4 800 000
       投资收益  100 000
    贷：银行存款  5 800 000
2009.6.30
借：公允价值变动损益  300 000
   贷：交易性金融资产——公允价值变动    300 000
2009.9.0
借：应收股利  120 000
    贷：投资收益  120 000
2009.8.20
借：银行存款  120 000
  贷：应收股利  120 000
2009.12.30
借：交易性金融资产——公允价值变动  600 000
    贷：公允价值变动损益  600 000
2010.1.30
借：银行存款  5 150 000
       公允价值变动损益  300 000
     贷：交易性金融资产——成本    4 800 000
            交易性金融资产——公允价值变动    300 000
            投资收益   350 000

全部的累积损益就是5 150 000-4 800 000-100 000（手续费）=250 000