什么是债券利息税

1. 什么是债券利息税

　　想要知道什么是债券特别赋税就要先知道什么是债券利息税，下面我为大家讲解以下什么是债券利息税。世界上大多数国家都规定，购买国债所获的利息收入不纳入购买企业债所获利息收入应纳税，我国也规定国债利息收入免税，企业债的利息收入应按有关规定纳税。
   
    　　国债是中央政府发行的债券，国家可以在国债市场上筹资弥补财政赤字，或者为国家重点项目融通资金，还可以利用国债市场调节货币流通量。为了鼓励投资者购买国债，促进国债市场的发展，各国一般都规定投资者购买国债所获得的利息收入不纳税。
   
    　　投资者投资企业债券所获取的利息收入，属于投资者的证券投资收入，在没有特殊的减免税规定时，均须按章纳税。此外.企业发行债券的利息支出是纳入企业成本的，在税前支付。对企业而言，在其发放债券利息前的利润中，用于支付债券利息的那部分实际上是免税的，这也是投资者获取的债券利息应纳税的原因之一。
   
      
   
    　　国债利息收入的免税待遇对投资者，尤其是收入较高的投资者，有很大的吸引力。因为大多数国家的税率都是逐级累进的，投资者购买国债，可以不用担心自己的收入增加而使税率再上一个等级。相反，企业债券的利率虽然高，却有可能使投资者按更高的税率纳税，税后收益反而可能下降。
   
    　　发行者向自己所实施项目的受益人征收的税款作为发行债券的保证。例如，州政府通过发行债券修建了一座飞机场，则飞机场的每一使用者作为受益人，都必须为此缴纳特别受益费，这一收入即成为修建机场债券还本付息的保证
   
    　　在债券投资领域中，盈利是每个投资者首要的任务和目标，但是很多投资者却常常亏损，仿佛永远得不到股市的眷顾和怜悯。那么，怎样才能够赢得更多利润呢?其实，只要投资者能够掌握足够  债券知识  ，就能够在仿佛没有丝毫规律可循的债券市场中赢得更多利润。
   
    　　特别税赋债券，顾名思义，就是一种与其他的债券截然不同的债券品种，因此投资者在投资的过程中一定要分清此种债券与其他债券的区别。具体来说，特别税赋债券的发行人是为了能够顺利完成某种项目而筹集资金，给其收益人征收的税款作为发行债券的保证。其实，这种发行方式与股票是有着相同之处的，都是为了筹集资金而发行一些证券。为了能够让大家对特别税赋债券的含义，我就给大家举一个通俗易懂的实例。比如说，在美国的一个城市中，人们的出行非常的不方便，因此州政府为了能够疏通道路，方便人们的生活并且拉动一个地区的经济，于是就准备建立一个飞机场。但是，州政府修建机场必须拥有足够的资金以此作为支撑，这样才能够顺利的建立一个机场。于是，他们就会为了筹集资金去向投资者发行债券。而他们一旦缴费就会享受特定的优惠并且会得到一些其他的利润，而这一收入即成为修建机场债券还本付息的保证。

2. 政府债券和税收的区别是什么

国债不同于税收，还在于两者的财政作用不一样。国债在举借的年度虽然可以暂时解决财政困难，但因为仍需用以后财政年度的收入来偿还，因此有人把国债称作财政预支。
本人在投资方面一直都比较谨慎，安全性不可靠的根本不考虑，没想到却在政府债这里栽了。。。我是2016年购买了这款《三都水族自治县城镇建设投资有限公司2016年直接债务融资》产品，产品的用途是用于三都水族自治县农贸市场片区基础设施建设工程项目，但是，早已经到期一个月多了，别说是利息，就连本金我都没收回来，巨坑啊~官方连一个正式的说明都没有，这是要被割韭菜的节奏！！！
当初之所以敢入手，也是因为看中是国企融资、国资担保，想着大企业不会耍阴招，但我错了，政府债TMD也开始坑投资人的血汗钱了？？？我投的项目募集资金规模还不到2亿元，想着仅是担保公司的注册资金都有30亿元呢。哎，现在我就想问：5.05亿的土地抵押哪去了？？？国有公司连我们这点钱难道都兑付不了吗？？？不是政府三函支持吗？？？人呢？出了这样的事情，三都县人民政府、财政局、人大常务委员会就视而不见吗？？？这么做，将政府信用置于何处？将我们百姓对国家的信任置于何地？？？一辈子的积蓄不能空凭你们随便的一纸通知，就打水漂了吧？？？这可是我们全家的血汗钱呐，无理由延期、展期，我们不接受！！！现在，事件中是否存在挪用项目资金？？？是否存在贪污受贿？？？？请领导们重视，望中纪委介入调查，尽快给我们一个合理的解决方案，不要让我们失去对政府的信任！！！

3. 企业投资债券33%的税率

题目：
某公司准备进行证券投资,所得税税率33%。若购买A公司债券。A公司发行债券的面值为100元,票面利率8%,期限5年,筹资费率3%,当前的市场利率为10%。有关的资金时间价值系数取值如下:(P/A,10%,5)=3.791,(P/F,10%,5)=0.621,(P/A,12%,5)=3.6048,(P/F,12%,5)=0.5674。要求:计算A公司债券的发行价格及债券的资金成本率。
答案：
A公司债券的发行价格=100*8%(P/A,10%,5)+100*(P/F,10%,5)=8*3.791+100*0.621=92.428 6分债券的资金成本率=[8%(1-33%)]/(1-3%)=5.53% 5分

4. 什么是企业所得税中的债权性投资

1、企业所得税中的债权性投资，是指企业通过直接或者间接的方式从关联方取得的，需要偿还本金和支付利息等方式予以补偿的融资。
2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第一百一十九条企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
(1)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
(2)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
(3)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。
一、企业所得税的税前扣除项目有哪些
1.企业“实际发生”的与取得收入“有关的、合理的”支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2.禁止扣除项目
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
(2)企业所得税税款；
(3)税收滞纳金；
(4)罚金、罚款和被没收财物的损失；
(5)超过规定标准的捐赠支出；
(6)企业发生的与生产经营活动无关的各种“非广告性质的”赞助支出；
(7)未经核定的准备金支出；
(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；
(9)企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；
(10)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

5. 金融企业债券投资如何缴纳营业税

　　近年来，债券投资业务已成为金融企业拓宽资金运用渠道和改善资产结构的主要工具，债券投资收益也已成为金融企业收入的重要来源。由于我国目前的税收政策法规对于债券投资业务营业税的相关规定不尽明确，导致目前各地区之间，各金融企业之间对政策理解不一，执行差异较大。因此，在对债券投资业务正确进行财务核算的基础上，如何准确计算缴纳营业税已越来越引人关注。
　　金融企业债券投资的收益主要来自债券的利息收入和债券增值收入。利息收入是金融企业购买债券后，按照债券发行时确定利息率从债券发行人那里取得的收入。增值收入是资本增值收入，是指市场利率下降时，债券价格上升，金融企业将在较低价格购买的债券在市场上出售，买价与卖价之间的差额即为债券增值收入。金融企业持有某一债券的收益为其持有期间内分红派息收入加上出售时的增值收入。
　　对于利息收入营业税，要关注两项政策。一是
《国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知
》（国税发[1993]149号）。该政策第三款规定，金融保险业本税目的征收范围包括“金融”和“保险”业务，“金融”业务是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。二是《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》（国税发[2002]9号，下称9号文件），该政策第三章第五条规定，贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。
　　根据以上文件，只要是金融企业购进的有价证券均属于9号文件规定的贷款业务，购进的债券取得的利息收入就应缴纳营业税。其中，根据《国库券条例》第十二条规定， 国库券的利息收入享受免税待遇，即国债利息收入免征营业税。
　　对于债券买卖价差营业税，要关注的政策很多。
　　《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
》（财税[2003]16号，下称16号文件）第三条第八款规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该条第九款规定，金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
　　通过以上规定，可以得出以下结论，金融企业股票、债券买卖业务计税营业额的计算公式应为：金融企业股票、债券买卖业务的计税营业额＝股票、债券的卖出价-（股票、债券的购入价-股票债券持有期间取得的股票、债券红利收入）。
　　但是，16号文件第三条第八款所说“减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入”，指的是企业购入债券后持有期间取得的债券利息收入，还是企业在购入债券时，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的应单独确认为应收项目的债券利息？我的理解应该是后者。因为目前债券交易在证券交易所交易采用的是净价交易、全价结算的方式，买价和卖价均不含利息，跟企业的会计核算一致。
　　综上所述，金融机构购进债券产生的利息收入和债券交易产生的买卖价差收入，除国债利息收入享受免税待遇可免征营业税外，其他均属营业税应税范围，均应按“金融保险业”税目缴纳营业税。

6. 金融企业债券投资如何缴纳营业税

　　近年来，债券投资业务已成为金融企业拓宽资金运用渠道和改善资产结构的主要工具，债券投资收益也已成为金融企业收入的重要来源。由于我国目前的税收政策法规对于债券投资业务营业税的相关规定不尽明确，导致目前各地区之间，各金融企业之间对政策理解不一，执行差异较大。因此，在对债券投资业务正确进行财务核算的基础上，如何准确计算缴纳营业税已越来越引人关注。
　　金融企业债券投资的收益主要来自债券的利息收入和债券增值收入。利息收入是金融企业购买债券后，按照债券发行时确定利息率从债券发行人那里取得的收入。增值收入是资本增值收入，是指市场利率下降时，债券价格上升，金融企业将在较低价格购买的债券在市场上出售，买价与卖价之间的差额即为债券增值收入。金融企业持有某一债券的收益为其持有期间内分红派息收入加上出售时的增值收入。
　　对于利息收入营业税，要关注两项政策。一是《国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号）。该政策第三款规定，金融保险业本税目的征收范围包括金融和保险业务，金融业务是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。二是《国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知》（国税发[2002]9号，下称9号文件），该政策第三章第五条规定，贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。
　　根据以上文件，只要是金融企业购进的有价证券均属于9号文件规定的贷款业务，购进的债券取得的利息收入就应缴纳营业税。其中，根据《国库券条例》第十二条规定， 国库券的利息收入享受免税待遇，即国债利息收入免征营业税。
　　对于债券买卖价差营业税，要关注的政策很多。
　　《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　《营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号，下称16号文件）第三条第八款规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该条第九款规定，金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
　　通过以上规定，可以得出以下结论，金融企业股票、债券买卖业务计税营业额的计算公式应为：金融企业股票、债券买卖业务的计税营业额＝股票、债券的卖出价-（股票、债券的购入价-股票债券持有期间取得的股票、债券红利收入）。
　　但是，16号文件第三条第八款所说减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入，指的是企业购入债券后持有期间取得的债券利息收入，还是企业在购入债券时，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的应单独确认为应收项目的债券利息？我的理解应该是后者。因为目前债券交易在证券交易所交易采用的是净价交易、全价结算的方式，买价和卖价均不含利息，跟企业的会计核算一致。
　　综上所述，金融机构购进债券产生的利息收入和债券交易产生的买卖价差收入，除国债利息收入享受免税待遇可免征营业税外，其他均属营业税应税范围，均应按金融保险业税目缴纳营业税。

7. 关于债券买卖收益的交税问题

你这种情况属于资本所得税中的第一种情况,解释如下:
一、资本所得税及其种类 
  资本所得税(Capital Gains Tax)也译作“资本利得税”或“资本增值税”。 

  资本所得税是针对投资品买卖所产生的“差价收益”(即资本所得)征税的。 

  资本所得是投资所付与卖出投资的所得的差额。如果投资有利润，则产生投资收益；如果投资赔钱，则形成资本损失。或者说，资本所得是通过买卖资本性资产而获得的利润。资本性资产包括股票、基金、债券、不动产(如房产)、贵金属(如黄金)、钱币、艺术品及其他收藏品。 

  一般地，在国际上，资本所得税大体可分为四种类别： 

  (1)证券类资本所得税，包括对股票、基金、债券、期权等有价证券投资所得课征资本所得税。本文简称“证券所得税”。比方，在英国，股票投资必须缴纳三种税：即买入股票时必须缴纳印花税；卖出时必须缴纳资本所得税；分红时股东必须缴纳红利税。 

  (2)不动产类资本所得税，即对房地产投资所得课征的资本所得税。本文简称“房产所得税”。 

  (3)贵金属类资本所得税，即对黄金等贵金属投资所得课征的资本所得税。本文简称“贵金属所得税”。 

  (4)收藏品类资本所得税，包括对钱币、艺术品等珍稀收藏品投资所得课征的资本所得税。本文简称“收藏品所得税”。 

  二、资本所得税是“富人”和“有钱人”的所得税 

  在国外，开征资本所得税，至少有以下三大动机和作用： 

  (一)各类所得在税收待遇上应该一视同仁。在国外，工薪所得与非工薪所得(利息、红利、稿费、博彩中奖及其他一次性所得)都是必须缴纳所得税的，因此，炒房所得与炒股所得也应该缴纳所得税。这是一个纯粹的税收政策问题。 

  (二)资本所得税具有最显著的“均贫富”效应。由于资本所得税直接针对炒房净所得与炒股净所得来征税，因此，炒房或炒股赚得越多，所需缴税就越多。同时，由于资本所得税一般设定起征点或免征优惠条件，而且按炒房者或炒股者的“全年家庭总所得”高低来确定不同档次的差别税率，因此，当年家庭总所得越高，炒房或炒股所得征税时则采用的税率就会越高。显然，资本所得税具有十分重要的“均贫富”作用。 

  比方，炒股的资本所得税只对“年度炒股净所得”征税，也就是说，资本所得税的课税对象只是年度“赚”、“亏”相抵后的净利润额，因此，其税负实际上主要集中在股市中的“强势”大户或机构及暴利者身上，对广大普通中小投资者并无太大影响。 

  (三)资本所得税有利于鼓励长期投资，抑制过度投机。资本所得税按照投资期长短不同，将投资买卖所得区分为两类性质不同的资本所得：即短期资本所得(如股票持有期不超过1年；房产持有期不超过5年)与长期资本所得(如股票持有期超过1年；房产持有期超过5年)，进而依此设定不同水平的税率档次，并给予长期投资以优惠的税率，这样，可以起到鼓励长期投资、抑制市场过度投机的重大作用。这便是一种有力的经济杠杆。 

  比方，炒股所得税按“家庭全年综合总所得”来设定差别税率，其税率是超额累进的，而且按长期所得与短期所得区别设置税率，可以再次拉开税率级差，同时设立起征点与免征额。也就是说，在这一炒股所得税税制下，个人全年总所得越高的人，缴纳炒股所得税税率越高；炒股所得越多的人，缴纳炒股所得税税率也越高；炒股短期所得越多的人，缴纳炒股所得税税率越高。因此，在这一税则下，中小投资者一般纳税较少或可免税。

8. 金融企业债券投资业务如何缴纳营业税

债券投资业务已成为金融企业拓宽资金运用渠道和改善资产结构的主要工具，债券投资收益也已成为金融企业收入的重要来源。由于我国目前的税收政策法规对于债券投资业务营业税的相关规定不尽明确，导致目前各地区之间，各金融企业之间对政策理解不一，执行差异较大。因此，在对债券投资业务正确进行财务核算的基础上，如何准确计算缴纳营业税已越来越引人关注。
　　金融企业债券投资的收益主要来自债券的利息收入和债券增值收入。利息收入是金融企业购买债券后，按照债券发行时确定利息率从债券发行人那里取得的收入。增值收入是资本增值收入，是指市场利率下降时，债券价格上升，金融企业将在较低价格购买的债券在市场上出售，买价与卖价之间的差额即为债券增值收入。金融企业持有某一债券的收益为其持有期间内分红派息收入加上出售时的增值收入。
　　对于利息收入营业税，要关注两项政策。一是《
国家税务总局关于印发营业税税目注释（试行稿）的通知
》（国税发[1993]149号）。该政策第三款规定，金融保险业本税目的征收范围包括金融和保险业务，金融业务是指经营货币资金融通活动的业务，包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。二是《
国家税务总局关于印发金融保险业营业税申报管理办法的通知
》（国税发[2002]9号，下称9号文件），该政策第三章第五条规定，贷款是指将资金有偿贷与他人使用（包括以贴现、押汇方式）的业务。以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为，也属于这里所称的贷款业务。
　　根据以上文件，只要是金融企业购进的有价证券均属于9号文件规定的贷款业务，购进的债券取得的利息收入就应缴纳营业税。其中，根据《国库券条例》第十二条规定，国库券的利息收入享受免税待遇，即国债利息收入免征营业税。
　　对于债券买卖价差营业税，要关注的政策很多。
　　《营业税暂行条例
》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，
外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
　　《营业税暂行条例实施细则
》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。
　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
》（财税[2003]16号，下称16号文件）第三条第八款规定，金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该条第九款规定，金融企业买卖金融商品，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。
　　通过以上规定，可以得出以下结论，金融企业股票、债券买卖业务计税营业额的计算公式应为：金融企业股票、债券买卖业务的计税营业额＝股票、债券的卖出价-（股票、债券的购入价-股票债券持有期间取得的股票、债券红利收入）。
　　但是，16号文件第三条第八款所说减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入，指的是企业购入债券后持有期间取得的债券利息收入，还是企业在购入债券时，实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的应单独确认为应收项目的债券利息？我的理解应该是后者。因为目前债券交易在证券交易所交易采用的是净价交易、全价结算的方式，买价和卖价均不含利息，跟企业的会计核算一致。
　　综上所述，金融机构购进债券产生的利息收入和债券交易产生的买卖价差收入，除国债利息收入享受免税待遇可免征营业税外，其他均属营业税应税范围，均应按金融保险业税目缴纳营业税。