城市基础设施配套费应作为契税计税依据吗

1. 城市基础设施配套费应作为契税计税依据吗

2. 城市基础设施配套费应作为契税计税依据吗

　　1、城市基础设施配套费应作为契税计税依据。
　　2、相关规定：
　　《财政部、国家税务总局关于土地使用权出让等有关契税问题的通知》（财税〔2004〕134号）规定，出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。以竞价方式出让的，其契税计税价格一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
　　《财政部关于城市基础设施配套费性质的批复》（财综函〔2002〕3号）规定，按照《国家计委、财政部关于全面整顿住房建设收费取消部分收费项目的通知》（计价格〔2001〕585号）规定，各省、自治区、直辖市财政、价格主管部门要对各类（市政建设）专项配套费进行整顿，将其统一归并为城市基础设施配套费，取消与城市基础设施配套费重复收取的水、电、气、热、道路以及其他各种名目的专项配套费。因此，各地征收的市政基础设施配套费应统一归并为城市基础设施配套费。

3. 城市配套费要交契税吗

要交。
契税的含义：
契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的企业和个人，应当依法缴纳契税；
上述取得土地、房屋权属包括下列方式：国有土地使用权出让，土地使用权转让（包括出售、赠与和交换），房屋买卖、赠与和交换；
以下列方式转移土地房屋权属的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵偿债务，以获奖的方式承受土地、房屋权属，以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、房屋权属。契税实行3%-5%的幅度比例税率。

4. 城市配套费要交契税吗

法律分析：城市基础设施配套费应征收契税，各类市政基础设施配套费统一归并为城市基础设施配套费。财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的相关规定：
1、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
2、以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
法律依据：《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》 第一条 出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

5. 城市配套费要交契税吗

城市基础设施配套费应征收契税，各类市政基础设施配套费统一归并为城市基础设施配套费。财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的相关规定：1、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。2、以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

6. 市政建设配套费是否缴纳契税

企业取得政府出让的土地时，向政府缴纳的城市配套费（市政建设配套费）需要计入成交价格计征契税。契税的征收范围包括如下：1、国有土地使用权出让；2、如果转让土地使用权，包括出售、赠与和交换的，那么征收契税；3、房屋买卖需要征收契税，包括以土地、房屋权属抵债或实物交换房屋；以土地、房屋权属作价投资或作股权转让的；买房拆料或翻建新房的；4、房屋赠与，需要征收契税，包括以获奖方式取得房屋产权的，其实质是接受赠与房产。房屋契税的计算标准规定为：1、首套房房屋面积小于或等于90平方米时为1％，大于90平方米时为1.5％；2、二套房房屋的面积小于或等于90平方米时为1％，大于90平方米时为2％；3、新房或者二手房是第三套房或以上套数均为3％，没有减免的情况。交契税需要带以下材料：1、买新房需提交：购房合同原件和复印件、发票或收据原件和复印件、身份证原件和复印件，就可以办理契税缴纳手续；2、买二手房需提供：买卖双方到房产交易核心窗口签订房屋转移纳税申请书；房产评估报告原件和复印件；买卖双方的身份证复印件；原房产证原件和复印件。法律依据：《中华人民共和国契税法》第三条契税税率为百分之三至百分之五。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省、自治区、直辖市可以依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移确定差别税率。

7. 城市配套费要交契税吗

城市基础设施配套费应征收契税，各类市政基础设施配套费统一归并为城市基础设施配套费。财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的相关规定：
1、出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。
2、以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。
一、附件契税减免政策
契税新政策，是根据财政部、国家税务总局、住房城乡建设部三部门联合发布的《关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策通知》通知明确规定了最新的房产契税政策。契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税采用比例税率，当计税依据确定以后，应纳税额的计算比较简单。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=计税依据×税率
如果是第一次购房，便是根据面积的大小来确定契税税率：
1、购买的房产超过144平米的需要缴纳的契税是：房款的3%;
2、购买的房产不超过144平米的需要缴纳的契税是：房款的1.5%;
3、在首套房的情况下，购买的房产不超过90平米的需要缴纳的契税是：房款的1%。
1、契税免征条件
有下列情形之一的，免征契税：
(1)国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、军事设施;
(2)非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助;
(3)承受荒山、荒地、荒滩土地使用权用于农、林、牧、渔业生产;
(4)婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属;
(5)法定继承人通过继承承受土地、房屋权属。
二、销售土地使用权税率是多少
销售土地使用权税率有：1、土地增值税。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，转让国有土地使用权，须缴纳土地增值税。2、契税。受让方应按照转让价格缴纳契税，税率为4%。3、印花税。根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》文件第三条规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。税率为万分之五。4、城建税、教育费附加和地方教育附加。内资公司应按实际缴纳的增值税税额分别乘以规定的税率计算缴纳城建税、5%或1%、教育费附加和地方教育附加。
【本文关联的相关法律依据】
《财政部、国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》第一条出让国有土地使用权的，其契税计税价格为承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益。

8. 基础设施配套费契税缴纳时间

核心观点      企业需要承担多少城市基础设施配套费,是在其办理土地、房屋权属登记手续后,由主管部门确定。该配套费应视为补缴土地出让价款,契税纳税义务发生时间为主管部门确定企业缴纳有关费用的当日,有关税款的申报缴纳时间为企业纳税义务发生之日起90日内。      最近,笔者在税收征管工作中发现,契税法实施后,城市基础设施配套费明确要缴纳契税,有关征与不征的争议消除,但该项税款什么时间申报缴纳,实务中存在不同认识,多地处理方式不一。笔者结合一起真实案例,探析如何消弭有关分歧。      争议:      “税基未确定,如何申报缴纳契税?”      近日,某房地产开发企业申报缴纳受让国有土地使用权契税时遇到问题:2021年10月,该企业通过招拍挂方式取得一宗国有土地使用权,土地面积11.57万平方米,受让价格7.07亿元。前不久,企业到税务部门办理国有土地使用权出让契税纳税申报,被告知要连同城市基础设施配套费部分一并缴纳契税。由于城市基础设施配套费尚未确定,企业被要求按预估数计算。      “我们要缴多少城市基础设施配套费尚未确定,无法确定城市基础设施配套费的课税金额,此时城市基础设施配套费部分的契税纳税义务并未发生。”企业提出意见。      这个案例的争议点在于,城市基础设施配套费的契税纳税义务什么时间发生,相应税款什么时间缴纳。笔者调研发现,有关争议并非个案,多地实际处理方式存在差异。      根据规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。在2021年9月1日契税法实施前,根据契税暂行条例及《财政部 国家税务总局关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知》(财税〔2004〕134号)规定,契税计税价格包括市政建设配套费。由于未明确市政建设配套费是否包括城市基础设施配套费,对于城市基础设施配套费,部分省市征契税,部分省市不征。      契税法于2020年8月通过后,财政部、税务总局发布《关于贯彻实施契税法若干事项执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2021年第23号,以下简称“23号公告”)规定,土地使用权出让的,计税依据包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、征收补偿费、城市基础设施配套费、实物配建房屋等应交付的货币以及实物、其他经济利益对应的价款。依据该条款,城市基础设施配套费须缴纳契税。但有关纳税义务在什么时间发生、税款在什么环节缴纳,各地把握不一。有些地区规定,纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,并于办理土地、房屋权属登记手续前一并申报缴纳城市基础设施配套费契税;有些地区则规定,纳税义务发生时间为主管部门确定城市基础设施配套费缴纳的当日,并于纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。现实中,有纳税人在城市基础设施配套费契税纳税义务发生时间及纳税申报时间问题上同税务部门发生争议。      分析:      从3个角度看如何履行有关纳税义务      那么,究竟该如何履行有关纳税义务?笔者从不同方面梳理分析。      从税收法定原则看。明确纳税义务发生时间是税收法定原则的体现,税收法定要求课税要素确定、课税金额确定和课税时间确定。通常,城市基础设施配套费按照建设项目《建设工程规划许可证》上的建筑面积计征,但不同地区往往有不同规定,缴纳时间也有一定差别。有些地区规定在申领《建设工程规划许可证》前缴纳,有些地区则规定在申领《建筑工程施工许可证》前缴纳。于是,房地产开发企业在办理国有土地使用权出让契税纳税申报业务时,由于尚未开始办理《建设工程规划许可证》《建筑工程施工许可证》,城市基础设施配套费具体缴纳数额不能确定,无法确定城市基础设施配套费的契税课税金额。      从确定纳税义务发生时间应遵循的基本原则看。确定纳税义务发生时间,一般应遵循权责发生制或收付实现制原则。权责发生制原则亦称应计基础、应计制原则,是指以实质收到现金的权利或支付现金的责任的发生为标志,来确认本期收入和费用及债权和债务。收付实现制,是指以款项是否收付作为确认本期收入和费用的标准,即实际取得所得或支付现金才有纳税义务,否则不产生纳税义务。在办理国有土地使用权出让的契税纳税申报业务时,由于尚未确定受让人应当缴纳城市基础设施配套费的具体时间及金额,纳税人既未发生支付现金的责任,也未实际支付现金。因此,如果规定城市基础设施配套费的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,并于办理土地、房屋权属登记手续前,一并申报缴纳城市基础设施配套费契税,既不符合权责发生制原则,也不符合收付实现制原则。      从税法规定看。契税法及23号公告,针对不同情形下的契税纳税义务发生时间作出四种规定。一是契税纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日,或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。纳税人应当在依法办理土地、房屋权属登记手续前申报缴纳契税;二是因人民法院、仲裁委员会的生效法律文书或者监察机关出具的监察文书等发生土地、房屋权属转移的,纳税义务发生时间为法律文书等生效当日;三是因改变土地、房屋用途等情形应当缴纳已经减征、免征契税的,纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途等情形的当日;四是因改变土地性质、容积率等土地使用条件需补缴土地出让价款,应当缴纳契税的,纳税义务发生时间为改变土地使用条件当日。23号公告还明确,发生后三种情形,按规定不再需要办理土地、房屋权属登记的,纳税人应自纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税。在笔者看来,因城市基础设施配套费是在办理土地、房屋权属登记手续后,由主管部门确定具体金额,且不再需要办理土地登记手续,可适用23号公告有关补缴土地出让价款的缴纳契税规定,纳税义务发生时间为主管部门确定城市基础设施配套费缴纳的当日,申报缴纳时间为纳税义务发生之日起90日内。      综上所述,当纳税人应缴纳城市基础设施配套费的金额确定时,有关契税的课税金额才能确定,企业支付现金的责任才发生。因此,笔者认为,城市基础设施配套费的契税纳税义务发生时间应为主管部门确定城市基础设施配套费缴纳的当日,纳税人于纳税义务发生之日起90日内申报缴纳契税税款。