中美贸易战中两国关税立法权主体有什么差异

1. 中美贸易战中两国关税立法权主体有什么差异

一、税制结构不同

美国的税收制度分为三个独立层次：联邦、州和地方政府，对各级议会和选民负责，没有上下级关系。中国于1994年建立了税收制度的财政管理体系。虽然税收和收入按中央和地方政府划分，但税收权仍高度集中，税收立法权属于中央政府。

美国是一个以直接税为主体的国家，直接税主要针对个人征收，调节收入分配的作用更加突出。中国以间接税为主，有利于筹集财政收入，主要由企业纳税，具有顺周期的特点。

二、税负不同

税负是指国家征税造成的经济负担。税收负担是国家税收对社会经济影响的结果，是国家税收反映的经济分配关系的表现，又称税收负担率，是应纳税与主要收入的比例。

从中美税负的比较来看，有很大的差异；中国企业缴纳的各类税费占税收总额的90%，个人缴纳的各类税费仅占税收总额的7.5%。美国企业纳税占总税额的25%，个人纳税占总税额的75%。

中国企业所得税采取单一比例税率，税率为25%，一次性征收。美国的企业所得税所得税是由联邦、州和地方政府重复征收的，企业所得分红和企业保留的部分按15%的税率征收。这样，美国的企业所得税将被征收四次，最高税率为70%。

从个人所得税税率的比较可以看出，美国的个人所得税征收标准高于中国，特别是中低收入人群的税收负担远高于中国。中国最低收入人群的个人所得税税率为3%，而美国这部分人群的个人所得税税率为10%。

总之，从国家整体税收负担的情况来看，中国已经超过了美国的税负水平，也就是说，我国国民收入中用来交税的部分超过了美国。


三、个人所得税设置、税率和计算方法存在较大差异

（1）所得税的设置不同：美国是综合所得税；中国是分类所得税。美国个人所得税的征收一般以家庭为单位，纳税人的年收入必须纳入税基。根据不同的来源，中国配合适用税率计算其所得税。不同的税率结构。

（2）税率结构不同：美国个人所得税实行统一的6级超额累进税率。纳税申报人按单身、已婚夫妇、户主、鳏妇或寡妇分为四类。每个身份都有适用的税率表，税率表每年根据一定的指标进行调整。中国个人所得税实行超累进税率和比例税率。工资薪金超额累进税率为7级；5级超额累进税率适用于个体工商户和企事业单位的生产经营收入；劳动报酬适用3级超额累进税率。

（3）不同的计算方法：美国个人所得税应纳税额的计算是纳税人年度纯收入的计算，是纳税人年度纯收入的统一征税。税基较宽，涉及费用扣除项目种类较多。在初始税收负担的基础上，也可以进行一定的扣除。

我国个人所得税应纳税额分为四种情况，采用不同的计算方法，在纳税时间方面，选择月或年度相应的纳税所得额，税收形式多样，针对性强。在计算方法上，引入了快速计算扣除，简化了应纳税额的计算。

中国中等收入群体90%以上的收入由工资和薪金组成，这部分收入已全部纳入税收制度，许多高收入群体的收入来自其他渠道或各种隐性收入。根据中国目前的税收制度，这部分收入不能纳入。这种情况的结果是，中国的个人所得税不能调整收入分配，国家一直强调的共同繁荣目标也难以实现。

因此，税收制度改革的首要任务是尽快完善个人所得税制度，适当减少中等收入群体的个人所得税，高收入群体的各种非法避税渠道和避税行为，全部纳入税收制度，只有这样，才能真正发挥税收作为国民收入杠杆的调整作用。

四、企业所得税差别较大

2019年，美国宣布了一项名为减税和就业法案的税法改革计划，对企业和家庭实施减税，鼓励企业带回海外收入，防止就业和企业外流。与美国企业相比，中国企业的税负明显偏重。除了正常纳税外，中国企业还承担许多其他费用，如行政费用、资金、社会保障等费用，这无疑增加了企业的运营成本，导致企业整体运营负担过重。

五、中国的非税收入比例明显超过美国