CPA中可供出售金融资产的问题

1. CPA中可供出售金融资产的问题

一、升值时
借：可供出售金融资产-公允价值变动  1
      贷： 资本公积-其他资本公积            1

二、减值时：（分两种情况）
1、在12月31日（报表日当天）减值
借：资本公积-其他资本公积     1
       资产减值损失                    1
      贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2
这个很好理解，也就是你所说的情况，不做说明。

2、在年中某天减值
减值当天记录
借：资本公积-其他资本公积   2
      贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2

然后到12月31日（报表日）确认减值
借：资产减值损失             1
    贷：资本公积-其他资本公积  1

这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目，借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的，只是这是“可供出售金融资产”，平时不真正确认减值，都放在“其他资本公积”科目里，因此平时这个科目余额可以是负数，到年末报表日通过“资产减值损失”结平。

2. cpa会计，可供出售金融资产的题 求解啊多谢~

（1）20×7年7月1日购入债券：
借：可供出售金融资产——成本      100000
应收利息                      3000
可供出售金融资产——利息调整  2000
  贷：银行存款                    105000
（2）20×8年1月1日确认利息收益，利用插值法求得实际利率为2.64%：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2693
      可供出售金融资产——利息调整  307
20×8年7月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2685
      可供出售金融资产——利息调整  315
20×9年1月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2676
      可供出售金融资产——利息调整  324
20×9年7月1日确认利息收益：
借：应收利息                        3000
  贷：投资收益                      2668
      可供出售金融资产——利息调整  332
（3）20×7年12月31日公允价值变动：
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000，公允价值为101000
借：资本公积——其他资本公积              1000
  贷：可供出售金融资产——公允价值变动    1000
20×8年12月31日公允价值变动：
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378，公允价值为102500
借：可供出售金融资产——公允价值变动    2122
  贷：资本公积——其他资本公积          2122
20×9年9月1日出售时：
借：银行存款                             102800
  贷：可供出售金融资产——成本           100000
                      ——利息调整       722
                      ——公允价值变动   1122
      投资收益                           956
借：资本公积——其他资本公积             1122
  贷：投资收益                           1122

3. 财务会计题，可供出售金融资产

1)

借:可供出售金融资产--成本 3 000

贷:银行存款 2 620.89

可供出售金融资产--利息调整 379.11

(2)

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 620.89×6%=157.25(万元)

利息调整的摊销=157.25-90=67.25(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 67.25

贷:投资收益 157.25

②公允价值变动

摊余成本=2 620.89+67.25=2 688.14(万元)

公允价值变动=2 608.14-2 688.14=-80(万元)

借:资本公积--其他资本公积 80

贷:可供出售金融资产--公允价值变动 80


(4)


①计息

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 688.14×6%=161.29(万元)

利息调整摊销=161.29-90=71.29(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 71.29

贷:投资收益 161.29

②公允价值变动

2011年末账面价值=2 608.14+71.29=2 679.43(万元)

2011年末公允价值变动=2 079.43-2 679.43=-600(万元)

2011年末计提减值损失=600+80=680(万元)

借:资产减值损失 680

贷:资本公积--其他资本公积 80

可供出售金融资产--公允价值变动 600

计提减值准备后的账面价值

=2 679.43-600=2 079.43(万元)

(5)

应收利息=3 000×3%=90(万元)

实际利息收入=2 079.43×6%=124.77(万元)

利息调整摊销=124.77-90=34.77(万元)

借:应收利息 90

可供出售金融资产--利息调整 34.77

贷:投资收益 124.77

（6）公允价值变动

2012年末账面价值=2 079.43+34.77=2 114.2(万元)

2012年末公允价值变动=2 814.2-2 114.2=700(万元)

借:可供出售金融资产--公允价值变动700

贷:资产减值损失 680

资本公积--其他资本公积 20


(7)

借:银行存款 2 900

可供出售金融资产--利息调整 205.8

贷:可供出售金融资产--成本 3 000

--公允价值变动 20

投资收益 85.8

同时

借:资本公积--其他资本公积 20

贷:投资收益 20

4. cpa会计，可供出售金融资产的题 求解啊多谢~

(1)20×7年7月1日购入债券:
借:可供出售金融资产--成本
100000
应收利息
3000
可供出售金融资产--利息调整
2000
贷:银行存款
105000
(2)20×8年1月1日确认利息收益，利用插值法求得实际利率为2.64%:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2693
可供出售金融资产--利息调整
307
20×8年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2685
可供出售金融资产--利息调整
315
20×9年1月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2676
可供出售金融资产--利息调整
324
20×9年7月1日确认利息收益:
借:应收利息
3000
贷:投资收益
2668
可供出售金融资产--利息调整
332
(3)20×7年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=100000+2000=102000，公允价值为101000
借:资本公积--其他资本公积
1000
贷:可供出售金融资产--公允价值变动
1000
20×8年12月31日公允价值变动:
此时可供出售金融资产账面价值=101000-307-315=100378，公允价值为102500
借:可供出售金融资产--公允价值变动
2122
贷:资本公积--其他资本公积
2122
20×9年9月1日出售时:
借:银行存款
102800
贷:可供出售金融资产--成本
100000
--利息调整
722
--公允价值变动
1122
投资收益
956
借:资本公积--其他资本公积
1122
贷:投资收益
1122

5. 注会- 可供出售金融资产

6. 注会可供出售金融资产问题

一、升值时 借：可供出售金融资产-公允价值变动  1       贷： 资本公积-其他资本公积            1  二、减值时：（分两种情况） 1、在12月31日（报表日当天）减值 借：资本公积-其他资本公积     1        资产减值损失                    1       贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2 这个很好理解，也就是你所说的情况，不做说明。  2、在年中某天减值 减值当天记录 借：资本公积-其他资本公积   2       贷：可供出售金融资产-公允价值变动   2  然后到12月31日（报表日）确认减值 借：资产减值损失             1     贷：资本公积-其他资本公积  1  这个你看 “一”以及“二/2”的资本公积科目，借方贷方正好也是相等的。其实最终结果是一样的，只是这是“可供出售金融资产”，平时不真正确认减值，都放在“其他资本公积”科目里，因此平时这个科目余额可以是负数，到年末报表日通过“资产减值损失”结平。

7. 会计处理 可供出售金融资产方面的

年末摊余成本=1 028.244+30.85-40=1 019.094（元）
20×7年12月31日，该债券的市场价格为1 000.094元
资本公积——其他资本公积                              19
贷：可供出售金融资产——公允价值变动         19

这个19就是资产减值的数额

8. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：百度百科-可供出售金融资产