持有至到期投资

1. 持有至到期投资

2012年1月1日的时候取得，借：持有至到期投资——成本 60000
                                                                             ——利息调整  540
                                               贷：银行存款等   60540
2012年6月30日，计息时，借：应收利息  900（60000*3%/2）
                                                贷：投资收益  811.24（60540*1.34%）
                                                       持有至到期投资——利息调整    88.76
所以，2012年7月1日持有至到期投资的摊余成本=60000+540-88.76=60451.24（收到利息不影响摊余成本，借：银行存款 900  贷：应收利息  900）

2. 持有至到期投资

ACE
选项B，持有至到期投资按摊余成本进行后续计量，资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动，不调整其账面价值；选项D，应借记银行存款，贷记应收利息，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动。

3. 持有至到期投资

成本明细科目为借方余额2500000元，利息调整明细科目为贷方余额119438元
根据上面这句话可以算出持有至到期的账面余额=2500000-119438=2380562

投资收益 19438是倒挤出来的
就是收到的价款减去持有至到期的账面价值

4. 持有至到期投资

持有至到期投资入账价值包括持有至到期投资-成本和持有至到期投资-利息调整

持有至到期投资-成本指债券面值  一般手续费等交易费用记入持有至到期投资-利息调整中  

应该选B

5. 持有至到期投资

持有至到期投资包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
1、入账价值。企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。
2、“持有至到期投资——成本”是指债券的面值。
3、举例：2×12 年1 月1 日，甲公司支付价款2 000 000 元（含交易费用）从上海证券交易所购入C 公司同日发行的5 年期公司债券12 500 份，债券票面价值总额为2 500 000 元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息，本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。甲公司应编制如下会计分录：
借：持有至到期投资——C 公司债券——成本         2 500 000
      贷：其他货币资金——存出投资款                                     2 000 000
            持有至到期投资——C 公司债券——利息调整                 500 000

6. 持有至到期投资是什么？

持有至到期投资的概念
　　持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
　　持有至到期投资的特征
　　1、到期日固定、回收金额固定或可确定。到期日固定、回收金额固定或可确定是指相关合同明确了投资者在确定的时间内获得或应收取现金流量的金额和时间。
　　2、有明确意图持有至到期。有明确意图持有至到期投资是指投资者在取得投资时意图明确，准备将投资持有至到期，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。
　　存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：(1)持有该金融资产的期限不确定;(2)发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外;(3)该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿;(4)其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
　　3、有能力持有至到期。有能力持有至到期是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。
　　存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：(1)没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期;(2)受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期;(3)其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
　　持有至到期投资的界定
　　企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，都属于持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短(一年以内)的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可以划分为持有至到期投资。
　　企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：(1)初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产;(2)初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产;(3)符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
　　如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的，除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件，否则将持有至到期。

7. 持有至到期投资

购买时：借方登记成本、利息调整、应计利息等科目；贷方登记利息调整，银行存款等科目；
持有期间：借方登记应计利息、利息调整；贷方登记利息调整、持有至到期投资减值准备等科目；
出售时：借方登记银行存款等科目，持有至到期投资减值准备、利息调整（为到期出售）；贷方登记成本、利息调整（为到期出售）、应计利息。

8. 持有至到期投资

1、06年1月1日购买债券时，如果你是按照面值购买
借：持有至到期投资—本金 100000               
       贷：银行存款   100000
2、每月计提利息时
借：持有至到期投资-应计利息833.33  （100000*10%/12）
       贷：投资收益833.33此处要注意区分到期一次还本付息还是分期付息到期还本，如果是到期一次还本付息则计入应计利息而不是应收利息科目。
3、到期收回本息时
借：银行存款  120000
贷：持有至到期投资—债券投资 100000           
                -应计利息 20000
4、如果不是按面值购买会更复杂，相关差异通过持有至到期投资-利息调整核算。希望能帮到你。