>>投资收益如何计算补缴企业所得税

1. >>投资收益如何计算补缴企业所得税

对联营企业(股份制企业)的生产经营所得和其他所得，一律先就地缴纳所得税，税后利润按协议或合同规定的分配比例分给投资各方，投资方从联营企业分回的税后利润，如投资方所得税税率与联营企业的适用税率相同，不再补缴所得税；低于联营企业的，不退还所得税；高于联营企业的，要补缴所得税。补缴企业所得税的计算公式如下：
应补缴所得税＝应纳所得税额－税收扣除额：
应纳所得税额＝来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率；
税收扣除额＝来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业税率。
代入化简，上列公式为：
应补缴所得税额＝投资方分回利润／(1－联营企业税率)×(投资方税率－联营企业税率)。
也就是说，投资方分回的利润额，首先要还原为来源于联营企业的应纳税所得额，以还原的应纳税所得额乘投资方税率得出投资方的应纳税额，减去按联营企业税率计算的应纳税额，即得出应补缴的所得税税额。
例如：某联营企业税率为24％，投资方从联营企业分回的税后利润额为100万元，其适用税率为33％。
应补缴所得税额＝100／(1－24％)×(33％－24％)
＝11.8万元。
投资方从联营企业分回的利润额应补缴的所得税，也可以与投资方本身的应纳税所得额一并计算缴纳所得税，其公式是：
投资方企业应缴所得税额＝(投资方企业应纳税所得额＋来源于联营企业的应纳税所得额)×投资方税率－从联营企业分回利润认可的纳税额
从联营企业分回利润认可的纳税额＝投资方分回利润／(1－联营企业税率)×联营企业税率
例如：某联营企业税率为24％，投资方企业本身经营利润200万元，又从联营企业分回税后利润为100万元，适用税率为33％。
该投资方企业应缴纳所得税=[200＋100／(1－24％)]×33％－100／(1－24％)×24％＝77.8万元。上述补税问题，仅指对地区间所得税税率差异的补税。“地区间”主要指内地与国家批准的经济开发区、经济特区之间。不包括内地与内地和企业之间不同的适用税率的差异。
这里，还要提出几点注意：一是对联营企业享受国家规定的税收优惠，而实际执行税率低于投资方企业的，投资方从联营企业分回的利润不再补税；二是企业对外投资参股分回的股息、红利收入，比照从联营企业分回的利润规定进行纳税调整，补缴所得税；三是企业对外投资分回的利润、股息、红利等投资收益，在联营企业通过应付利润进行财务处理时，应分配给投资方的利润、股息、红利等，无论投资方企业是否收到，均应及时按照投资方从联营企业分回利润的补税办法补税；四是投资方从联营企业分回的利润弥补本企业亏损，根据财政部、国家税务总局财税字[1997]22号文规定，关于分回的投资收益弥补亏损问题，为了简化手续，联营企业投资方企业发生亏损，对其从联营企业分回的投资收益(包括股息、红利、联营分利等)允许不再还原为税前利润而直接用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的再按有关规定征税。如企业既有需要补税的投资收益，也有不需要补税的投资收益，可先用需要补税的投资收益直接弥补亏损，如不够弥补，再用不需要补税的投资收益弥补亏损，弥补亏损后还有余额的，对这部分不再征收企业所得税。

2. 投资收益应补缴的企业所得税

税前分的利润应该是85/（1-15%）=100万元
按照被投资方睡率计算100万元*15%=15万元
按照投资方税率计算100万元*33%=33万元
33万元-15万元=18万元
需要补缴税款18万元

3. 投资企业所得税税率＞被投资企业所得税税率，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补缴所得税的处理为什

您好，对于您的问题【投资企业所得税税率＞被投资企业所得税税率，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补缴所得税的处理为什么产生应纳税暂时性差异，而不是可抵扣暂时性差】这个问题为您做出如下解答：亲亲，因为，长期股权投资权益法确认投资收益的，未实际收到时税法不确认为企业的收入。企业实际收到现金股利时，权益法核算时冲减长期投资账面价值，税法确认为一笔收入，但是该收入为免税收入的。长期股权投资确认投资收益与税法不存在暂时性差异，该差异是永久性差异，因此不确认对所得税的影响。投资方在被投资单位获得的按照净利润确认的投资收益，这部分收益被投资单位已经缴纳了企业所得税。避免重复征税的前提下，对于这部分就不再缴纳企业所得税。长期股权投资权益法下，投资收益已经调整了长期股权投资的账面价值，在期末不需要再调整递延所得税。【摘要】
投资企业所得税税率＞被投资企业所得税税率，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补缴所得税的处理为什么产生应纳税暂时性差异，而不是可抵扣暂时性差异【提问】
您好，对于您的问题【投资企业所得税税率＞被投资企业所得税税率，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补缴所得税的处理为什么产生应纳税暂时性差异，而不是可抵扣暂时性差】这个问题为您做出如下解答：亲亲，因为，长期股权投资权益法确认投资收益的，未实际收到时税法不确认为企业的收入。企业实际收到现金股利时，权益法核算时冲减长期投资账面价值，税法确认为一笔收入，但是该收入为免税收入的。长期股权投资确认投资收益与税法不存在暂时性差异，该差异是永久性差异，因此不确认对所得税的影响。投资方在被投资单位获得的按照净利润确认的投资收益，这部分收益被投资单位已经缴纳了企业所得税。避免重复征税的前提下，对于这部分就不再缴纳企业所得税。长期股权投资权益法下，投资收益已经调整了长期股权投资的账面价值，在期末不需要再调整递延所得税。【回答】
可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异有以下区别：两者计税计税基础不同；两者定义不同；两者未来期间应税金额的影响不同。暂时性差异指的是资产或者负债的账面价值与其计税基础之间的差额，根据暂时性差异对未来期间应纳税额影响的不同，分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。【回答】
两者计税计税基础不同：可抵扣暂时性差异的计税是根据递延所得税资产，按照税法所规定的计税时应归属负债，资产的金额，也就是负债和资产的真实价值；应纳税暂时性差异产生于当期，应当确定相关的递延所得税负债。【回答】
两者定义不同：可抵扣暂时性差异的定义指的是在确定未来回收资产，或者是清偿负债期间的应纳税额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异；应纳税暂时性差异的定义是所得税会计的一个概念，指的是确定未来回收资产或者是清偿负债期间应纳税所得额是，将导致产生应税金额。【回答】