财政零余额业务银行风险

1. 财政零余额业务银行风险

预算单位设立零余额账户，旨在规范预算单位财政资金支付行为，强化财政收支的监督管理，提高财政资金使用效率。近年来我办对部分行政事业单位检查发现，零余额账户管理上存在一些问题，亟待加以完善解决。

一、存在的主要问题

零余额账户是预算单位经财政部门批准，在国库集中支付代理银行和非税收入收缴代理银行开立的，用于办理国库集中收付业务的银行结算账户。预算单位零余额账户分为基本存款账户或专用存款账户，可办理转账、汇兑、委托收款和提取现金等支付结算业务。但我们在检查中发现，有些预算单位在零余额账户管理和使用中，存在法规意识淡薄，财政知识匮乏，侥幸心理等问题。利用目前财政部门全方位动态监控管理系统不完善等漏洞，擅自将项目经费通过零余额账户转到单位基本户，使得财政资金脱离财政零余额账户监管，形成挪用、虚列财政专项资金问题。

（一）年末零余额账户出现余额。有些预算单位年末以未收到财政收回额度通知书为由，不对零余额账户作账务处理，导致年末账户出现余额。如：某单位零余额账户年底出现余额，下年初在收到一正一负两张财政授权支付通知书时分两笔进行账务处理。经核实该单位年末未收到财政授权支付通知书，所以未做账务处理，导致出现余额。

（二）频繁大额提取现金或公款私存。个别预算单位为用款方便，将额度内的资金频繁提现，再存入单位基本户。还有受利益驱动，代理银行授意财会人员将提取的单位资金转入该银行的个人账户，导致财政资金游离于财政监管范围之外，形成公款私存问题。如：某单位收到财政拨付的专项补助资金时，在同一天签发多张连号转账支票，支付到该单位职工个人卡中，造成以个人名义保管单位资金，虚列支出后果。

（三）把零余额账户转到基本户或其他账户。有的单位为了资金的使用方便，与第三方合作，先将资金拨付给第三方，然后再转回到单位的基本户或其他账户，还有擅自用转账支票直接将项目经费从零余额账户转存单位基本户，以达到随意支配的目的。

二、主要原因分析

（一）财务人员的理解偏差。预算单位财务人员对零余额账户管理相关规定不甚了解，对政策的掌握不深不透，把零余额账户只理解为字面意思，未真正理解其内涵，加之上级主管部门业务跟踪指导缺失，导致预算单位未按规定程序办理财政专项资金申请、核销、结转，也未按规定进行账务处理。

（二）预算单位的利益驱动。受局部利益、团体私利的驱使，单位领导对财经法规知识匮乏，自认为项目资金到手就归自己随意支配，忽视了项目资金必须以单位实际申报为准，项目经费必须专款专用，不得挪用，项目支出结余必须按规定的程序处理。

（三）主管部门监管缺位。一些单位往往在立项和争取资金上下功夫，注重申请项目资金，而忽视财政资金使用的合规性。相关业务主管部门监管不到位，重拨款轻管理，疏于专项资金的跟踪问效，客观上也给项目单位挪用资金提供了方便。

（四）支付方式改变。财政国库管理制度改革的相关政策，都明确规定工资支出、工程项目支出、设备采购等支出必须实行财政直接支付。但我们检查中发现，有的预算单位违反财政国库集中支付制度，将按规定应实行财政直接支付的项目支出改为授权支付，甚至有的预算单位从零余额账户中转出资金后以现金形式支付。

三、完善零余额账户管理的对策思考

（一）进一步提高遵纪守法观念。个别单位领导为牟取小团体利益和个人利益，无视财经法规，授意财务人员弄虚作假，达到财政资金脱离监管，随意支配目的。必须强化基层预算单位遵纪守法观念，真正做到合法合规。

（二）进一步提高财会人员的综合素质。对于基层预算单位而言，加强财会人员业务知识培训，提高风险意识和从业水平是当务之急。要逐步建立健全完备的财务从业人员再教育制度，对国库集中支付制度进行系统学习培训，加强风险意识，健全财务内控管理制度，严格按照相关规章制度办事。

（三）进一步加大财政监管力度。财政部门既要重分配更要重管理，既要进行静态监督也要进行动态监控，做到财政资金供、管无缝隙，信息资源共享。充分运用财政监察手段，对预算单位的监管要重点关注年末转账问题，以及时发现和纠正财政专项资金管理不规范问题。

（四）进一步完善国库集中支付制度。财政部门要根据实际操作中存在的问题，进一步细化操作规程，按照财政资金精细化管理要求，严格按制度办理财政资金拨付。提高财政直接支付资金的比例，减少授权支付额度，同时充分利用国库集中支付系统强化财政资金监管。

（五）进一步完善代理银行业务管理。财政部门应严格制定代理银行资格标准，选择服务能力强、质量高、成本低、信誉好、风险低的银行作为代理银行，同时明确要求代理银行对预算单位从零余额账户提取现金数量实行限额控制，确需支付大额现金的，必须经财政部门、代理银行、预算单位三方授权，以防止财政资金被截留挪用，最大限度地降低财政资金的运行风险。

2. 财政集中支付中的直接支付和授权支付有什么区别？

财政直接支付与授权支付的区别：

1、流程上的区别”财政直接支付“直接上报财政局国库支付中心。“财政授权支付”需要先向财政部申请财政授权支付用款额度。

2、指令签发方的区别”财政直接支付“由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令。“财政授权支付”由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令。

3、支出内容的区别财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出以及转移支付等。财政授权支付的支出包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出等。

3. 国库集中收付下退款业务核算。

9.25冲销支出：借：经费支出-200    贷：零余额账户用款额度-200
                  确认往来：借：暂付款—财政专户200  贷：暂存款—退回经费200

4. 如何做好了基层人民银行国库工作

　基层国库作为财政、金融以及地方政府联系的渠道和纽带，应按照新《预算法》的要求，认真履行职能，着力提升国库资金运行的质量和效率,全面提升经理国库水平。
　　适时调整工作重点，做好国库基础工作，强化基层国库服务职能。基层国库应全面、准确地理解和把握新《预算法》，做好国库的基础工作，适时调整工作重点，更好地履行国库服务职能，为地方经济改革与发展创造条件。夯实基础工作，准确及时办理日常业务；转变观念，提高认识，把提供安全、优质、高效的金融服务作为国库工作的首要目标；深化拓展国库服务的层次和内容，加快资金周转速度，力求服务质量最优化和效率最大化；有效规范辖区支库和经收处的国库业务，做好对辖区国库的政策宣传、业务培训和工作指导，切实提高国库核算质量，全面提升国库整体业务水平。
　　有效防范国库资金风险，充分发挥国库事中监督作用，强化基层国库监管职能。经理国库实质是一种监督和制衡，国库在具体经理预算收支过程中，不仅要保证纵向所辖国库系统资金汇划环节的安全，还要保证横向财税部门资金使用和退付的合理合规。基层国库应将防范和化解国库资金风险作为履行央行监管职能的一项重要工作来抓，有效实施国库事中监督，确保国库资金安全。加快国库制度建设，基层国库应根据工作实际，制定完善的制度规范和详细的业务操作规程，确保国库日常工作有章可循；合理配备国库人员，保证核算人员充足，防止因人员配备不足而出现不合理兼岗问题，杜绝业务“一手清”；加强对国库业务人员的培训，全面提升国库干部队伍的政治素质和业务素质；认真落实国库系统风险防范责任制，将国库部门所有人员纳入风险责任监督和考核范围；严密核算手续，确保各类预算收入准确、及时、全额入库，严把库款支拨、退付关；加强国库与征收机关、财政机关、会计部门及上下级国库之间的对账，认真核对，发现错误及时查明原因，确保国库资金收入、划拨准确无误；建立国库、财政、税务等部门共享的综合信息监测和风险指标评价系统，提高风险识别预警能力，加强对辖区财税和国库资金安全的组织领导，有效防控国库资金风险。
　　加强对国库资金的监测与研究，强化国库统计分析，发挥基层国库反映职能。国库是国家宏观财政、金融及产业政策的集结点，掌握着各项政策执行效果的第一手数据，在各种信息的采集和掌控方面具有得天独厚的条件和优势。进一步加强国库统计分析工作，有利于基层国库充分发挥反映职能。
　　基层国库应立足本职，建立完善的统计分析体系，充分运用数据模型、宏观经济分析指标等工具，适时对国库资金的运行情况进行深入细致的监测分析，针对工作中出现的热点、难点问题展开研究，联系政策形势和辖区经济实际，有针对性地提出政策建议，使基层国库真正成为地方政府的参谋助手和经济发展的助推器。

5. 财政专户、国库的概念

编者按：从2006年12月份起，我区正式实施财政国库集中支付制度改革试点，第二批20家预算单位也将于2007年1月1日起纳入试点范围。为让大家了解这项改革，现将财政国库集中支付制度的几个基本概念作如下介绍，供大家参考。

    一、国库——是指国家金库，是财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列的管理职能。

    二、财政国库集中支付制度——是指财政部门在经办国库支付业务的银行开设国库单一帐户，所有财政性的收入直接缴入国库单一帐户，所有财政性支出均由国库单一帐户直接支付到商品或劳务提供者的财政预算管理模式，又称之为现代财政国库管理制度。

    三、国库单一帐户——是以财政部门国库存款户为核心的各类财政性资金帐户的集合。所有财政性的资金收支活动均在该体系下实现资金运作。一般包括5类帐户：国库单一帐户、财政零余额帐户、预算单位零余额帐户、预算外资金户、特设专户等。

    四、财政性资金收入收缴方式分为：直接缴库、集中汇缴

    直接缴库——是由缴款人或缴款代理人提出申请，经征收机关审核无误后，通过缴款人开户银行将款项直接缴入国库单一帐户或财政专户。

    集中汇缴——是由征收机关将收入汇总缴入国库单一帐户或财政专户，明确集中汇缴要当日进入国库单一帐户，不允许保留超过一天。

    五、财政性资金支付方式分为：财政直接支付、财政授权支付

    财政直接支付——是由财政部门根据预算单位的申请，经审核无误后，开出财政直接支付凭证，通过国库单一帐户体系，直接将财政资金支付到商品或劳务供应者即最终收款人或用款单位帐户上。减少所有中间环节。支出范围包括：统发工资、大宗采购、基建支出、其他专项等大额支出项目。

    财政授权支付——是指预算单位根据财政授权的额度，自行开具财政授权支付凭证，通过国库单一帐户体系将资金支付到收款人帐户或提取必需的单位备用金。支出范围：除直接支付项目外的办公用品支出和一些零星支出等。

    六、财政零余额帐户——是指财政部门在代理银行开设的帐户，用于财政直接支付与国库存款户的清算。财政直接支付业务发生时先从财政零余额帐户垫付资金，当天从国库存款户划回已垫付的资金。该户只能转帐，且每天的收支平行，余额为零。

    七、预算单位零余额帐户——是指由预算单位自行在代理银行开设的用于办理财政授权支付业务的一个基本帐户，财政授权支付业务发生时先从该帐户垫付资金，当天从国库存款户划回已垫付的资金。该户既可转帐又可提现，且每天的收支平行，余额为零。

    八、财政直接支付和授权支付的办理程序

    财政直接支付：一是计划申请。预算单位按照批复的部门预算指标内在网上申请每月或某项用款计划，财政部门在指标内批复。二是用款申请。预算单位在计划内申请财政直接支付，并打印出“财政直接支付申请”，连同相关的付款凭据，领导签字、单位盖章后到区支付中心办理。（简要操作流程：预算单位申请指标→财政部门批复→预算单位打印申请表→支付中心办理。）

    财政授权支付：一是计划申请。预算单位按照批复的部门预算指标内在网上申请每月或某项用款计划，财政部门在指标内批复。二是办理用款。预算单位根据实际需要，在网上办理用款，直接打印出“财政授权支付凭证”，到开户银行办理即可。（简要操作流程：预算单位申请指标→财政部门批复→预算单位打印授权支付凭证→开户银行办理。）

    九、财政国库集中支付制度改革的原则

   一是有利于规范操作。合理确定相关部门职责，不改变预算单位资金使用权和财务管理权。预算单位的会计主体地位不变。

    二是有利于管理监督。增强财政收支透明度，与人大实施实时联网，随时接受监督。

    三是有利于方便用款。减少资金拨付的所有中间环节，款项直达收款人帐户上，提高了资金的使用效率。

    四是有利于提高工作效率。依靠网络信息平台，预算单位、财政部门、支付中心、代理银行等部门在办理业务时都在网上实现，节省人力和时间。

6. 财政授权支付多长时间能到账，具体流程是怎么操作的

　　一般来说是即拨即到账，最多不会超过两天，具体情况要看当地人民银行和国库集中支付代理银行的工作流程。这里给您的是授权支付的基本流程
　运作流程
　　1.申请和下达用款额度
　　预算单位按照规定时间和程序编报分月用款计划,申请财政授权支付用款额度。财政部门批准后,分别向中国人民银行和代理银行总行签发〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉和〈财政授权支付额度通知书〉。前者用以通知中国人民银行据以办理汇总清算业务;后者通知代理银行总行逐级下达财政授权支付额度。代理银行总行要在1个工作日内将额度通知有关分支机构,各分支机构在1个工作日内通知预算单位。预算单位收到代理银行分支机构转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉,即可办理财政授权支付业务。
　　2.预算单位办理支付业务
　　预算单位凭据〈财政授权支付额度到账通知书〉确定的额度,自行签发财政授权支付指令,通知代理银行办理资金支付业务。2006年财政授权支付指令的载体,是新版银行票据和结算凭证。财政授权支付指令的内容,主要是包括预算管理类型、预算科目和支出类型信息的8位连续代码。2007年财政授权支付指令内容将有所调整。
　　3.代理银行办理支付
　　代理银行收到预算单位提交的支付指令后,审核支付指令的金额是否在财政部下达的相应预算科目财政授权支付用款额度范围内,以及支付指令信息是否齐全完整。审核无误后,按照有关规定办理现金支付或转账、信汇、电汇等资金支付和汇划业务。
　　4.预算单位账务处理
　　预算单位账务处理包括两方面内容,一是收到代理银行转来的〈财政授权支付额度到账通知书〉后,借记"零余额账户用款额度",贷记"财政补助收入(或拨入经费)-财政授权支付";二是通知代理银行付款后,根据代理银行加盖转讫章的〈进账单〉(第三联)及其他凭证,借记相关支出科目,贷记"零余额账户用款额度"。
　　5.代理银行清算资金
　　代理银行根据已办理支付的资金,在营业日终了前的规定时间内,填写〈财政授权支付申请划款凭证〉,向中国人民银行提出清算申请。中国人民银行审核无误后,按规定程序,在规定时间里将资金划往代理银行在中国人民银行的存款准备金账户。对于预算单位退回的资金,代理银行及时向中国人民银行提出〈申请退款凭证〉,中国,人民银行营业管理部按规定办理向国库单一账户的资金清算工作。
　　6.中国人民银行办理清算业务
　　中国人民银行国库局收到代理银行提交的〈财政授权支付申请划款凭证〉后,审核凭证基本要素是否齐全、准确、规范,以及申请划款金额是否超出〈财政授权支付汇总清算额度通知单〉的累计额度和国库单一账户库存余额。审核无误后,通知营业管理部办理资金清算业务。
　　http://baike.baidu.com/link?url=rICnFbbrxUS7nj1v17pqxyU9idXIQPjONYpxyVgnSc0D9kzpjNoVM1mFpRtgpyStpaVR8mUPx9IGc60IhvYdKa

7. 求一篇关注如何做好银行优质服务工作或者客户营销的文章，请有经验的大大来帮忙

我觉得好的服务，要注意一下几点：
1、心态。要有一个好的心态，为客户服务，为客户着想的心态去工作。
2、专业知识。心态好，证明态度端正，但是您没有专业的知识，回答不了客户的问题，自然也提供不了好的服务。
3、体态语言。要制定微笑服务的标准，然后按照这个标准去执行。

8. 财政局国库的职能是什么，和人民银行有什么样的关系和业务往来