境外资金入境很困难吗？困难的话是为什么？据了解境外资金可以通过合法投资手段进入国内？

1. 境外资金入境很困难吗？困难的话是为什么？据了解境外资金可以通过合法投资手段进入国内？

只要有合法手续就不困难，当然，收入什么的是需要缴税的。

2. 国外资金在中国投资，资金该通过什么方式进入

境外资金主要通过以下途径进入中国市场：　
一、外商直接投资的合法途径。　　
二、利用我国经常项目可兑换进入中国市场。常见的方式有进出口价格虚报、预收货款、延迟付汇造假、平行贷款、提前错后及借用外债等。
除了企业，个人也通过个人外汇汇款，将资本项下的资金混入经常项目而流入境内，这种情况一度相当普遍，主要有三种情况：　　
(一)是境内居民将在外投资本金或收益以非贸易外汇形式汇入境内结汇;　　
(二)是境外投资者以本人或授权代理人的名义汇入款项，并以个人名义结汇;　　
(三)是外商投资企业境外投资总公司以个人捐赠款等名义将资金汇入境内外资企业的法人代表或董事会成员，并采取化整为零的方法结汇作为企业的流动资金。　　
三、以在华外资企业为通道。　　
(一)是通过在华建立投资性公司或生产型子公司及合资公司，或者以建设合资及独资项目的名义，以企业注册资本金或增资等形式,从境外收取外汇并办理结汇。　　
(二)是通过外商投资企业的股东贷款，即外商投资企业以股东贷款方式进行对外短期借款并结汇。　　
(三)是境内外资企业与境外关联企业相互配合，以暂收应付款、预收货款、延迟出口等方式，为境外资金入境提供便利。　　四、通过境内企业进行外汇贷款并结汇。　　
五、境内中外资银行的自主资金调配。　　
六、资本市场渠道。　　
境内资本进行境外投资和境外融资有以下途径：目前国内企业主要通过直接投资、境外借款及贸易信贷等手段，进行境外投资。
企业境外投资除采用贸易信贷预收货款、延期付款方式外，还经常会选择境外股权融资、境外债务融资和境外上市等形式进行外汇融资。

扩展资料：
常用融资方式
（1）融资租赁
中小企业融资租赁是指出租方根据承租方对供货商、租赁物的选择，向供货商购买租赁物，提供给承租方使用，承租方在契约或者合同规定的期限内分期支付租金的融资方式。
想要获得中小企业融资租赁，企业本身的项目条件非常重要，因为融资租赁侧重于考察项目未来的现金流量，因此，中小企业融资租赁的成功，主要关心租赁项目自身的效益，而不是企业的综合效益。除此之外，企业的信用也很重要，和银行放贷一样，良好的信用是下一次借贷的基础。
（2）银行承兑汇票
中小企业融资双方为了达成交易，可向银行申请签发银行承兑汇票，银行经审核同意后，正式受理银行承兑契约，承兑银行要在承兑汇票上签上表明承兑字样或签章。这样，经银行承兑的汇票就称为银行承兑汇票，银行承兑汇票具体说是银行替买方担保，卖方不必担心收不到货款，因为到期买方的担保银行一定会支付货款。
银行承兑汇票中小企业融资的好处在于企业可以实现短、频、快中小企业融资，可以降低企业财务费用。
（3）不动产抵押
不动产抵押中小企业融资是目前市场上运用最多的中小企业融资方式。在进行不动产抵押中小企业融资上，企业一定要关注中国关于不动产抵押的法律规定，如《担保法》、《城市房地产管理法》等，避免上当受骗。
（4）股权转让
股权转让中小企业融资是指中小企业通过转让公司部分股权而获得资金，从而满足企业的资金需求。中小企业进行股权出让中小企业融资，实际是想引入新的合作者。吸引直接投资的过程。因此，股权出让对对象的选择必须十分慎重而周密，否则搞不好，企业会失去控制权而处于被动局面，建议企业家在进行股权转让之前，先咨询公司法专业人士，并谨慎行事。
（5）提货担保
提货担保中小企业融资的优势主要在于可以把握市场先机，减少企业资金占压，改善现金流量。这种贸易中小企业融资适用于已在银行开立信用证，进口货物已到港口，但单据未到，急于办理提货的中小企业。进行提货担保中小企业融资企业一定要注意，一旦办理了担保提货手续，无论收到的单据有无不符点，企业均不能提出拒付和拒绝承兑。
（6）国际市场开拓资金
这部分资金主要来源于中央外贸发展基金。中小企业如果想通过这个渠道来融资，要注意，市场开拓资金主要支持的内容是：境外展览会、质量管理体系、环境管理体系、软件出口企业和各类产品认证、国际市场宣传推介、开拓新兴市场、培训与研讨会、境外投标等，对面向拉美、非洲、中东、东欧和东南亚等新兴国际市场的拓展活动，优先支持。
（7）互联网金融平台
相比其他的投资方式，互联网金融平台对申请融资的企业进行资质审核、实地考察，筛选出具有投资价值的优质项目在投融界等投融资信息对接平台网站上向投资者公开；并提供在线投资的交易平台，实时为投资者生成具有法律效力的借贷合同；监督企业的项目经营，管理风险保障金，确保投资者资金安全。爱投资创造的融资方式是让专业的机构做专业的事。
一方面利用互联网公开的优势、开放性的优势，同时结合传统的金融机构在风险控制、信贷审核等等方面的专业度。作为一个投融资的平台，处在中间的结合的地位，两边是投资者和有融资需求的需求方，但是又和第三方的担保机构进行密切合作。对用户的投资进行专业性的担保。同时还和像信用评级机构、资产管理机构合作，为用户的投资信息提供全方面的解读，以及对资产处置后续提供保障。
参考资料来源：百度百科——融资方式

3. 搜集一个案例（关于企业网络财务方面问题）

你好，很高兴为你解答：
案情简介：2001年9月，F贸易有限公司股东以货币出资50万元申请验资。负责审验的注册会计师审核全面资料后出具了验资报告。2002年F贸易有限公司因利用伪造的身份证明骗取公司登记后抽逃注册资本并虚开增值税专用发票的犯罪行为被公安机关立案侦查。经查，F公司向会计师事务所和公司登记机关提供的三份股东身份证明中有两份系伪造，其中股东乙的假身份证标注的出生日期为1959年6月21日，而身份证编号中的出生日期为590612。F公司股东向公司登记机关提交的股东情况表上的公安派出所户籍专用章均系伪造。
2． 风险分析：从2001年7月1日开始实行修订后的《独立审计实务公告第1号--验资》(下称《验资公告》)规定，设立验资的审验范围包括被审验单位的出资者等事项。按照《验资公告》的要求，注册会计师应当对出资者履行审验程序，在获取出资者的身份证明、企业法人营业执照基础上，进行必要的审核、验证。当然，注册会计师受能力和手段限制，不可能发现所有的出资者舞弊行为，对出资者审验的要求仅限于注册会计师在保持应有职业谨慎和非技术手段下所能判断、鉴别的情形。本案中，股东乙的身份证标注出生日期与身份证编号出生日期不符，明显违背了我国身份证的编号规则，注册会计师作为专业人士在对身份证审验时，应当能够发现伪造嫌疑而没能指出，显然存在过失。
3． 风险防范：新修订的《验资公告》实施后，注册会计师应保持应有的职业谨慎，进一步重视对被审计单位出资者的审验，以判断、鉴别出资者身份的真伪：(1)在获取自然人身份证明同时，应尽可能获取由出资人户籍地派出所签章并粘贴股东身份证复印件的自然人股东情况表。(2)对自然人身份证实施检查，如将身份证姓名与企业章程、银行收款凭证核对是否一致；身份证标注年龄与身份证号码是否一致；身份证号码是否有常规性错误；身份证是否有错别字或字迹异常模糊不清；国家实行防伪身份证制度后签发的身份证是否是防伪身份证；国家实行18位身份证编号后的身份证是否是18位；身份证复印件与原件核对是否一致，等。(3)在执行重要验资业务如特殊行业业务时，可向出资人身份证明发放机关查询，或要求委托人就出资人身份及其在企业章程、股东会决议的签章提交公证机构的公证文书。(4)对企业法人出资者，应当取得企业法人营业执照原件，审核营业执照是否在有效期内，营业执照是否通过年度检验、营业执照是否涂改，必要时可以向发证机关查询；如果无法取得原件，复印件必须由发证机关加盖公章并签署意见，必要时还应向发证机关查询。

以回收货款作为股东出资
变更注册资本的案例

1．案情简介：2001年4月，Y化工有限公司为办理自营出口许可，由公司股东兼董事甲、乙以货币出资，变更增加注册资本200万元。注册会计师按照《验资公告》履行了有关货币资金增加注册资本的审验程序后，出具了验资报告。后在对Y公司2001年度会计报表审计时，发现Y公司年末对K企业应收账款220万元中有200万元已于2001年初收讫，Y公司承认其以回收的应收账款作为股东出资，变更增加注册资本的事实，该事项使Y公司虚增应收账款和注册资本各200万元。
2．风险分析：被审验单位董事甲、乙挪用公司资金以收回货款作为股东出资虚列应收账款和净资产、虚报注册资本，同时违反了《公司法》第206条和214条第二款规定，应承担行政责任甚至刑事责任。但是由于《验资公告》及其执业指南对货币出资仅要求在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上，审验出资者的实际出资额，而对变更增加注册资本未要求在审计基础上进行验证。因此注册会计师依据《验资公告》勿需对相关项目实施审计程序，自然无法发现被审验单位的违法犯罪行为。
与本案例相似的例子还有以被审验单位现销业务收入取得的货款作为股东出资增加注册资本，则会虚列存货，同时虚列注册资本，少列留存收益，同时少列主营营业收入和主营业务成本。
3．风险防范：(1)从保持应有职业谨慎出发，考虑到《验资公告》第十二条对货币出资审验规定中的“等”字，说明对货币出资的审验不仅限于银行收款凭证、对账单、银行函证回函三项。因此注册会计师对重大变更验资业务或特殊行业的变更验资业务，为尽可能使验资报告合理地保证报告使用人确定投资者出资的到位情况，对被审验单位出资者的货币出资，除依照设立验资的有关审验程序进行审验外，还应对被审验单位与货币出资相关的项目实施函证、监盘等审计程序。如对验资截止日的应收账款、其他应收款等应收款项余额实施函证(确定是否存在以回收应收款项作为出资从而虚列应收款的行为)，向企业开户银行和有借贷关系的银行进行函证(确定是否存在被审计单位以银行借款作为出资从而少计负债的行为)，对验资截止日的存货实施函证(确定是否存在以现销收入作为出资从而虚列存货的行为)。(2)注册会计师在进行年报审计时，对与变更注册资本相关的项目如应收款项、借款、存货以及实物、无形资产出资的产权转移情况应重点加以关注。(3)如果因特殊情况无法承接当年度年报审计业务，应加强与负责被审验单位年报审计的注册会计师的沟通。

被审验单位伪造营业执照诱使注册会计师
出具不实验资报告的案例

1．案情简介：2001年9月，B工程公司为申请施工企业三级资质，拟将注册资本变更为600万元。在提交会计师事务所验资资料时隐瞒了其注册资本实有100万元的情况，并以营业执照正副本丢失为由提供了加盖B公司公章的营业执照复印件，以及B公司主管部门F局出具的证明。由于审验的注册会计师与B公司经理相识，遂以营业执照复印件和会计报表载明的注册资本500万元为基础，在对B公司主管部门F局投入的100万元货币出资审验后，出具了"新增注册资本100万元，变更后注册资本实收金额为人民币600万元"的验资报告。B公司利用该验资报告骗取了注册资本为600万元的企业法人营业执照，并利用该验资报告和变更后的营业执照骗取了施工企业三级资质。
2． 风险分析：本案中负责审验的注册会计师未按《验资公告》及其指南的要求获取变更前的企业法人营业执照原件和以前各期验资报告原件，仅凭营业执照复印件和被审验单位会计报表就认定变更前的注册资本，出具了不实审验报告。尽管B公司在骗取新的营业执照时存在伪造行为，但注册会计师未能遵循《验资公告》及其指南，具有明显过失。
3． 风险防范：(1)在执行验资业务中，注册会计师应时刻保持应有的职业谨慎，多一点防范意识。即使是较熟悉的委托人或有亲朋关系的委托人，也不能轻易相信其言论和有瑕疵的证据。(2)在执行变更验资业务中，注册会计师必须取得变更前企业法人营业执照原件、以前各期验资报告原件。如确实无法取得原件，应要求被审验单位提供核发执照的机关加盖公章并注明属实的营业执照复印件以及出具以前各期验资报告的会计师事务所加盖公章并证明属实的验资报告复印件。必要时也可直接向企业登记机关、验资机构查询。

被审验单位以已入账土地评估增值额
增加注册资本的案例

1． 案情简介：2001年4月，G县种子公司(国有企业)为申领种子经营许可证，需变更增加注册资本。因主管单位G县农业局无资金用于投资，经G县农业局与种子公司商定，对种子公司原已入账但账面价值仅为4.8万元的8000余平方米土地进行评估，以评估增值部分增加种子公司注册资本。随后，G县种子公司委托A会计师事务所进行评估、验资，以评估增值额180万元增加注册资本并办理了变更登记，种子公司根据评估报告调整了土地账面价值。
2．风险分析：我国企业会计制度要求对资产计价遵循历史成本原则，企业的各项财产在取得时应按实际成本计量，除法律、行政法规和国家统一会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。因此除资产发生减值情况和会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正等情形外，只有在股份制改造、对外投资和清产核资等情形下，才涉及对资产账面价值的调整。如国有企业按国务院统一部署进行清产核资时，对清产核资中固定资产重估增值的，固定资产净值按重估后固定资产原值的升值幅度同比例增加，固定资产净值增值额增加资本公积；清产核资增加的资本公积，在按规定冲减各项资产损失后如有余额，转为国家资本金。
本案中的被评估资产属G县种子公司购置取得，未发生资产转让、改制、对外投资等行为，更不属于清产核资情形，因而G县种子公司委托评估并调整账面价值、增加注册资本的行为没有任何法律依据，违反了国家统一会计制度规定，应由同级财政部门依照《会计法》责令其限期改正。负责审验的注册会计师没有依据《验资公告》执行验资业务，出具了不实验资报告，应当承担过错责任。
3．风险防范：(1)注册会计师在验资业务中应当恪守独立审计准则，严格依照《验资公告》规定的几种情形予以审验，而不能“创造性”地为企业不合法的资本筹划提供鉴证服务。凡不属于《公司法》和《验资公告》规定的出资情形的，应当拒绝接受委托。(2)对国有企业或拥有国有资本的股份制企业注册资本的审验，应当关注其注册资本是否符合国家关于国有企业资本与财务管理的规定。尤其应注意的是，财政部《企业国有资本与财务管理暂行办法》、《企业公司制改建有关国有资本管理与财务处理的暂行规定》等都对注册会计师验资具有直接的政策指导作用。

验资业务完成后委托人以股东变更
为由要求修改验资报告的案例

1． 案情分析：2002年10月17日，L购销公司(筹)股东甲、乙以100万货币出资，委托设立验资。注册会计师在履行全部审验程序后于当日出具了验资报告。10月18日上午，L公司向公司登记机关申请登记，登记机关查询工商登记档案后，认为乙曾担任因违法被吊销营业执照的K公司法定代表人并负有个人责任，且K公司被吊销营业执照之日起至今未逾三年，不能担任公司董事、监事，而乙若为股东必然要担任公司董事或监事，这将违反《公司法》，因此要求变更股东。乙遂以其妻作为股东，重新修改了公司章程和股东会决议，并通过开户银行更换了2002年10月16日的现金缴款单，将缴款人由甲和乙更改为甲和乙妻。10月18日下午乙赴会计师事务所，要求更改验资报告中的股东名称。注册会计师认为股东变更并非验资报告中的文字、数字差错更正，不能直接更改，应视为取得新的验资证据，重新实施验资外勤工作。在向开户银行函证时，银行以该笔款项于2002年10月17日下午就已转出为由，拒绝在银行询证函上签章。因此，注册会计师拒绝重新出具验资报告，并收回了原出具的验资报告。10月19日，L公司股东委托Y会计师事务所验资，Y会计师事务所以2002年10月16日的现金缴款单、10月17日的银行对账单和银行询证函回函为依据，出具了报告日期为2002年10月17日的验资报告。L公司于10月20日取得公司登记。
2．风险分析：本案中的委托人要求修改验资报告的理由不是报告本身的文字、数字差错，而是提交了新的审验证据，因此注册会计师不能直接更改股东名称，而应实施新的审验程序，并修改验资报告日。Y会计师事务所注册会计师实际上首次接受委托的时间为10月19日，为了掩饰被审验单位股东货币出资已于10月17日抽逃(由于抽逃行为发生于公司成立前，不构成法律意义上的抽逃注册资本行为，只是构成虚报注册资本行为)，只好将验资报告日即完成外勤审验工作的日期确定为10月17日。很显然，负责审计的注册会计师丧失了最起码的职业道德，故意出具虚假的验资报告，严重违反了《注册会计师法》，构成了极大的执业风险。但是，单从一般业务检查却难以查出其故意出具虚假报告的行为，只有对公司登记机关、前任会计师事务所以及开户银行进行调查，才能发现Y会计师事务所故意出具虚假验资报告的行为。
3．风险防范：(1)注册会计师对委托人修改验资报告相关内容的要求应保持足够的职业谨慎，除因校对或笔误造成文字、数字差错的可以更正外(也应重新打印)，一般应当对与修改内容有关的资料实施新的审验程序，且应修改验资报告日。(2)注册会计师防范执业风险的最根本途径就是从内心真正恪守独立审计准则和职业道德，树立对独立审计准则的忠诚，维护行业良知与正义，否则风险在个别唯利是图的注册会计师眼里就是获得利益的机会。(3)财政部门、公司登记机关应加大对虚假出资、抽逃出资的打击力度，对虚假出资、抽逃出资的股东应按《公司法》严厉处罚，构成犯罪的应追究刑事责任；对故意出具虚假验资报告的注册会计师，应吊销其注册证书，终身不准其从事注册会计师业务。

注册会计师向委托人明示公司成立后
可以抽逃出资的案例

1．案情简介：2002年8月，M电脑服务有限公司(筹)股东甲、乙来会计师事务所咨询验资事宜，在向注册会计师说明拟以实物出资50万元时，注册会计师向委托人说明，以实物出资设立有限责任公司的应当进行资产评估，要收取评估费而且时间长，不如改成以货币出资，既不用评估，办理时间短，又节省费用。如无现金可以设法借款50万元，在办好营业执照后，将款项取出归还即可。M公司股东遂借款50万元作为出资，经注册会计师验资后办妥了营业执照，然后将50万元取出归还了借款。
2． 风险分析：《刑法》第159条规定，公司发起人、股东违反《公司法》规定在公司成立后抽逃出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，构成抽逃出资罪。负责审验的注册会计师向委托人明示在公司成立后可以将用于出资的货币资金抽逃，既违反了职业道德，也构成传授犯罪方法的行为，已涉嫌传授犯罪方法罪。即使注册会计师暗示用作出资的货币资金在公司成立后可以抽逃的，也违犯了注册会计师职业道德基本准则关于“注册会计师应当正直、诚实、维护社会公众利益、维持职业形象”的要求，具有潜在的个人风险。
3．风险防范：(1)注册会计师在执业中应时刻遵守职业道德，做到独立、客观、公正，注意规范用语，明确资本筹划咨询与传授犯罪方法的界限，严禁向委托人、被审验单位明示或暗示用作出资的货币资金或实物在验资完成或公司成立后可以抽逃或者变相抽逃，防止给自己带来风险。当然，注册会计师作为专业人士，在委托人、被审验单位咨询资本筹划事宜或办理验资业务时，可以指导委托人选择合适的出资形式，也可以告知当事人用作出资的货币资金在办妥营业执照后可以动用，用于企业日常生产、经营活动。(2)在验资业务各环节，尽可能由两名以上审计人员共同实施，以便相互监督、相互证明，防止单人执业而被人利用或诬陷

4. 最近世界范围内内部控制失效的案例有哪些?请给出一些知名上市公司的案例，最好是近几年的。

1.多元化投资 
　　(1)三九集团的财务危机 
　　从1992年开始，三九企业集团在短短几年时间里，通过收购兼并企业，形成医药、汽车、食品、酒业、饭店、农业，房产等几大产业并举的格局。但是，2004年4月14日，三九医药（000999）发出公告：因工商银行要求提前偿还3.74亿元的贷款，目前公司大股东三九药业及三九集团（三九药业是三九集团的全资公司）所持有的公司部分股权已被司法机关冻结。至此，整个三九集团的财务危机全面爆发。 
　　截至危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控；三九系深圳本地债权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。 
　　三九集团总裁赵新先曾在债务风波发生后对外表示，“你们（银行）都给我钱，使我头脑发热，我盲目上项目。” 
　　案例简评：三九集团财务危机的爆发可以归纳为几个主要原因：（1）集团财务管理失控；（2）多元化投资（非主业/非相关性投资）扩张的战略失误；（3）集团过度投资引起的过度负债。另外，从我国国有上市公司的发展环境来看，中国金融体制对国有上市公司的盲目投资、快速膨胀起到了推波助澜的作用。 
　　（2）华源集团的信用危机 
　　华源集团成立于1992年，在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元，资产翻了404倍，旗下拥有8家上市公司；集团业务跳出纺织产业，拓展至农业机械、医药等全新领域，成为名副其实的“国企大系”。进入21世纪以来，华源更以“大生命产业”示人，跃居为中国最大的医药集团。 
　　但是2005年9月中旬，上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期；此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷，因年初财政部检查事件，加之银行信贷整体收紧，作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷，遂加紧催收贷款；从而引发了华源集团的信用危机。 
　　国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作，清理报告显示：截至2005年9月20日，华源集团合并财务报表的净资产25亿元，银行负债高达251.14亿元（其中子公司为209.86亿元，母公司为41.28亿元）。另一方面，旗下8家上市公司的应收账款、其他应收款、预付账款合计高达73.36亿元，即这些上市公司的净资产几乎已被掏空。据财政部2005年会计信息质量检查公报披露：中国华源集团财务管理混乱，内部控制薄弱，部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的，大量采用虚计收入、少计费用、不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假，导致报表虚盈实亏，会计信息严重失真。 
　　案例简评：华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑，在其日益陌生的产业领域，不断 “并购－重组－上市－整合”，实则是有并购无重组、有上市无整合。华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张，最终引发整个集团资金链的断裂。 
　　华源集团事件的核心原因： （1）过度投资引发过度负债，投资项目收益率低、负债率高，说明华源集团战略决策的失误；（2）并购无重组、上市无整合，说明华源集团的投资管理控制失效；（3）华源集团下属公司因融资和业绩压力而财务造假，应当是受到管理层的驱使。
　　（3）澳柯玛大股东资金占用 
　　2006年4月14日，G澳柯玛（600336.SH）发布重大事项公告：公司接到青岛人民政府国有资产监督管理委员会《关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定》，青岛市人民政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难。至此，澳柯玛危机事件公开化。 
　　澳柯玛危机的最直接导火索，就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金。澳柯玛集团利用大股东优势，占用上市子公司的资金，用于非关联性多元化投资（包括家用电器、锂电池、电动自行车、海洋生物、房地产、金融投资等），投资决策失误造成巨大损失。资金链断裂、巨额债务、高层变动、投资失误、多元化困局等众多因素，使得澳柯玛形势异常危急。 
　　澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下资金问题，关键问题还有自身的管理模式，是鲁群生近17年的家长式管理模式。鲁群生在特定环境中创业成功，然而在扩张中缺乏应有的风险意识，澳柯玛近亲繁殖任用领导现象是企业对市场缺乏应有的敏感度。 
　　案例简评：扩张几乎是每个企业追求的目标。而同在青岛的三家家电集团（都是上市公司）却有不同的选择：海尔的扩张基于品牌战略；海信的扩张基于技术突围；而澳柯玛的扩张却选择了不相关多元化道路。
　　“发散型的多元化扩张，不但没有让澳柯玛做大作强，发而使其一盘散沙”。澳柯玛集团大额占用上市公司资金，用于其非相关多元化投资；然后频频发生的投资失败和管理不善，致使资金链断裂，也把集团风险也转嫁给上市公司。应当说，造成澳柯玛危机的根本原因是管理层投资决策失误、投资监管不到位、管理能力不足的综合因素造成的。 
　2．金融工具投机
　　（1）中航油的金融衍生工具投机 
　　中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有风险委员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》；风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。 
　　经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。 
　　陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。 
　　2005年6月3日，普华永道发布了有关中航油巨额亏损的最终调查报告。报告认为以下因素单独或共同的造成了公司在期权投机交易上受到损失：（1)后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断；（2)不想在2004年披露损失；（3）没有按照行业标准对期权仓位进行估值；（4）没有正确的在公司的财务报表上记录期权组合的价值；（5）缺乏针对期权交易的适当的及严格的风险管理规定；（6）公司管理层有意违反本应该遵守的风险管理规定；（7）整个董事会，尤其是审计委员会，就公司投机衍生品交易的风险管理和控制未能完全履行各自的职责。 
　　案例简评： 中航油从事场外石油期权投机是我国政府明令禁止的。国务院1998年8月发布的《国务院关于进一步整顿和规范期货市场的通知》中明确规定：“取得境外期货业务许可证的企业，在境外期货市场只允许进行套期保值，不得进行投机交易。”1999年6月，以国务院令发布的《期货交易管理暂行条例》第四条规定：“期货交易必须在期货交易所内进行。禁止不通过期货交易所的场外期货交易。”第四十八条规定：“国有企业从事期货交易，限于从事套期保值业务，期货交易总量应当与其同期现货交易量总量相适应。”2001年10月，证监会发布《国有企业境外期货套期保值业务管理制度指导意见》，第二条规定：“获得境外期货业务许可证的企业在境外期货市场只能从事套期保值交易，不得进行投机交易。” 
　　对从事金融衍生业务操作来看，中航油在国际金融市场上还只是个新手；直接与国际大型基金进行对垒，无疑“以卵击石”。 
　　中航油事件最突出表现在“管理层凌驾”，导致监控机制的失效；直接抵触了内部控制的经营合规性目标和报告可靠性目标。其违规之处有三点：一是做了国家明令禁止不许做的事；二是场外交易；三是超过了现货交易总量。 其报告不可靠表现在：从事期权场外交易没有在财务报告上披露，也没有直接向母公司汇报。 
　　（2）南方航空的委托理财 
　　南方航空集团公司2004年7月间曝出的巨额委托理财投资损失；随后，国家审计署广州特派办对南方航空实施了专项审计；广东证监局也在2005年10月对南方航空股份公司进行了检查。2004年绩效考核的179家中央企业中，南航集团由于重大财务违纪事件，从B级降至了C级。2006年4月底，在香港、纽约和上海三地上市的中国南方航空股份有限公司宣布，2005财年巨亏17.94亿元人民币；公司将其归结为航空燃油价格持续暴涨，以及近年收购北方航空、新疆航空两家公司导致的费用攀升；但这显然难以说服市场。 
　　南方航空集团属于国有大型企业，在银行贷款方面具备良好的信誉凭证，不用任何抵押即可以从每个商业银行获得10至20亿元的贷款。用银行的钱来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团从2001年就开始进行委托理财业务；与南航集团有过委托理财业务的有汉唐证券、中关村证券、世纪证券。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。 
　　南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重仓持有南航集团旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空2003年7月25日上市，当时因“非典”的影响，南方航空上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股价最低的。世纪证券在此低位入货，3个月不到，南方航空从4.2元上涨到6.8元，升幅超过60％，世纪证券也获得了丰厚的账面利润。但随后，在油价不断攀升的压力下，航空股开始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。也正是由于对南航所形成的巨大债务压力，世纪证券被迫走上重组之路。世纪证券无力归还南航集团12亿元委托理财中的7.15亿元，南航集团无奈只得将其实行债转股。 
　　2005年8月，南航集团副总裁兼上市公司董事彭安发、南航集团财务部部长的陈利明因涉嫌违法，先后被司法机关依法逮捕；2006年3月二人被广东省反贪局移交广州市检察院起诉。2006年10月16日，中国南方航空集团原财务部部长陈利民因涉嫌挪用、贪污、受贿等罪，接受广州市中级法院公开庭审。据检察机关侦查证实，2001年8月至2005年5月，陈利民利用经办委托理财的职务便利，采用先办事，后请示或不请示；只笼统汇报理财收益，不汇报合作对象或隐瞒不报等方式，大肆超范围地开展委托理财业务，已侵吞集团部分理财收益，收受回扣；超权限地从银行贷款供个人、朋友注册公司、经营所用；收受汉唐证券、世纪证券、姚壮文贿赂近5400万元，挪用公款近12亿元，贪污公款1200多万元。 
　　案例简评：南航集团的委托理财业务，实际上是南航集团用自己的钱，借助于证券公司进行操作自己的股票。从法律法规方面来说，不论是国有资金入股市炒股，还是利用自有资金操作自己股票，都是被明令禁止的。 
　　从内部控制的角度说，南航集团几十亿的委托理财业务集中于公司2-3个人的运作，企业决策层、党委、内部审计监管没有跟上，虽然不能肯定存在管理层纵容，但是可以肯定地说是对重大投资监控不到位；个人收受贿赂、挪用和贪污公款，反映了关键人员的道德败坏和企业基本内部控制的缺失或管理层凌驾等问题。另外，中国的金融体制也为这种现象提供了便利。 
　　（3）国储局的铜期货投机 
　　2005年11月13日开始外电纷纷披露，中国国储局一名交易员刘其兵在LME（伦敦金属交易所）铜期货市场上通过伦敦金属交易所场内会员SEMPRA，在每吨3000多美元的价位附近抛空，建立空头头寸约15万至20万吨。这批头寸交割日在12月21日。但自9月中旬以来，铜价每吨上涨约600多美元，这些空单无疑已经造成巨额亏损，而该交易员刘其兵则神秘失踪。国储局的交易对手包括斯迈尔金属公司、瑞福期货、伦敦标准银行、巴克莱银行、曼氏集团、AMT、萨顿公司、以及一家总部在法国里昂的基金公司。 
　　国储局选择了部分交割，即向伦敦交易所交付5万吨现货铜，其余15万吨的空单展期到远期。市场人士指出，国储目前以3.7亿元左右的亏损，换得了短期的风平浪静；但是与国际基金的对决还将继续，最后的结局还没有出现，不排除基金再度逼仓的局面出现。 
　　在国储铜事件上，同样是普通的调节中心的交易员，一边为中心做交易，一边为自己建立了多达20万吨的头寸，严重被套且长时间没人发现；另外，交易行为由原来的两个岗位变成由刘其兵一个人操控。 
　　案例简评：国家物资储备是国家直接建立和掌握的战略后备力量，是保障国家军事安全和经济安全的重要手段。事实上，当国储局从负责国家战略物资储备调节向投机赚钱的方向转变时，它就已经开始背离其固有的职责。 
　　同中航油期权投机案一样，同样是小角色、新手的国储局，与国际基金大谔对垒，显然不是其的对手。 
　　吴其兵进行投机性铜期货操作，显然有悖于国家相关法规规定的限于套期保值业务。对于重大的期货业务交易由一个人操控，严重违反了内部控制的基本原则（不相容职务分离）；另外，一起跟进的与公司业务相当的“老鼠仓”，说明关键交易员存在严重的道德败坏。

5. 市场营销案例题！求答案

案例分析题 1：东方物流公司是一家以海上运输为主的综合物流服务商，为了应对国际航运市场的激烈竞争，根据市场细分，公司运用营销组合策略，对目标顾客进行了营销组合设计。在产品策略上，公司为了有效地满足顾客的需要，将核心产品——为货主提供符合其需要的位移，一般产品——舱位体积、位置、货物定位等，期望产品——如船期、安全性、经济性和及时性等，附加产品——如咨询、报价、报关等，潜在产品——如多式联运等综合考虑，提供整体产品服务。
在运用整体产品理念的基础上，不断提高产品的质量和调整产品组合策略，如在三大东西主干航线——太平洋航线、欧洲航线、大西洋航线扩充产品线深度等。在价格策略上，实行随行就市的定价方法，采取客户不同、运价不同，季节不同、运价不同的策略。在分销渠道上采取在全球设立自己的办事处，大力拓展直销渠道。
在促销策略上，以人员推销为主，注重公共关系的开展。公司经过三年的运作，赢得了竞争优势，在一些主要航线上市场份额全面提升总体经济效益明显好转。请用4Ps理论分析东方物流公司取得成功的主要原因。2：国内某化妆品有限责任公司于20世纪80年代初开发出适合东方女性需求特点的具有独特功效的系列化妆品，并在多个国家获得了专利保护。营销部经理初步分析了亚洲各国和地区的情况，首选日本作为主攻市场。为迅速掌握日本市场的情况，公司派人员直赴日本，主要运用调查法搜集一手资料。
调查显示，日本市场需求潜量大，购买力强，且没有同类产品竞争者，使公司人员兴奋不已。在调查基础上又按年龄层次将日本女性化妆品市场划分为15～18岁、18～25岁(婚前)、25～35岁及35岁以上四个子市场，并选择了其中最大的一个子市场进行重点开发。营销经理对前期工作感到相当满意，为确保成功，他正在思考再进行一次市场试验。
另外公司经理还等着与他讨论应采取体积定价策略。  
问题：1、该公司运用的搜集一手资料的调查法一般有哪几种方式？各有何特点？  
2、 该公司进行市场细分的细分变量主要是什么？根据日本市场的特点，公司选择的最大子市场应该是哪个？为什么？3、作为新产品，你认为该公司应采取何种定价策略？为什么？

6. 关于生物入侵者的例子

一百多年前，有人将20多只英国的家兔带到澳大利亚饲养。在一次火灾中兔舍被毁，幸存的家兔流窜到了荒野。由于澳大利亚的气候适于兔的生存，再加上那里缺少兔的天敌，这些幸存者就以惊人的速度繁殖起来，成了野兔。它们与绵羊争夺食物，破坏草原植被，给畜牧业造成很大损失。 

近年来，我国南方某些沿海地区，一种原产南美洲的叫做薇甘菊的“植物杀手”悄悄地登陆了，在气候温暖、雨量充沛的条件下迅速蔓延开来。没过多久，荔枝树、香蕉园，以及花木扶疏的美丽丘陵和原野，很快就长满了薇甘菊。这些入侵者茂密的藤蔓缠绕或覆盖住当地植物，夺走本应属于当地植物的阳光和养料，使当地植被受到严重破坏。
中国第一批外来入侵物种名单 1,紫茎泽兰 学 名:Eupatorium adenophorum Spreng. (Ageratina adenophora (Spreng.) R. M. King & H. Rob.) 英文名:Crofton Weed 中文异名:解放草,破坏草 分类地位:菊科Compositae 鉴别特征:茎紫色,被腺状短柔毛,叶对生,卵状三角形,边缘具粗锯齿.头状花序,直径可达6mm,排成伞房状,总苞片3-4层,小花白色,高1-2.5m. 生物学特性:多年生草本或亚灌木,行有性和无性繁殖.每株可年产瘦果1万粒左右,藉冠毛随风传播.根状茎发达,可依靠强大的根状茎快速扩展蔓延.能分泌化感物,排挤邻近多种植物. 原产地:中美洲,在世界热带地区广泛分布. 中国分布现状:分布于云南,广西,贵州,四川(西南部),台湾,垂直分布上限为2500m. 引入扩散原因和危害:1935年在云南南部发现,可能经缅甸传入.在其发生区常形成单种优群落,排挤本地植物,影响天然林的恢复;侵入经济林地和农田,影响栽培植物生长;堵塞水渠,阻碍交通,全株有毒性,危害畜牧业. 控制方法:(1)生物防治:泽兰实蝇对植株高生长有明显的抑制作用,野外寄生率可达50%以上;(2)替代控制:用臂形草,红三叶草,狗牙根等植物进行替代控制有一定成效.(3)化学防治:2,4-D,草甘膦,敌草快,麦草畏等10多种除草剂对紫茎泽兰地上部分有一定的控制作用,但对于根部效果较差. 2,薇甘菊 学 名:Mikaina micrantha H. B. K. 英文名:Mile-a-minute Weed 分类地位:菊科Compositae 鉴别特征:茎细长,匍匐或攀授,多分枝;茎中部叶三角状卵形至卵形,基部心形;花白色,头状花序. 生物学特性:多年生草质或稍木质藤本,兼有性和无性两种繁殖方式.其茎节和节间都能生根,每个节的叶腋都可长出一对新枝,形成新植株. 原产地:中美洲;现已广泛分布于亚洲和大洋洲的热带地区. 中国分布现状:现广泛分布于香港,澳门和广东珠江三角洲地区. 引入扩散原因和危害:1919年曾在香港出现,1984年在深圳发现.薇甘菊是一种具有超强繁殖能力的藤本植物,攀上灌木和乔木后,能迅速形成整株覆盖之势,使植物因光合作用受到破坏窒息而死,薇甘菊也可通过产生化感物质来抑制其他植物的生长.对6-8m以下林木,尤其对一些郁密度小的次生林,风景林的危害最为严重,可造成成片树木枯萎死亡而形成灾难性后果.该种已被列为世界上最有害的100种外来入侵物种之一. 控制方法:目前尚无有效的防治方法,国内外正在开展化学和生物防治的研究. 3,空心莲子草 学 名:Alternanthera philoxeroides (Mart.) Griseb 英文名:Alligator Weed 中文异名:水花生,喜旱莲子草 分类地位:苋科 Amaranthaceae 鉴别特征:水生型植株无根毛,茎长达1.5-2.5m;陆生型植株可形成直径达1cm左右的肉质贮藏根,有根毛,株高一般30cm,茎秆坚实,节间最长15cm,直径3-5mm,髓腔较小.叶对生,长圆形至倒卵状披针形.头状花序具长1.5-3cm的总梗.花白色或略带粉红,雄蕊5. 生物学特性:多年生草本,以茎节行营养繁殖;旱地型肉质贮藏根受刺激时可产生不定芽.生长高峰期每天可生长2-4cm.花期5-10月,常不结实. 原产地:南美洲;世界温带及亚热带地区广泛分布. 中国分布现状:几乎遍及我国黄河流域以南地区.天津近年也发现归化植物. 引入扩散原因和危害:1892年在上海附近岛屿出现,50年代作猪饲料推广栽培,此后逸生导致草灾,表现在:(1)堵塞航道,影响水上交通;(2)排挤其他植物,使群落物种单一化;(3)覆盖水面,影响鱼类生长和捕捞;(4)在农田危害作物,使产量受损;(5)田间沟渠大量繁殖,影响农田排灌;(6)入侵湿地,草坪,破坏景观;(7)滋生蚊蝇,危害人类健康. 控制方法:(1)用原产南美的专食性天敌昆虫莲草直胸跳甲Agasicles hygrophila防治水生型植株效果较好,但对陆生型的效果不佳.(2)机械,人工防除适用于密度较小或新入侵的种群.(3)用草甘膦,农达,水花生净等除草剂作化学防除,短期内对地上部分有效. 4,豚 草 学 名:Ambrosia artemisiifolia L. 英文名:Ragweed, Bitterweed 
分类地位:菊科Compositae 鉴别特征:高1m以下,茎下部叶对生,上部叶互生,叶一至二回羽裂,边缘具小裂片状齿.雄花序总苞碟形,排成总状,雌花序生雄花序下或生上部叶腋. 生物学特性:一年生草本,生于荒地,路边,沟旁或农田中,适应性广,种子产量高,每株可产种子300-62000多粒.瘦果先端具喙和尖刺,主要靠水,鸟和人为携带传播;豚草种子具二次休眠特性,抗逆力极强. 原产地:北美洲;在世界各地区归化. 中国分布现状:东北,华北,华中和华东等地约15个省,直辖市. 引入扩散原因和危害:1935年发现于杭州,为一种恶性杂草,其危害性表现在:(1)花粉是人类花粉病的主要病原之一;(2)侵入农田,导致作物减产;(3)释放多种化感物质,对禾木科,菊科等植物有抑制,排斥作用. 控制方法:(1)用豚草卷蛾进行生物防治有良好效果;(2)苯达松,虎威,克芜踪,草甘膦等可有效控制豚草生长;(3)用紫穗槐,沙棘等进行替代控制有良好的效果. 5,毒 麦 学 名:Lolium temulentum L. 英文名:Darnel Rye-grass, Poison Darnel 分类地位:禾本科Gramineae 鉴别特征:茎丛生,高20-120cm.叶线状披针形,长6-40cm,宽3-13cm.穗狭,长5-40cm,主轴波状曲折,两侧沟状,具8-19个互生的小穗;每小穗含(2-)4-6个花.第二颖具5-9脉;芒长7-15mm.颖果长椭圆形,长4-6mm,绿而具紫褐晕. 生物学特征:越年生或一年生草本,适应性广,分蘖力较强.其籽实比小麦早熟,熟后随颖片脱落.种子繁殖. 原产地:欧洲地中海地区;现广布世界各地. 中国分布现状:除西藏和台湾外,各省(区)都曾有过报道. 引入扩散原因和危害:随麦种传播.1954年在从保加利亚进口的小麦中发现.可造成麦类作物严重减产.麦种受真菌Stromatinia temulenta Prill. & Del.侵染产生毒麦碱(Temuline),能麻痹中枢神经.人食用含4%毒麦的面粉,就能引起中毒.毒麦做饲料时也可导致家畜,家禽中毒. 控制方法:人工拔除. 6,互花米草 学 名:Spartina alterniflora Loisel. 英文名:Smooth Cord-grass 分类地位:禾本科Gramineae 鉴别特征:秆高1-1.7m,直立,不分枝.叶长达60cm,基部宽0.5-1.5cm,至少干时内卷,先端渐狭成丝状;叶舌毛环状,长1-1.8cm.圆锥花序由3-13个长(3-)5-15cm,多少直立的穗状花序组成;小穗长10-18mm,覆瓦状排列.颖先端多少急尖,具1脉,第一颖短于第二颖,无毛或沿脊疏生短柔毛;花药长5-7mm. 生物学特性:多年生草本,生于潮间带.植株耐盐耐淹,抗风浪.种子可随风浪传播.根系分布深达60cm的滩土中,单株一年内可繁殖几十甚至上百株. 原产地:美国东南部海岸;在美国西部和欧洲海岸归化. 中国分布现状:上海(崇明岛),浙江,福建,广东,香港. 引入扩散原因和危害:1979年引入,曾取得了一定的经济效益.但近年来在一些地方变成了害草,表现在:(1)破坏近海生物栖息环境,影响滩涂养殖;(2)堵塞航道,影响船只出港;(3)影响海水交换能力,导致水质下降,并诱发赤潮;(4)威胁本土海岸生态系统,致使大片红树林消失. 控制方法:除草剂能清除地表以上部分,但对于滩涂中的种子和根系效果较差. 7,飞机草 学 名:Eupatorium odoratum L. (Chromolaena odorata (L.) R. M. King & H. Rob.) 英文名:Fragrant Eupatorium, Bitter Bush, Siam Weed 中文异名:香泽兰 分类地位:菊科 Compositae 鉴别特征:高达3-7m,根茎粗壮,茎直立,分枝伸展.叶对生,卵状三角形,先端短渐尖,边缘有粗锯齿,有明显的三脉,两面粗糙,被柔毛及红褐色腺点,挤碎后有刺激性的气味;头状花序排成伞房状;总苞圆柱状,长1 cm,总苞片3-4层.花冠管状,淡黄色,柱头粉红色.瘦果狭线形,有棱,长5mm,棱上有短硬毛,冠毛污白色,有糙毛. 生物学特性:丛生型的多年生草本或亚灌木,瘦果能借冠毛随风传播,而成熟季节恰值干燥多风的旱季,故扩散,蔓延迅速.种子的休眠期很短,在土壤中不能长久存活.在海南岛1年开花2次,第一次4-5月,第二次9-12月. 原产地:中美洲;在南美洲,亚洲,非洲热带地区广泛分布. 
中国分布现状:台湾,广东,香港,澳门,海南,广西,云南,贵州. 引入扩散原因和危害:飞机草在20世纪20年代早期曾作为一种香料植物引种到泰国栽培,1934年在云南南部被发现.为害多种作物,并侵犯牧场.当高度达15 cm或更高时,就能明显地影响其他草本植物的生长,能产生化感物质,抑制邻近植物的生长,还能使昆虫拒食.叶有毒,含香豆素.用叶擦皮肤会引起红肿,起泡,误食嫩叶会引起头晕,呕吐,还能引起家畜和鱼类中毒,并是叶斑病原Cercospora sp.的中间寄主. 控制方法:先用机械或人工拔除,紧接着用除草剂处理或种植生命力强,覆盖好的作物进行替代,此外,用天敌昆虫Pareuchaetes pseudooinsulata控制有一定效果. 8,凤眼莲 学 名:Eichhornia crassipes(Mart.)Solms 英文名: Water Hyacinth 中文异名:凤眼蓝,水葫芦 分类地位:雨久花科Pontederiaceae 鉴别特征:水上部分高30-50(-100)cm,或更高.茎具长匍匐枝.叶基生呈莲座状,宽卵形,宽卵形至肾状圆形,光亮,具弧形脉;叶柄中部多少膨大,内有多数气室.花紫色,上方一片较大,中部具有黄斑.蒴果卵形. 生物学特性:多年生草本,浮水或生泥沼中.繁殖方式以无性为主,依靠匍匐枝与母株分离方式,植株数量可在5天内增加1 倍.一株花序可产生300粒种子,种子沉积水下可存活5-20年.常生于水库,湖泊,池塘,沟渠,流速缓慢的河道,沼泽地和稻田中. 原产地:巴西东北部;现分布于全世界温暖地区. 中国分布现状:辽宁南部,华北,华东,华中和华南的19个省(自治区,直辖市)有栽培,在长江流域及其以南地区逸生为杂草. 引入扩散原因和危害:1901年从日本引入台湾作花卉,20世纪50年代作为猪饲料推广后大量逸生,堵塞河道,影响航运,排灌和水产品养殖;破坏水生生态系统,威胁本地生物多样性;吸附重金属等有毒物质,死亡后沉入水底,构成对水质的二次污染;覆盖水面,影响生活用水;滋生蚊蝇. 控制方法:(1)人工打捞;(2)专食性天敌昆虫Neochetina eichhorniae和N. bruchi有控制效果;(3)除草剂在短时间内有效. 9,假高梁 学 名:Sorghum halepense (L.) Pers. 英文名:Johnson Grass 中文异名:石茅,阿拉伯高梁 分类地位:禾本科Gramineae 鉴别特征:具根状茎延长,具分枝.秆直立,高1-3m,叶宽线形,叶舌具缘毛.圆锥序大型,淡紫色至紫黑色;分枝轮生,与主轴交接处有白色柔毛;小穗成对,其中一个具柄,另一个无柄,长3.5-4mm,无芒,被柔毛.颖果棕褐色,倒卵形. 生物学特性:多年生草本,生于田间,果园,以及河岸,沟渠,山谷,湖岸湿处.花期6-7月,果期7-9月,种子和根茎繁殖. 原产地:地中海地区;现广布于世界热带和亚热带地区,以及加拿大,阿根廷等高纬国家. 中国分布现状:台湾,广东,广西,海南,香港,福建,湖南,安徽,江苏,上海,辽宁,北京,河北,四川,重庆,云南. 引入扩散原因和危害:20世纪初曾从日本引到台湾南部栽培,同一时期在香港和广东北部发现归化,种子常混在进口作物种子中引进和扩散.是高粱,玉米,小麦,棉花,大豆,甘蔗,黄麻,洋麻,苜蓿等30多种作物地里的杂草,不仅通过生态位竞争使作物减产,还可能成为多种致病微生物和害虫的寄主.此外,该种可与同属其他种杂交. 控制方法:(1)对混在进口种子中的种子,可用风选等方法去除;(2)配合伏耕和秋耕除草,将其根茎置于高温,干燥环境下;(3)用暂时积水的方法,抑制其生长;(4)用草甘膦或四氟丙酸等除草剂防治. 10,蔗扁蛾 学 名:Opogona sacchari(Bojer) 英文名: Banana Moth 中文异名:香蕉蛾 分类地位:鳞翅目 Lepidoptera 辉蛾科 Hieroxestidae 鉴别特征:成虫体长7.5-10mm.翅披针形.前翅有2个明显的黑褐色斑点和许多细褐纹.触角丝状.足粗壮而扁,跗节最长,后足胫节有2对距.卵椭圆形,淡黄色,长约0.5mm.幼虫乳白色,透明.被蛹,亮褐色,背面暗红褐色,首尾两端多呈黑色. 生物学特性:1年发生3-4代,在15℃时生活周期约为3个月,在温度较高的条件下,可达8代之多.幼虫活动能力极强,行动敏捷,蛀食皮层,茎秆,咬食新根.以幼虫在寄主花木的土中越冬,翌年幼虫上树危害,多在3年以上巴西木的干皮内蛀食.卵散产或成堆,每雌虫产卵50-200粒.食性广,寄主植物达60余种. 
原产地:非洲热带,亚热带地区. 中国分布现状:己传播到10余个省,直辖市.在南方的发生更严重,在这些地区凡能见到巴西木(即香龙血树Dracaena fragrans Ker-Gawl.)的地方几乎都有蔗扁蛾发生危害. 引入扩散原因和危害:随寄主植物很容易扩散和传播,已在欧洲,南美洲,西印度群岛,美国等地区发现.巴西木是其重要寄主植物.1987年,蔗扁蛾随进口的巴西木进入广州.随着巴西木在我国的普及,蔗扁蛾也随之扩散,20世纪90年代传播到了北京.蔗扁蛾食性十分广泛,威胁香蕉,甘蔗,玉米,马铃薯等农作物及温室栽培的植物,特别是一些名贵花卉等.感染植物轻则局部受损,重则将整段干部的皮层全部蛀空. 控制方法:幼虫越冬入土期,是防治此虫的有利时机.可用菊杀乳油等速杀性的药剂灌浇茎的受害处,并用敌百虫制成毒土,撒在花盆表土内.大规模生产温室内,可挂敌敌畏布条熏蒸.或用菊醋类化学药剂喷雾防治.当巴西木茎局部受害时,可用斯氏线虫局部注射进行生物防治. 11,湿地松粉蚧 学 名:Oracella acuta(Lobdell) 英文名:Lobdelly Pine Mealybug 中文异名:火炬松粉蚧 分类地位:同翅目Homoptera 粉蚧科 Pseudococcidae 鉴别特征:若虫椭圆形至不对称椭圆形,长1.02-1.52mm.3 对足.末龄后期虫体分泌蜡质物形成白色蜡包,覆盖虫体.雄成虫分有翅型和无翅型两种.与当地松粉蚧区别:湿地松粉蚧雌成虫梨形,腹部向后尖削,触角7节,当地松粉蚧雌成虫纺锤形,触角8节.生物学特性:若虫和雌成虫刺吸松梢汁液为害,为害时主要集中在枝梢端部,特别粗壮的枝梢虫口数量最多.仅在越冬时部分若虫藏匿于老针叶叶鞘内.产卵数量大,对温度条件要求不严格,可忍受一定的低温. 原产地:美国. 中国分布现状:广东,广西,福建等地有报道. 引入扩散原因和危害:1988年随湿地松无性系繁殖材料进入广东省台山,到1994年,已扩散蔓延至广东省多个县市,破坏了27.7万hm2的松林.据估计,湿地松粉蚧目前正以每年70000hm2时的速度进行散布.近30年来,中国自美洲引入不少松树优良种,种植最广的有湿地松,火炬松和加勒比松,这些寄主为湿地松粉蚧的扩散提供了便利.它同时对当地的马尾松Pinus massoniana,南亚松Pinus latteri等也构成了严重威胁,广东中部沿海的低海拔地带危害已相当严重,危害区正在迅速扩散.该虫可以忍受冬季低温,说明有继续向北扩散的可能性.控制方法:国内进行了不少的化学药剂和微生物防治实验,取得一定的杀虫效果,但在生产上还未能进行大面积使用. 12,强大小蠹 学 名:Dendroctonus valens LeConte 英文名:Red Turpentine Beetle 中文异名:红脂大小蠹 分类地位:鞘翅目 Coleptera 小蠹科 Scolytidae 鉴别特征:成虫圆柱形,长5.7-10.0mm,淡色至暗红色.雄虫长是宽的2.1倍,成虫体有红褐色,额不规则凸起,前胸背板宽.具粗的刻点,向头部两侧渐窄,不收缩;虫体稀被排列不整齐的长毛.雌虫与雄虫相似,但眼线上部中额隆起明显,前胸刻点较大,鞘翅端部粗糙,颗粒稍大.生物学特性:主要危害已经成材且长势衰弱的大径立木,在新鲜伐桩和伐木上危害尤其严重.1年1-2代,虫期不整齐,一年中除越冬期外,在林内均有红脂大小蠹成虫活动,高峰期出现在5月中,下旬.雌成虫首先到达树木,蛀入内外树皮到形成层,木质部表面也可被刻食.在雌虫侵入之后较短时间里,雄虫进入坑道.当达到形成层时,雌虫首先向上蛀食,连续向两侧或垂直方向扩大坑道,直到树液流动停止.一旦树液流动停止,雌虫向下蛀食,通常达到根部.侵入孔周围出现凝结成漏斗状块的流脂和蛀屑的混合物.各种虫态都可以在树皮与韧皮部之间越冬,且主要集中在树的根部和基部. 原产地:美国,加拿大,墨西哥,危地马拉和洪都拉斯等美洲地区. 中国分布现状:现分布于山西,陕西,河北,河南等地. 引入扩散原因和危害:1998年在我国山西省阳城,沁水首次发现,推测引入与80年代后期山西从美国引进木材有关.与北美洲发生情况不同的是,它不仅攻击树势衰弱的树木,也对健康树进行攻击,导致发生区内寄主的大量死亡.1999年底,该虫在河北,河南,山西发生面积52.6万hm2,其中严重危害面积13万hm2时,个别地区油松死亡率高达30%,己导致600多万株的松树枯死.在山西,2000年的调查统计,危害面积达16.3hm2万时,其中成灾面积9.1万hm2,己有342.4万株成材油松受害枯死. 
控制方法:清除严重受害树,并对伐桩进行熏蒸等处理,消灭残余小蠢和避免其再次在伐桩上产卵危害.在成虫侵入期采用菊酯类农药在树基部喷雾,可防止成虫侵害. 13,美国白蛾 学 名:Hyphantria cunea(Drury) 英文名:Fall Webworm, American White Moth 中文异名:秋幕毛虫,秋幕蛾 分类地位:鳞翅目Lepidoptera 灯蛾科 Arctiidae 鉴别特征:成虫白色,体长12-15mm.雄虫触角双栉齿状.前翅上有几个褐色斑点.雌虫触角锯齿状,前翅纯白色.卵球形.幼虫体色变化很大,根据头部色泽分为红头型和黑头型两类.蛹长纺锤形,暗红褐色,茧褐色或暗红色,由稀疏的丝混杂幼虫体毛组成. 生物学特性:美国白蛾在辽宁等地1年发生2代.以蛹在树皮下或地面枯枝落叶处越冬,幼虫孵化后吐丝结网,群集网中取食叶片,叶片被食尽后,幼虫移至枝杈和嫩枝的另一部分织一新网. 原产地:北美洲. 中国分布现状:现分布于辽宁,河北,山东,天津,陕西等地. 引入扩散原因和危害:1940年传入欧洲,现已传入欧洲10多个国家,以及日本,朝鲜半岛,土耳其.1979年传入我国辽宁丹东一带,1981年由渔民自辽宁捎带木材传入山东荣成县,并在山东相继蔓延,1995年在天津发现,1985年在陕西武功县发现并形成危害.主要通过木材,木包装等进行传播,还可通过飞翔进一步扩散.其繁殖力强,扩散快,每年可向外扩散35-50km.可为害果树,林木,农作物及野生植物等200多种植物,在果园密集的地方以及游览区,林荫道,发生严重时可将全株树叶食光,造成部分枝条甚至整株死亡,严重威胁养蚕业,林果业和城市绿化,造成惊人的损失.此外,被害树长势衰弱,易遭其他病虫害的侵袭,并降低抗寒抗逆能力.幼虫喜食桑叶,对养蚕业构成威胁. 控制方法:利用人工,机械,化学等方法控制其危害,如利用黑光灯诱杀成蛾,人工剪除网幕;秋冬季人工挖蛹;喷施溴氰菊醋,灭幼脲等化学和生物杀虫剂等. 14,非洲大蜗牛 学 名:Achating fulica(F闸ochrussac) 英文名:Giant African Snail 中文异名:褐云玛瑙螺,东风螺,菜螺,花螺,法国螺 分类地位:柄眼目Stylomnatophora 玛瑙螺科 Achatinidae 鉴别特征:贝壳长卵圆形,深黄色或黄色,具褐色白色相杂的条纹;脐孔被轴唇封闭,壳口长扇形;壳内浅蓝色螺层数为6.5-8;软体部分深褐色或牙黄色,贝壳高l0cm左右.足部肌肉发达,背面呈暗棕色,黏液无色.生物学特性:喜栖息于植被丰富的阴暗潮湿环境及腐殖质多的地方.6-9月最活跃,晨昏或夜间活动.食性杂而量大,幼螺多为腐食性.雌雄同体,异体交配,生长迅速,5个月即可交配产卵.繁殖力强,一次产卵数达100-400枚.寿命长,可达5-7年.抗逆性强,遇到不良环境时,很快进入休眠状态,在这种状态下可生存几年. 原产地:非洲东部沿岸坦桑尼亚的桑给巴尔,奔巴岛,马达加斯加岛一带. 中国分布现状:现己扩散到广东,香港,海南,广西,云南,福建,台湾等地. 引入扩散原因和危害:作为人类的食物,宠物以及动物饲料等引入,除原产地外,已扩散至南亚,东南亚,日本,美国等地,扩散速度很快.20世纪20年代末30年代初,在福建厦门发现,可能是由一新加坡华人所带的植物而引入的.后被作为美味食物,被引入多个南方省份.除人为主动引入外,其卵和幼体可随观赏植物,木材,车辆,包装箱等传播,卵期可混入土壤中传播.它们咬断各种农作物幼芽,嫩枝,嫩叶,树茎表皮,已经成为危害农作物,蔬菜和生态系统的有害生物.这种螺也是人畜寄生虫和病原菌的中间宿主. 控制方法:养殖场必须建立隔离制度;养殖结束后必须进行彻底的灭螺处理.除药物防治外,应使用各种方法尽量对其杀灭. 15,福寿螺 学 名:Pomacea canaliculata Spix 英文名:Apple Snail,Golden Apple Snail,Amazonian Snail 中文名:大瓶螺,苹果螺,雪螺 分类地位:中腹足目 Mesogastropoda 瓶螺科 Ampullariidae 鉴别特征:贝壳较薄,卵圆形;淡绿橄榄色至黄褐色,光滑.壳顶尖,具5-6个增长迅速的螺层.螺旋部短圆锥形,体螺层占壳高的5/6.缝合线深.壳口阔且连续,高度占壳高的2/3;胼胝部薄,蓝灰色.脐孔大而深.厣角质,卵圆形,具同心圆的生长线.厣核近内唇轴缘.壳高8cm以上;壳径7cm以上,最大壳径可达15cm. 
生物学特性:喜栖于缓流河川及阴湿通气的沟渠,溪河及水田等处.底栖性,雌雄异体.食性杂.有蛰伏和冬眠习性.3月上旬开始交配,在近水的挺水植物茎上或岸壁上产卵,初产卵块呈鲜艳的橙红色,在空气中卵渐成浅粉色.一只雌性福寿螺通常1年产2400-8700个卵,孵化率可高达90%.其繁殖速度比亚洲稻田中当地近缘物种快10倍左右.虽然是水生种类,但可以在干旱季节埋藏在湿润的泥中度过6-8个月.一旦发洪水或被灌溉时,它们又能再次活跃起来. 原产地:亚马逊河流域. 中国分布现状:广泛分布于广东,广西,云南,福建,浙江等地. 引入扩散原因和危害:作为高蛋白食物最先被引入台湾;1981年引入广东,1984年前后,已在该省作为特种经济动物广为养殖,后又被引入到其他省份养殖.但由于养殖过度,口味不佳,市场并不好,而被大量遗弃或逃逸,并很快从农田扩散到天然湿地.福寿螺食量极大,并可啃食很粗糙的植物,还能刮食藻类,其排泄物能污染水体.其对水稻生产造成的损失显然大大超过其作为美食的价值.除威胁入侵地的水生贝类,水生植物和破坏食物链构成外,福寿螺也是卷棘口吸虫,广州管圆线虫的中间宿主. 控制方法:重点抓好越冬成螺和第一代成螺产卵盛期前的防治,压低第二代的发生量,并及时抓好第二代的防治.以整治和破坏其越冬场所,减少冬后残螺量,以及人工捕螺摘卵,养鸭食螺为主,辅之药物防治. 16,牛 蛙 学 名:Rana catesbeiana Shaw 英文名:Bull Frog, American Bullfrog 中文异名:美国青蛙 分类地位:无层目 Anura (Salientia) 蛙科 Ranidae 鉴别特征:体大粗壮,体长152-l70mm.头长宽相近,吻端钝圆,鼻孔近吻端朝向上方,鼓膜甚大.背部皮肤略显粗糙.卵粒小,卵径12-1.3mm.蝌蚪全长可在100mm以上. 生物学特性:在水草繁茂的水域生存和繁衍.成蛙除繁殖季节集群外,一般分散栖息在水域内.蝌蚪多底栖生活,常在水草间觅食活动.食性广泛且食量大,包括昆虫及其他无脊椎动物,还有鱼,蛙,蝾螈,幼龟,蛇,小型鼠类和鸟类等,甚至有互相吞食的行为.1年可产卵2-3次,每次产卵10000-50000粒.3-5年性成熟.寿命6-8年. 原产地:北美洲落基山脉以东地区,北到加拿大,南到佛罗里达州北部. 中国分布现状:几乎遍布北京以南地区(包括台湾),除西藏,海南,香港和澳门外,均有自然分布. 引入扩散原因和危害:因食用而被广泛引入世界各地,l959年引入我国.牛蛙适应性强,食性广,天敌较少,寿命长,繁殖能力强,具有明显的竞争优势,易于入侵和扩散.本地两栖类则面临减少和绝灭的危险,甚至已经影响到生物多样性,如滇池的本地鱼类,同时对一些昆虫种群也存在威胁.早期的养殖和管理方法不当是造成其扩散的主要原因.国内贸易和消耗加工过程中缺乏严格管理,动物在长途贩运和加工过程中逃逸现象普遍. 控制方法:加强牛蛙饲养管理以及对餐饮业的控制,以免入侵范围进一步扩大.改变饲养方式,由放养改为圈养.在蝌蚪阶段进行清塘性处理来控制种群数量.捕捉和消耗牛蛙成体资源,以控制其在自然生境中的数量.

7. 案例分析题： 1、甲乙丙丁，四个国有企业和戊有限责任公司投资设立股份有限公司，注册资金为8000万元。06年

　　1、A不能接受委托代为行使表决权。根据规定，董事因故不能出席董事会会议的，可以书面委托其他董事代为出席。但A为监事，不是董事，不能代为行使表决权。
　　2、董事会会议记录存在不妥之处。根据规定，董事会会议记录，应由出席会议的董事在会议记录上签名，列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名，而该公司列席董事会会议的监事在会议记录上签名，是不符合规定的。
　　3、股东大会会议作出由甲国有企业的代表杨某代替乙国有企业代表韩某出任该公司监事决议符合公司法的规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司股东代表出任的监事由公司股东会选举产生。
　　股东大会会议作出由公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某的决议不符合公司法的规定。根据《公司法》的规定，股份有限公司职工代表出任的监事不是由公司股东会选举产生，而是由职工代表大会、职工大会或者其他民主形式选举产生。本题由公司股东大会选举职工代表出任监事是不符合规定的。
　　4、股东大会会议决定发行公司债券是符合规定的。根据规定，所有的公司都是可以发行公司债券的。
　　5、股东大会会议决定将法定盈余公积金转增资本的决议方式是符合规定的，但是转增的金额是不符合规定的。
　　根据规定，公司将法定盈余公积金转增资本时，留存的该项公积金不得少于该公司转增前注册资本的25%。丁公司转增资本时，留存的法定盈余公积金占注册资本的比例为(2000―500)÷8000×100%=18.75%，留存的法定盈余公积金少于转增前该公司注册资本的25%，所以是不符合规定的。

8. 反洗钱案例

反洗钱案例分析
作者:联合证券 来源:联合证券 发表时间:2009-01-09 
  
【案情】




1999年11月2日，北京某百货有限责任公司(以下简称“某百货”)原法定代表人、执行董事、总经理X以某百货的名义，与中国平安保险股份有限公司北京分公司(以下简称“平安保险”)签订团体增值养老保险合同，其中：为X某等31人办理了金额不等的养老保险，保险总金额为315万元，保费合计202万元；为X某等3人办理了金额不等的养老保险，总保险金额为70万元，保费合计48万元。当日，某百货即以支票转账方式交足250万元保费。11月3日，平安保险向某百货开具“新契约保费”收据。11月4日，平安保险向某百货出具保单及被保险人个人分单，保单特别约定：被保险人可凭身份证明及个人分单领取保险金；同时，平安保险亦接受了一份某百货提交的证明，上面载明：“我公司同意被投保个人办理变更、退保或委托手续并按特别约定事项办理”，作为对特别约定的补充。




1999年11月5日，某百货股东大会做出解除X某公司法定代表人、执行董事、公司总经理等职务的决定。11月8日，某百货20多名业务经理同时退出，并加入由X、王等投资组建的公司。




2000年2月18日某百货原人事培训部经理持X等29名被保险人和X等3名被保险人提交的退保申请、委托书及身份证等相关证件到平安保险要求退保，平安保险表示可以退保，在分别扣留21万元和3万元手续费后，将余款18万元和44万元以转账支票形式入账其各自在银行开立的户头。银行于2000年3月2日接受平安保险的委托依其提供的名单及分配金额将上述款项分别存入29名和3名被保险人的活期存折，其中X个人得款43万元。另有两人未申请退保。




为将250万元现金资产追回，某百货将平安保险诉至北京市西城区人民法院，请求判决原被告之间的保险合同无效。北京市西城区人民法院经审理认为：养老保险合同的根本目的是待被保险人达到法定年龄后，由保险公司向其支付相应的保险金以解决养老之需。某百货与平安保险在签订保险合同之初已为如何退保做出约定，并在领取保单后3个多月时，29名和3名被保险人同时退保获取保费。这种以签订保险合同为形式，实际占有保费为目的的迂回做法，不但避开法律的规定，从而也改变了该项资金的使用目的及保险合同的性质，损害了公司和国家的利益。该保险合同系虚假合同，亦为无效合同。对合同的无效，双方均有过错，应承担相应的责任。平安保险因该合同而扣留的手续费属不当利益应连同保费一并返还某百货。因此，依据《中华人民共和国合同法》第52条第3项、第58条的规定，判决某百货与平安保险签订的保险合同为无效合同；平安保险返还某百货20万元和48万元保费；案件受理费共29，280元由平安保险负担。




【点评】




本案是一起典型的利用保险业进行洗钱的案件，即通过保险单的购买与退付来完成对公司资产的侵占。在放置阶段，X将公司资金以保险费的名义交给保险公司，顺利进入了保险业，为侵占公司资金和洗钱创造条件；在离析阶段，被保险人根据约定的退保特别条款申请退保，企图切断该资金与其来源的关系；在融合阶段，由平安保险委托银行将有关退付的保险费“合法”地转入被保险人的个人储蓄账户，最终完成对公司资金的侵占。




综观本案，其涉及的违法违规行为主要有：第一，根据《刑法》第二百七十一条的规定，X通过保险单的购买与退付来完成对公司资产的侵占，可能构成“职务侵占罪”。第二，根据中国保监会的规定，投保团体人身保险，该单位成员必须75％以上投保。而X投保的员工人数只占某百货近600名员工的6％。第三，根据国家税务总局《关于印发的通知》第五十条的规定，企业为职工办理补充养老保险，不得在税前扣除。而某百货当时亏损严重，应根据企业效益及其承受能力用税后利润购买，按规定根本不可能投保。第四，根据《公司法》的规定，类似于投保团体人身保险的重大决定，应由股东会集体决策。X未经股东会批准擅自投保，其行为违反公司法对有限责任公司机构设置及其职权范围的有关规定。平安保险显然没有对某百货的投保予以必要审查。第五，根据中国保监会的规定，团体寿险的满期生存给付和退保金，保险公司应一律通过银行转账支付给原投保单位，不得向投保单位支付现金，更不得向个人支付现金或银行储蓄存单。X与被告事先约定由被告将退保费退给被保险人个人，其实质是利用保险合同将原告的公司财产向个人转移，同时逃避国家税收监管。第六，根据《保险法》规定，保险公司承保人身保险必须使用经中国保监会核准备案的条款，保险责任和保险期间在备案后不得在其具体承保时予以变更，被保险人领取养老金年龄也必须达到国家规定的退休年龄。第七，平安保险拟订《平安团体新世纪增值养老保险(利差返还型)条款》第15条、第16条明确了合同内容变更、解除合同的权利人均为投保人，而被告却接受被保险人的申请，保费直接存入被保险人个人储蓄账户。




洗钱活动多发于人寿保险业务，洗钱分子一般采用“长险短做”、趸交、境外购买保单等方式，利用保险业务完成资金与其非法来源的离析，再通过银行系统完成非法资金的融合。因此，在一定意义上，这些保险业务已经丧失其本来意义，成为贪污贿赂、私分国有资产、职务侵占、偷税等犯罪分子的洗钱工具；伴随金融监管力度的调整和保险产品的不断创新，上述问题可能愈演愈烈
 
  
反洗钱案例分析（十九） 
 
 
 
2008-11-26  
  
【案情】

19世纪成立的里格斯银行(Riggs Bank N.A)以和美国政府的悠久关系闻名，华盛顿的160多家大使馆，有95％是里格斯的客户。数据显示，来自外交圈的生意，占里格斯银行42亿存款的23％。美参议院在2004年7月14日提交的一份长达114页的报告详细揭露了里格斯银行协助智利前总统皮诺切特洗钱，卷入赤道几内亚独裁者腐败资金的事件。今年5月，里格斯银行已经因涉及与沙特恐怖组织之间资金转移，而被处以2，500万美元的民事罚款。

参议院报告披露，从1994~2002年，里格斯银行至少为智利独裁者皮诺切特开了6个户头，并发出了好几个存单，其中有的发生在皮诺切特在英国被软禁期间。皮诺切特在里格斯的存款总额曾经一度达到400万~800万美元。银行的账户经理帮助皮诺切特规避了披露账户的法律程序。他们对这几个账户的资金来源从来没有认真的调查。为了掩盖他对这些账户的控制，银行甚至帮他设立了两个空壳公司，以这两个公司的名义开出户头，以皮诺切特为实际受益人。在皮诺切特被拘禁，法庭冻结其账户期间，帮他把160万美金从伦敦转移到美国。里格斯银行用自己的账户掩盖皮诺切特的一些现金交易，还开出了190多万美元的现金支票，使他身在智利也能顺利取出现金。在递交联邦调查机构的文件中，皮诺切特被伪称为“一位退休的教授”，曾在“公共服务部门的高薪职位服务多年”。

1997年，美国货币监理署检查人员发现里格斯银行存在违反《银行保密法》问题并向该行管理层提出，当时管理层采取了积极的合作态度并作出了及时反应。因此，货币监理署将该行评定为“合格”。2001年“9.11”事件后，货币监理署对存在高风险的大银行(包括里格斯银行在内)进行了一系列反恐金融检查。2003年1~5月与执法机关密切配合，共同检查了里格斯银行中沙特阿拉伯大使馆的部分可疑交易。2003年7月颁布禁令要求里格斯银行立即停止违法行为并采取相应纠正措施。

2003年10月，货币监理署检查官对该银行进行重新检查，同样的情况再次发生，在检查该行是否遵守7月份颁布的法令时，又发现该行与赤道几内亚的关系存在一系列问题。赤道几内亚是西非第三大产油国，美国重要的石油进口国。自现任总统奥比昂在1979年政变中夺权后，这个国家一直为腐败、贫困和暴力问题困扰。美国的调查认为，该国每年大约1.5亿美元的石油开采费，绝大部分进了政府高官的腰包。小组委员会还发现，从1995~2004年，里格斯银行为赤道几内亚政府、政府官员和他们的家庭成员，管理着超过60个账户和存单。2002年该国成为里格斯银行最大的客户，他们总的存款加在一起在400万~700万美元之间。里格斯为奥比昂总统和他妻子、亲戚开设多个个人账户，建立离岸壳公司；2000~2002年间，帮助使1，300万美元流入奥比昂和他妻子控制的现金账户。另外，里格斯为赤道几内亚政府专门开了一个账户，接受来自在该国做石油生意公司的资金，然后，把3，500万美元转到了银行根本不了解的两个公司的账户上，而《银行保密法》禁止这样做。报告说，委员会有理由相信至少其中一个收款银行是完全被奥比昂总统控制的。

美国参议院报告认为，里格斯银行没有尽到反洗钱的法定义务，对相关证据“视而不见”，允许无数的可疑交易发生而不通知执法机构。2004年5月13日，美国货币监理署根据《银行保密法》宣布对里格斯银行(此行为里格斯国民银行的子公司)大量违规行为处以2，500万美元罚款。金融犯罪执法网络(FinCEN)认为货币监理署所认定的罚金水平适当。里格斯银行必须向财政部一次性缴纳所有罚金。

关于里格斯银行案，美国货币监理署表示，里格斯银行未能根据《银行保密法》建立有效的反洗钱制度，从而无法监测可疑交易，也未进行可疑交易报告；另外，该行搜集和保存外国银行客户资料也不全面。货币监理署对该行下发整改命令，要求银行采取行动尽快加强内控建设，尤其是与《银行保密法》及反洗钱相关的内部控制，包括以下几个方面：第一，提高管理能力。董事会必须于30日内对银行管理层、员工以及管理手段作出整改决定。第二，制定评估计划，对银行会计的准确性与完整性进行评估，并根据《银行保密法》规定抓紧相关交易的建档及归档保存工作。第三，贯彻实施适用于银行账户和有关人员的书面内控制度，包括涉及大使馆以及国际私人银行集团的各项规定。此规定要求至少每3年对所有相关经理进行背景资格审查，禁止银行职员对客户账户拥有签字权、所有权及托管权。第四，仅当银行严格遵守相关法律及货币监理署颁布的书面通知时，才允许银行支付股利。第五，除其他规定外，还应建立有效内部稽核制度，监测银行异常操作及交易并对银行遵守法规的情况进行评级。

【点评】

众所周知，金融业是洗钱活动的主要领域，是反洗钱的第一道防线。里格斯银行案件使我们认识到，当前洗钱犯罪的复杂性和跨国性特征更加典型，像把犯罪资金存入银行，设立空壳公司，大额的现金账户，可疑的资金转移，掩盖账户所有者真实身份的形式更加复杂多样。控制洗钱的领域逐渐增多，控制洗钱的措施从适用于传统的银行业发展到了适用于空壳公司、离岸公司、保险业、会计业、律师业和网络行业等其他行业。但透视里格斯银行案件可以看出，这条防线竟成为犯罪者的帮凶，金融机构和监管部门均负有不可推卸的责任。

一是里格斯银行没有尽到反洗钱的法定义务。美国有比较完备的反洗钱法律体系。1986年，美国首先制定了《洗钱控制法》，规定洗钱是犯罪行为；美国的反洗钱机制主要建立在交易报告制度的基础上，近年来逐步重视“了解你的客户”原则以帮助确定哪些是可疑交易；2001年通过的《爱国者法案》更是要求：美国所有金融服务企业必须任命反洗钱的专门负责人，建立专项反洗钱规划与措施，对所有员工进行反洗钱教育与培训，建立内部稽查制度，严格评估和考核反洗钱工作的效果。此外，法案还把对违规行为的处罚金额从10万美元提高到了100万美元。洗钱直接责任人和出现渎职的反洗钱负责人，还将面临被刑事起诉的危险。而上述一系列关于金融机构负有识别客户、保存记录、披露可疑交易和内部控制等的法律义务，里格斯银行均未做到。

二是监管者监管不力。美国参议院报告称，负责在1998年间追踪里格斯银行业务的联邦银行审查员李(Lee)，调查了关于皮诺切特的银行交易记录；几个月后，他从政府退休，接受了里格斯银行的一个主管职位。2004年6月3日，美国货币监理署署长霍克(John D.Hawke)在参议院银行业委员会讲话时指出，“显然，这是银行监管的一次失败。我们本应该早一些采取更强硬态度施行补救措施，更快采取正式强制手段，对账户的交易监测进行更深入的研究。我们没有认识到里格斯银行的大使馆银行业务以及其他一些账户的内在风险，也没有意识到银行缺乏风险控制系统”。但霍克也认为，货币监理署在过去30年内十分注重金融机构制度建设，并通过督促金融机构遵守相关法规，从而保证他们及时建立所需控制系统以免成为洗钱工具。目前，美国货币监理署已经督导货币监理署最高督察官对所有检查人员进行培训，提高他们对于可疑交易或高风险账户的警惕性，并再次强调应对类似情况进行深入调查，对交易进行进一步监测。

反思里格斯银行案例，监管里格斯银行为何失败，在我们的监管领域是否也存在类似问题，为了杜绝其他银行出现类似情况应采取哪些措施均是值得我国金融领域深思的问题。
 
广西北部湾数亿元走私洗钱案16名被告获刑

 

2006年8月23日，16名被告在北海市接受宣判，分别因犯“走私普通货物罪”和“洗钱罪”，被判处死缓、无期徒刑和14年到两年有期徒刑。法院审理查明，他们走私香烟、柴油共偷逃税6.598亿元，洗钱1.128亿元。

广西高级人民法院终审判决书称，黄锡填、郑继明、卢家斌、邹世超等15名被告人，从1999年初至2004年8月，经北部湾海上从境外偷运无合法证明手续的香烟、柴油入境，销售到广州、深圳等地，这些被告人互相纠合作案，参与了不同时间段的走私活动，其中黄锡填的行为“贯穿境外组织货源、组织运输、指挥销售、洗钱全过程”；郑继明则“共同商谋策划、组织指挥，犯罪时间长达3年之久”，两名被告人参与走私偷逃的税款分别为1.27亿元和1.59亿元，被确认为主犯，分别判处死刑缓期和无期徒刑，同时没收全部非法所得。

法院查明，黄锡填、郑继明等还将走私非法所得，通过不法渠道大量输往境外，另一名被告人黄广锐为其提供资金账户、接收和提取现金，犯洗钱罪被判处有期徒刑5年。

终审法院撤销了北海市中级人民法院对两名被告人的初审判决，主犯卢家斌因“有重大立功表现”，由15年有期徒刑改判13年，另一被告人严玉成由7年有期徒刑改判5年。

 

《反洗钱法》实施后首例洗钱罪一审判决

 

2007年10月22日，经过人民银行、商业银行与公安部门、司法部门密切协作，通过转账等方式清洗金融诈骗犯罪所得资金的潘儒民等四名被告由上海市虹口区人民法院一审判决洗钱罪，刑期自两年到一年三个月有期徒刑不等，并处相应罚金。这是《反洗钱法》施行以来国内法院宣判的第一例洗钱罪案件。目前，警方已经追回了30余万元赃款，其余赃款与上游罪犯正在进一步追查中。