应纳所得税额的企业

1. 应纳所得税额的企业

预缴及汇算清缴所得税的计算(1)计算征收办法：实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。(2)按月(季)预缴所得税的计算方法。纳税人预缴所得税时，应当按纳税期限内应纳税所得额的实际数预缴；按实际数预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。计算公式为：应纳所得税额=月(季)应纳税所得额× 25%或=上年应纳税所得额×1/12(或1/4)×25%(3)年终汇算清缴的所得税的计算方法。全年应纳所得税额=全年应纳税所得额×25%多退少补所得税额=全年应纳所得税额—月(季)已预缴所得税额企业所得税税款以人民币为计算单位。若所得为外国货币的，应当按照国家外汇管理机关公布的外汇汇率折合人民币缴纳。境外所得税额扣除纳税人来源于我国境外的所得，在境外实际缴纳的所得税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中抵免，但抵免限额不得超过其境外所得按我国企业所得税规定计算的应纳税额。有关所得税的计算过程如下：(1)确定境外所得实际缴纳的所得税款a。可抵免的外国税收范围，必须是纳税人就来源于境外的所得在境外实际缴纳了的所得税税款，不包括减免税以及纳税后又得到补偿或由他人代替承担的税款。(2)计算境内、境外所得的应纳税总额。按照现行企业所得税年度纳税申报表的相关规定，从境外取得的税后投资收益，应先将其还原后计入企业的应纳税所得总额一并计算应纳税总额。在计算境内、境外所得的应纳税总额时，必须注意企业境外业务之间的盈亏可以相互弥补，但企业境内、境外之间的盈亏不得相互弥补。(3)计算税收抵免限额M。税收抵免限额应当分国(地区)不分项计算。计算公式为：税收抵免限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国的所得额/境内、境外所得总额(4)比较m与M，确定实际抵免税额:如果前者小，按照实际抵免；如果前者大，按照后者进行抵免。(5)计算抵免后的应纳税额。抵免后的应纳税额；境内、境外所得按税法计算的应纳税总额—实际抵免税额(6)超过抵免限额部分的处理。纳税人来源于境外所得的实际缴纳的所得税税款高于按规定计算出的抵免限额时，超过部分不得在本年度作为税额扣除，也不得列费用支出，但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。（7）企业从境外取得的所得可以不区分免税或非税项目，统一按境外应纳税所得额16．5%的比例计算扣除。从被投资方分回税后利润应纳税额的计算如果涉及地区间所得税适用税率存在差异，则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润(股息)，其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。调整方法为：(1)免予补税的投资收益：A.投资方企业所得税税率低于被投资企业时分回的税后收益，不退还所得税，B.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率一致时，不予补税；C.投资方企业与被投资企业的适用所得税税率虽然一致，但由于被投资企业享受定期税收优惠而实际执行税率低于投资方企业，投资方企业从被投资企业分回的税后收益。按现行规定，投资方应先将分回的投资收益还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，然后在计算应纳税所得额时，作免予补税的投资收益扣除。(2)需要补税的投资收益如果投资方企业所得税税率高于被投资企业，按现行规定，投资方企业分回税后投资收益时，先按规定将其还原为应纳税所得额(或称税前利润)计入收入总额，计算应缴纳的企业所得税额。然后将在被投资企业已缴纳的企业所得税税额予以抵扣。计算公式为：①来源于被投资企业的应纳税所得额=投资方企业分回的税后收益÷(1—被投资方适用税率)②被投资方已缴税款抵扣额：来源于被投资企业的应纳税所得额×被投资方适用税率中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、沿海经济开放区等国务院批准的特定区域(不包括高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15%或24%所得税税率的，中方企业应按规定计算补税。（3）核定征收应纳税额的计算。1)核定征收企业所得税适用范围:6种情形，大家注意多选的题目。2)核定征收方式包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法，以及其他合理的办法。3）核定征收的基本要求：5点(4)核定征收的程序和方法的确定①通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》，由纳税人提出申请，税务机关审核，确定其征收方式。②鉴定表中5个项目均合格的，可实行纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税；有一项不合格的，可实行核定征收方式征收企业所得税。实行核定征收方式的，鉴定表1、4、5项中有一项不合格的，或者2、3项均不合格的，可实行定额征收的办法征收企业所得税；2、3项中有一项合格，另一项不合格的，可实行核定应税所得率的办法征收企业所得税。③主管税务机关对鉴定表审核后，应报县(市、区)级税务机关。县(市、区)级税务机关接到鉴定表后，要按照有关规定和要求，分类逐户及时进行审核确认。④《企业所得税征收方式鉴定表》一式三份，主管税务机关和县级税务机关各执一份，另一份送达纳税人。(5)核定征收方式的鉴定①企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1至3月底。当年新办企业应在领取税务登记证后3个月内鉴定完毕。②企业所得税征收方式一经确定，如无特殊情况，在一个纳税年度内一般不得变更。③对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。④实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。(6)核定应税所得率征收的方法实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或：=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率注意会出现相关的选择题目。(7)申报缴纳管理办法①实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。②实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按有关规定进行纳税申报：③纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。④税务机关要加强对实行核定征收方式纳税人的稽查力度。⑤纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税的优惠政策。清算所得应纳税额的计算方法清算所得的内容前面已经讲过，具体计算方法如下：(1)全部清算财产变现损益=存货变现损益+非存货变现损益+清算财产盘盈(2)净资产或剩余财产=全部清算财产变现损益—应付未付职工工资、劳动保险费等—清算费用—拖欠的各项税金—尚未偿付的各项债务—收取债权损失+偿还负债的收入(3)清算所得=净资产或剩余财产—累计未分配利润—税后提取的各项基金结余—企业的资本公积金—盈余公积金+法定财产估价增溢+接受捐赠的财产价值—企业的注册资本金(4)清算所得应纳税额=清算所得×适用税率

2. 什么是“应纳企业所得税额”

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
　　
企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳企业所得税额。

3. 企业应纳税所得额

企业所得税应纳税所得额：
    （一）制造业：
    1．应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
    2．产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）
    3．产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）
    4．产品销售成本＝本期产品成本＋期初产品盘存－期末产品盘存
    5．本期产品成本＝本期生产成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存
    6．本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接工资＋制造费用
    （二）商业：
    1．应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出
    2．销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）
    3．销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）
    4．销货成本＝期初商品盘存＋〔本期进货－（进货退出＋进货折让）＋进货费用〕－期末商品盘存
    （三）服务业：
    1．应纳税所得额＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出
    2．业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）
    （四）其他行业：参照以上公式计算。

4. 企业的应纳税所得额

企业所得税：应纳税所得额1000-840=140万元

5. 企业的应纳税所得额是指什么

应纳税所得额是指按照税法规定确定纳税人在一定期间所获得的所有应税收入减除在该纳税期间依法允许减除的各种支出后的余额，是计算企业所得税税额的计税依据。

6. 企业应纳税所得额

企业应纳税所得额是计算企业所得税的基数，可是“准予扣除的项目”中包括的“税金”——这里的税金是在营业税金及附加和管理费用里列支的税金，属于损益类科目里面核算的税金。而不是应交税费里的税金，应交税费是负债类科目。
 
计算企业所得税，是算的利润，是损益。
 
企业所得税和允许抵扣的增值税不得扣除——增值税是价外税，企业在负债里核算增值税，不在损益里面核算增值税。所得税不能扣除，这个你理解了。
 
ok

7. 企业应纳税所得额为

应纳税所得额的计算方法是，用企业当年的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除、以及弥补以前亏损的金额。如果是居民企业的，税率是25%，如果是非居民企业的，税率是20%。【法律依据】《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25％。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（一）销售货物收入；（二）提供劳务收入；（三）转让财产收入；（四）股息、红利等权益性投资收益；（五）利息收入；（六）租金收入；（七）特许权使用费收入；（八）接受捐赠收入；（九）其他收入。

8. 企业应纳税所得额

企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
文件依据：企业所得税法第二章 应纳税所得额
 
　　第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
PS：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第十条规定，企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。
　　第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（附文档）
　　（一）销售货物收入；
　　（二）提供劳务收入；
　　（三）转让财产收入；
　　（四）股息、红利等权益性投资收益；
　　（五）利息收入；
　　（六）租金收入；
　　（七）特许权使用费收入；
　　（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
　第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财政拨款；
（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院规定的其他不征税收入。
第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
　　（二）企业所得税税款；
　　（三）税收滞纳金；
　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；
　　（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；
　　（六）赞助支出；
　　（七）未经核定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。（社保滞纳金属于此项）
　第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
　　下列固定资产不得计算折旧扣除：
　　（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
　　（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
　　（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
　　（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
　　（五）与经营活动无关的固定资产；
　　（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
　　（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
　　（二）自创商誉；
　　（三）与经营活动无关的无形资产；
（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
　　（二）租入固定资产的改建支出；
　　（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
第十四条 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
第十五条 企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。
　第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十七条 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
PS：高新技术企业、科技型中小企业亏损可以结转10年。附文档
　　第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：
　　（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
　　（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。