1. 持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本怎么算? 是否不用再扣减本期收回的利息?
持有至到期投资若为到期一次还本付息不用再扣减本期收回的利息。持有至到期投资若为到期一次还本付息,摊余成本算法:期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整.
附注:
1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第十三条规定,金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:①扣除已偿还的本金;②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;③扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。准则规定的摊余成本,对于分期付息到期还本债券来说,没有疑义,但对于到期一次还本付息债券而言,其摊余成本按上式计算就出现了一定的偏差,尤其是投资日与发行日不同步的情况下,偏差就更大。
2.例:A公司于2013年1月1日在证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的一次还本付息债券进行投资,该债券面值为1 000万元,票面利率为5%,5年期,购买价款为990万元,不考虑其他相关费用。
(1)不考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日:
借:持有至到期投资——成本 1 000
贷:银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 10
持有期间:990=1 250×(P/F,i,3),利用插值法计算实际利率i=8.08%
(2)考虑投资前期应计利息的账务处理。
投资当日:
借:持有至到期投资——成本 1 000
应收利息 100
贷:银行存款 990
持有至到期投资——利息调整 110
持有期间:990=1 250×(P/F,i,3),利用插值法计算实际利率i=8.08%
2. 到期一次还本付息的持有至到期投资,第一年的摊余成本怎样计算?例题如下,看不懂可以解释一下吗
例题:2000年1月1日,甲公司支付价款1000元(含交易费 用)从某公司购入5年期债券,面值1250元,票面利 率4.72% ,到期一次还本付息,实际利率9.05% 。 1、2000年1月1日,购入债券, 借:持有至到期投资—成本 1250 贷:银行存款 1000 持有至到期投资—利息调整 250 2、2000年12月31日,确认实际利息收入, 借:持有至到期投资—应计利息 59(1250*4.72%) —利息调整 31.5 贷:投资收益 90.5(1250-250)*9.05% 3、2001年12月31日,确认实际利息收入, 借:持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 39.69 贷:投资收益 98.69 [1250-(250-31.5)+59]*9.05% 4、2002年12月31日,确认实际利息收入, 借:持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 48.62 贷:投资收益 107.62 5、2003年12月31日,确认实际利息收入, 借:持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 58.36 贷:投资收益 117.36 6、2004年12月31日,确认实际利息,收到本金和名义利息 借:持有至到期投资—应计利息 59 —利息调整 71.83(余额) 贷:投资收益 130.83 (59+71.83) 借:银行存款 1545 贷:持有至到期投资—成本 1250 —应计利息 295 希望如上能够帮助到你!
3. 到期一次还本付息的持有至到期投资,第一年的摊余成本怎样计算?例题如下,看不懂可以解释一下吗
①持有至到期投资为分期付息,一次还本债券投资:
借:应收利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)-[现金流入(面值×票面利率)-实际利息(期初摊余成本×实际利率)]-已发生的资产减值损失,这里可以将期初摊余成本理解为本金,而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分,其中“现金流入-实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资:
借:持有至到期投资——应计利息(债券面值×票面利率)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额,或借记)
此时,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失,因为是一次还本付息,所以此时的现金流入为0,则实际利息增加期末摊余成本。
这样可以么?
4. 持有至到期投资一次归还本金的摊余成本怎么计算。摊余成本要考虑应计利息吗
一次还本付息的持有至到期投资,计算以后各期的摊余成本时,是不需要考虑
持有至到期投资-应计利息的。
举例说明:
甲公司购买乙公司公开发行的5年期到期一次还本付息公司债券,该债券面值1000万,票面利率4%,实际利率5%。账务处理如下:
借:持有至投资 1000
贷:银存 940
贷:持有至投资-利息调整 60
第一期:
借:持有至投资-应计利息(1000*4%)40
借:持有至到期投资-利息调整7
贷:投资收益(940*5%)47
第一期末:摊余成本=940*(1+5%)=987万。或者摊余成本=940+47=987万
第二期:
借:持有至到期投资-应计利息 40
借:持有至到期投资-利息调整 9.35
贷:投资收益 49.35
第二期末:摊余成本=987*(1+5%)=1036.35。或者摊余成本=987+49.35=1036.35。
第三期:
借:持有至到期投资-应计利息 40
借:持有至到期投资-利息调整 11.82
贷:投资收益 51.82
第三期末:摊余成本=1036.35*(1+5%)=1088.17。或者摊余成本=1036.35+51.82=1088.17。
第四期:
借:持有至-应计利息 40
借:持有至-利息调整 14.41
贷:投资收益 54.41
第四期末:摊余成本=1088.17*(1+5%)=1142.58。或者摊余成本=1088.17+54.41=1142.58。
第五期:
借:持有至-应计利息 40
借:持有至-利息调整 17.13
贷:投资收益 57.13
第五期末:摊余成本=1142.58*(1+5%)=1199.71。或者摊余成本=1142.58+57.13=1199.71。
第五期实际应为持有至到期投资到期日,摊余成本实际应该为1200万,此计算为尾数偏差。
希望能帮到你。
5. 一次性还本付息每年末的持有至到期投资摊余成本为什么要加上应计利息?
这是根据摊余成本的定义得出的,金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
(一)扣除已偿还的本金;
(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)
从该定义中可以看出,该利息并未形成现金流量,其构成了摊余成本的组成部分。因此计算时应该加上这部分金额。
6. 持有至到期投资中一次还本付息,计算摊余成本时为什么加入应计利息的值?
因为到期一次还本,每期计算利息时的分录如下:
借:持有至到期投资——应计利息
——利息调整
贷:投资收益
应计利息计入了持有至到期投资中,因此摊余成本应计入应计利息的值。
7. 持有至到期投资 摊余成本的问题
不是。
第一年的期初摊余成本是持有至到期投资的入账金额,也就是其公允价值和相关交易费用之和。(实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息,不算在入账金额里,不属于第一年期初摊余成本。)
从第二年开始
期初摊余成本=上期期初摊余成本+实际利息-现金流入
其中,
实际利息=当期期初摊余成本*实际利率
现金流入=持有至到期投资面值*票面利率
如果发生减值损失,也应从摊余成本中扣除。
8. 持有至到期投资 一次还本付息 摊余成本的计量为什么要算上应计利息
若是到期一次还本付息的,利息算到本金里一同构成下一期的期初摊余成本。
借:持有至到期投资
-
应计利息
[面值*票面利率]
贷:投资收益
[摊余成本*实际利率]
持有至到期投资
-
利息调整
[差额倒挤]
期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息+(-)利息调整