如何发挥财务人员的内部控制作用

1. 如何发挥财务人员的内部控制作用

市场经济快速发展的推动作用下，企业间的竞争越来越激烈。这时候，企业内部的管理变得尤为重要。因此，为了加强企业的市场竞争力，让企业在新的经济体制下更好的发展，必须对企业的内部管理进行强化。而会计人员在企业的内部管理中发挥着控制作用。
　
　　一、会计在企业内部控制中存在的问题 
　　第一，企业的经济目的造成的限制。任何企业都是以营利为第一目标的，因而会计在发挥其内部控制作用时会因为这个目标而受到制约；
　　第二，无法针对特定的业务。会计人员的内部控制作用针对的是整个企业的运营，因此，当业务出现特殊情况时，会计的控制作用可能会失效，这就要求企业的会计内部控制制度需要不断地被完善；
　　第三，缺少“自控”和“他控”，内外监督的体制不够完善会计人员的内部控制作用就无法发挥出最好的效果；
　　第四，会计人员的自身素质与职业素养不够高；
　　第五，对可能会影响到会计人员发挥其内部控制作用的因素考虑的不够全面。

　　二、会计人员在企业中具有控制作用的原因 
　　（一）财务管理在企业中的核心地位 
　　对于任何一个企业来说，企业资金都是最重要的，因而，对财务进行管理的会计人员自然也就在企业中发挥着控制作用。一个企业的财务管理会在企业的生产与经营过程中全程参与，会计人员需要对企业的所有经济业务进行监督与核查。会计人员对财务的管理以及在业务经营上的全程参与为会计人员在企业内部发挥控制作用奠定了基础。此外，财务管理本身所具备的监督作用，也能反映出会计对企业的控制作用，这是由于财务管理的监督作用与财务管理是同时作用。企业的业务经营与企业内控作用的的结合是企业内控作用的强调重点，在企业的管理过程中，内部控制是一个很重要的部分。它不仅对企业的生产经营的各个环节进行着监督与管理，其自身的存在也是企业的一种生产经营。这种内控作用与企业经营的高度结合，是企业实现效益目标的强大依靠。财务的监督作用可以对企业起到调节、促进、控制和指导的作用。调节和指导作用的实现是通过引导人们按照合理与合法的路径进行经济活动，促进与控制则是通过给予支持以及制约来保证经济活动的规范性。企业的会计人员对企业的所有员工都有着经营上的责任，因此会计人员在对企业的业务经营进行记录与确认核查时，必须保证数据的真实可靠，让企业最真实的运营状况得到最全面的反映。另外，企业的会计人员还得帮助企业的经营者在企业内部制定适当的控制管理体系以及激励了政策，执行好管理与经营上的各种有效政策，尽最大的努力为企业的经营者争取经济利益。 
　　（二）会计人员有着专业素养和进行内部控制的便利条件 
　　会计人员在对企业的财务管理进行监督与核查的过程会让他们对企业的经营状况有很清晰地了解，并可以利用自己的专业素质为企业在经营上的不足之处提出改进意见。这些为会计人员对企业进行内部控制提供了有力的条件。由此可见，企业会计专业素养的好与坏也就间接的影响到了企业管理的完善程度与企业的经济效益。因此，作为一名专业的企业会计，必须具备对企业信息进行全面了解、整理的能力以及对企业内部控制的分析能力，还需要衡量好会计的内部控制所发挥的效能。这些专业能力能为会计人员执行企业的内部控制提供最有力的支持。

　　三、分离会计控制权是会计人员进行内部控制的基础 
　　（一）企业内部控制作用效果的保证需要确定会计人员与企业内的其他员 
　　工不存在利益关系。即是说，会计人员应该在人事或者是经济方面独立于其他的员工。企业会计人员需要负责整个企业，不管是领导者还是工作者的利益，因此会计人员应该协调好他们之间的利益平衡。如果会计人员的工作是在企业经营者的领导下进行，那么企业财务信息的搜集和整理工作便无法独立于经营者了。其自身所发挥的监督与控制作用就会受到限制，甚至还可能给自身带来风险。由此可见，会计人员对企业进行内部控制作用需要在分离会计控制权的基础上实现。 
　　（二）会计控制权是会计人员在对企业进行财务管理时所拥有的权力，它包括的内容有很多，比如： 
　　产权界定权、投资策划权、会计选择权、收益反映权、会计制度的制定与实施等。将企业的所有权与经营权进行分离，会让企业拥有两个企业控制主体，既企业的所有者和经营者。企业所有者负责的只是企业的盈亏状况，而不会参与到企业的管理中去，而企业经营者只负责企业的经营与管理，而不负责经营管理下可能产生的风险。在这种企业制度下，企业的所有者无法对经营者实施有效的控制。而会计人员也需要在经营者的领导下工作这一情况，导致了企业所有者进一步地流失掉对企业的控制权。因此，为了让企业所有者对企业的控制权得到强化，会计人员的权力必须与企业的控制权相分离。 
　　（三）分离会计控制权这一举措的最大目的就是保证会计人员的独立性 
　　这种独立不仅可以让会计人员避免掉对领导进行监督的尴尬，也能让会计相对独立的执行其内部控制作用，这也是会计人员的内部控制作用取得好效果的必要条件，同时，会计信息质量的保证需要确保所依据信息的真实与客观。而信息的真实与客观则要求会计人员保持独立性。而独立性得到了保证，会计人员就不会发生职业能力上的偏差，从而避免了信息中主观意识的掺入。这种主观意识主要来自于会计人员的风险意识。会计信息的真实性不仅影响着领导层对企业技能经营状况的了解，也影响到了企业经营上的重大决策。另外，会计人员应该做到将主观意愿与对企业的建议分开，这样不仅可以避免影响到企业领导层的决策，也能避免会计信息的失真。

　　四、加强会计内部控制作用的有效建议 
　　（一）加强企业内部控制制度的管理 
　　企业内控制度管理的加强可以从三个方面来实现。 
　　第一，构建严密的内控体系。可以将内控体系分三个层次来实现，首先是将相互牵制与制约的制度融入到企业“供产销”的全部过程中，用“防”来监督；其次是进行事后监督，也就是会计人员对各项业务进行周期性的审查，用“堵”来监督；然后就是建立一个专门的审查委员会，这个委员会由领导层直接控制，以此将其与其他需要被审查的部门隔离开来。 　　
　　第二，对于会计人员的内部控制所采取措施的执行程度进行核查，并针对企业的实际情况制定激励政策来强化内控作用。
　　第三，完善企业间的沟通系统，让会计人员的内部控制作用可以从内部员工的身上得到反馈信息，这样，会计人员在进行内部控制作用时，也受到了外部的监督，会计人员的内部控制作用就可以发挥最大的效果。

　　（二）将会计的内控作用与企业的管理制度结合起来 
　　第一，将会计人员的内控作用与社会审计制度结合起来，这样不仅有利于社会审计制度对企业的内控作用进行更确切的评价，也利于它在内控作用的执行上提出好的建议。 
　　第二，内控作用与企业内部审计结合起来，可以让企业的财务管理制度更加的完善，让审计部门的自觉性得到提高，同时避免企业内部审计的失控。 
　　第三，内控作用与经济责任制结合起来，可以让企业的会计人员更深入的衡量、考查与评价企业生产管理的业绩，达到提高企业经济效益的目的。

　　（三）不断的完善会计人员的内控制度 
　　制度在执行的过程中不断被改进与完善，才能达到持续发挥作用的目的。制度之间产生冲突是不可避免的事情，在长时间的经验积累下，总会找到解决的办法。内控制度虽然在企业的财务管理中发挥着重大的作用，但也难免与企业的 
　　其它管理制度存在分歧。只要问题出现，会计人员都应该认真思考目前的内控制度所存在的不足，并尽力将其完善。经过完善后，内控制度与其他管理制度一定会有更好的兼容性，从而更好的发挥其内部控制的作用，企业也可以更好的运营。

　　五、结束语 
　　一个企业的内部运营良好，可以让企业拥有更大的市场竞争力，这在市场竞争激烈的当今社会是非常重要的。因而，企业应该重视会计人员在企业内部所拥有的控制能力并让它们得到最好的发挥，让企业在会计人员的内部控制作用下更好的发展。而如何让会计人员在企业内部发挥好控制作用，也是企业应该好好思考的问题。针对这个问题，文中也提出了几点建议，希望可以帮助到大家，让会计在企业中更好的发挥内部控制作用。

2. 财务内部控制的介绍

根据交通规费征收的特点，处里设财务科，财务工作由处长主管，下设科长、规费会计、经费会计、出纳、审计岗位，处下属各所、队设财务室，设规费会计、出纳，处长对财务科工作全面负责，领导会计人员和单位其他人员认真执行会计法律、法规、规章、制度；督促内部会计管理制度的贯彻实施，保证会计资料合法、真实、准确、完整，保障会计人员依法行使职权，对忠于职守、做出显著成绩的会计人员进行表彰奖励。

3. 内部控制与内部财务控制之间的关系

会计内部控制基本属于会计系统内部独立操作的控制办法与措施，而内部会计控制并非由会计部门独立完成，它可以向其它决策部门提供信息，各部门利用会计信息对价值运动进行局部控制。只有将各部门的间接控制与会计部门的直接控制结合起来，才能实现最佳的会计控制。可以说，二者面对的对象范畴是不同的。
内部会计控制是指：单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，一般来说包括批准和授权系统、保管记录和会计报告的人物与经营或资产保管的任务相分离、对资产的实物控制和内部审计等控制手段。内部会计控制包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。
会计内部控制是：各单位为了保护单位的财产完整与安全，确保会计及其他数据的可靠，保证国家及企业所制订各项方针政策的贯彻与执行，以及查错防弊加强管理等为提高经济效益所采取的一切制度、方针措施和管理程序，其包括预算、收入、支出、货币资金、资产、债权债务、对外投资等领域等各项制度措施。

4. 内部财务控制的含义

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动。

内部财务控制的特点 ：
1）内部财务控制是控制论在企业财务活动中的具体运用。
2）内部财务控制的本质是一种降低交易费用的控制活动。
3）内部财务控制具有目的性，是使企业的经营管理依照既定的目标前进的过程，但其本身是一种手段而非目的。
4）内部财务控制不是某个事件或某种状况，而是散布在企业作业中的一连串控制行为。
5）企业内部和外部环境影响企业内部财务控制目标的制定与实施。

5. 内部控制与内部财务控制之间的关系

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。
内部控制的目标尽管理论界有多种表述，但最根本的是保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性.

6. 财务内部控制的概念

7. 内部财务控制是内部会计控制吗

当然不是，内部财务控制是指有关财务的控制，是很多部门联合控制……

8. 如何评价财务人员在内部控制中的影响

1、坚守职业操守底线，承担诚实守信的受托报告责任 
根据国际权威机构COSO内控框架整合体系，内控五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及持续监督。根据现代企业制度的管理要求，目前绝大多数企业实行的是所有权与经营权相分离的的委托与受托之间的代理人关系。而公司治理层所承担的就是与股东之间委托受托的契约责任，财务人员的编制财务报告的会计行为所承担的则是受托报告责任。因此，财务人员在编制财务报告行为的过程中，应坚守职业操守，未经委托人同意，不得在受托责任中掺杂任何个人利益，也不得利用其受托地位谋取私利。如违背了受托报告责任中约定的法定义务，财务人员应该为自身的渎职行为承担相应的责任。 
2、完善会计核算和财务管理体系，强化财务监督职责 
财务人员应严格执行国家颁布并统一实施的《企业会计准则》及其相关规定，对公司日常经济业务进行恰当的会计记录并编制真实、完整的财务报告。同时按照企业内部控制制度建立的原则、目标、要点的要求，从五个方面来完善公司财务内部控制制度体系，具体包括：①、完善会计核算与财务管理的原则性制度，其中会计核算制度应包括：会计核算的体制、主要会计政策、会计科目及使用说明、会计报表种类及其格式等；财务管理制度应包括：企业内部财务管理体制、货币资金管理、往来结算管理、存货及其他资产管理、销售收入管理、成本费用管理、盈利及分配管理、财务会计报告与财务评价管理等。②、完善财务综合管理制度，包括：账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范作出规定）、财务预算管理制度、会计稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、财务分析制度、会计档案管理办法等等。③、完善财务收支审批报告制度，包括：财务收支审批管理办法、重大资本性支出审批与授权审批制度、重大费用支出审批与授权审批制度以及财务重大事项报告制度。④、完善财务机构与人员管理制度，包括财务管理分级负责制、会计核算组织形式、会计人员岗位责任制及管理办法、对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定等。⑤、完善成本费用管理制度，包括费用报销管理办法、成本核算办法、成本计划管理办法、成本控制管理办法、成本分析管理办法、成本费用考核管理办法等。 　　
3、建立科学的预算管理体系，强化财务预算控制 
科学的预算管理是整个财务管理的核心，而对于财务人员，也是公司财务与内控人员的建设公司内控体系框架体系的契合点。财务人员应根据公司发展的不同阶段，建立不同模式的预算管理体系。如在公司发展初期，应采用以资本为起点的预算管理模式；企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式；处于成熟期的企业应实行以成本为起点的预算管理模式；而当企业经营处于衰退期时则宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。 
4、加强财务人员在日常业务控制活动中的控制 
财务人员应致力于三大方面的控制，加强对日常控制活动的监督，具体包括：①、加强授权审批过程中的控制。财务人员可以根据企业的实际情况，提醒公司管理层合理设置授权审批级次，根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应的责任。针对特别授权，更要严格限制，要从企业各级管理人员的诚信做起，规范授权审批制度，在合理授权范围内行使职权和承担责任。对于重大的业务和事项，应该建立起集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。②、加强财务部门会计系统的控制，按照国家颁布的企业会计制度，加强会计的基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序，保证会计资料的真实性和完整性。③、加强与财务保护相关的控制。企业应建立符合企业自身实际情况的财产日产管理和清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对的控制措施，确保财产的安全与完整。 
5、深入了解公司核心业务流程，强化对企业运营过程中的各类风险识别及应对能力 
要想加强财务内控在企业生产运营中的监督作用，财务人员必须提高风险意识。从财务报告编制开始，以公司的重要会计科目、财务指标的变化分析作为起点，评估公司总体财务风险；分析企业背景，所处行业、市场占有率以及主要财务指标的变化（包括收入、毛利率、净利润）评估公司总体经营风险；从对重要会计报表科目的各个管理层认定（包括与交易事项相关的管理层认定、与账户相关的管理层认定以及与财务报告列报相关的管理层认定，具体包括存在与发生、权利或义务、完整性、估价与分摊、表达与披露）的有效性出发，逐个评估与上述管理层认定相关的内部控制制度与执行力度，评估相关控制风险。 
针对上述内控薄弱点和失控点，如发现管理中存在的漏洞，应及时提出改进措施，促进管理水平的提高。此外，通过内控测试、评价的科学方法，还可以逐步培养财务人员如何围绕公司总体经营目标，在各个业务环节和经营过程中建立并执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，逐步建立健全风险管理体系，从而为实现公司风险管理的总体目标提供合理的保证。 
6、加强与内部审计、外部审计机构之间的沟通与协作 
根据目前笔者所在公司管治结构，在尚未设立专职内部审计机构的项目公司，内控管理的职责由财务负责人兼任。因此财务人员不仅肩负常规繁重的财务核算工作，还肩负公司日常内控管理职责，责任重大。公司已在各业务板块、管理中心及集团层面设立了专职的内控部，高效运作并独立发表意见。内部审计人员一贯致力于为各级项目公司提供专职内控辅导与管理推进。财务人员应与内部审计人员保持充分的沟通，共同努力推进公司以风险为导向的内部控制体系的不断完善，为公司最终实现战略目标奠定基础