关于可供出售金融资产的一道习题求解

1. 关于可供出售金融资产的一道习题求解

（1）2007年1月1日
借：可供出售金融资产—成本　1000
应收利息　50（1000×5%）
可供出售金融资产—利息调整　36.30
贷：银行存款　1086.30
（2）2007年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
借：应收利息　50
贷：投资收益　41.45
可供出售金融资产—利息调整　8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
借：资本公积—其他资本公积　7.75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75
（4）2008年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
借：应收利息　50
贷：投资收益　41.11
可供出售金融资产—利息调整　8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
借：资产减值损失　18.86
贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11
资本公积—其他资本公积　7.75
（6）2009年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（7）2009年1月20日
借：银行存款　995
可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11）
投资收益　5
贷：可供出售金融资产—成本　1000
可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89

2. 可供出售金融资产习题

5.10
借：可供出售金融资产-成本 1005
        应收股利                100
    贷：银行存款               1105
5.20
借：银行存款  100
   贷：应收股利 100
6.30
借：可供出售金融资产-公允价值变动 100
  贷：资本公积-其他资本公积  100
8.10
借：应收股利 100
    贷：投资收益 100
8.20
借：银行存款 100
    贷：应收股利 100
12.31
借：可供出售金融资产-公允价值变动 100
  贷：资本公积-其他资本公积  100
借：银行存款 1300
     资本公积-其他资本公积  200
    贷可供出售金融资产-成本 1005
                                 -公允价值变动 200
        投资收益                         295

3. 关于可供出售金融资产的一道选择题

年末摊余成本＝年初摊余成本*（1+实际利率）－分期付息债券当期的应收利息……公式是从分录的做法里得出的，年初摊余成本*实际利率就是记投资收益的金额，分期付息债券当期的应收利息就那个“应收利息”，投资收益－应收利息，就是提利息时“利息调整”明细的摊销金额，年初摊余成本－本期的“利息调整”摊销金额＝年末摊余成本
这里年初摊余成本＝2200－80+30＝2150万元
实际利率4%
分期付息债券当期的应收利息＝2000*5%＝100万元
2150*1.04－100＝2136万元

4. 08注会会计——可供出售金融资产的一道例题疑惑

1.2007年1月1日
借：可供出售金融资产——成本    1 000 000     
贷：银行存款                                  955 482        
贷：可供出售金融资产——利息调整               44 518

07年12月31日
借：应收利息                       30 000   
借：可供出售金融资产——利息调整    8 219.28   
贷：投资收益                                   38 219.28

借：银行存款                       30 000   
贷：应收利息                                    30 000

借：资本公积——其他资本公积        23 701.28   
贷：可供出售金融资产——公允价值变动           23 701.28

2008年12月31日
借：应收利息                        30 000   
借：可供出售金融资产——利息调整     8 548.05  
贷：投资收益                                   38 548.05

借：银行存款                        30 000  
贷：应收利息                                   30 000

借：资产减值损失                    272 249.33  
贷：资本公积——其他资本公积                   23 701.28     
贷：可供出售金融资产——公允价值变动          248 548.05

2009年12月31日
借：应收利息                         30 000  
贷：投资收益                                   28 000     
贷：可供出售金融资产——利息调整                2 000

借：银行存款                         30 000  
贷：应收利息                                   30 000

借：可供出售金融资产——公允价值变动202 000  
贷：资产减值损失                              202 000

2010年1月10日
借：银行存款                        902 000   
借：可供出售金融资产——公允价值变动 70 249.33               
借：可供出售金融资产——利息调整     29 750.67  
贷：可供出售金融资产——成本                 1 000 000      
贷：投资收益                                     2 000


1、分录正确

2、正常市价变动，计入“可供出售金融资产——公允价值变动”。如果预期公允价值持续下降等，计提资产减值损失。

3、交易性金融资产属于短期流动资产，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如经常变动的短线进出的股票等。而本例中，债券持有超过1年，放交易性金融资产并不合适。
一般用得较多的科目是“可供出售金融资产”，比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

5. 关于可供出售金融资产的一道题

问题1：其实想想就是投资实际利率法的变形！购买时的价款就是初始投资成本，收回来的利息就是减少投资成本，应收的利息就是增加投资成本，所以摊余成本=但是的投资成本=初始投资成本+投资收益（实际利率法下要收回的利息）-应收利息（这里是收回的利息即投资成本，因为收回时要借：银行存款，贷：应收利息） 因为每年末要计算可供出售金融资产的公允价值，其实2007.12.31日的投资成本（既摊余成本）=2072.6+82.9-100。并不是2072.6+82.9，权责发生制观点理解，2007.12.31日应该受到100的投资收益，但是先欠着到2008.1.5日收回，你说这100算2007年的还是08年的呢？
问题2：其实公允价值理论上讲就等于未来现金流量的现值。

6. 08注会会计——可供出售金融资产的一道例题疑惑

1、whachel的分录是对的，所以你的会计分录也是对的。
2、这个问题是关于金融资产减值的确定问题。你可以看一下教材。“企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的帐面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。”关键在什么是客观证据，你再看一眼书，教材里有列，一共9条。
除非题目里特别说明出现上述9条客观证据的任一，否则都是正常的公允价值波动。原题描述中，2007年末的因由是“由于市场利率的波动，该债券的公允价值下降为每张94元。”在这种情况下属于正常的公允价值变动。2008年12月31日题里面的描述是“由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计如果乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下降。”就是说，有客观证据表明该金融资产发生减值，甲公司应当确认减值损失，计提减值准备。07年和08年的情况不同。
3、题目中如果特别出现如下字眼“某公司管理层拟随时出售××股票/××债券”——说明管理层的意图是随时交易，划分为交易性金融资产。
题目中如果特别出现这样的描述“某股份仍处于限售期内，且未能在该公司的董事会中排有代表/不能对该公司实施控制、共同控制或重大影响”——都是可供出售金融资产
如果说“取得时没有将其直接指定为第一类，也没有随时出售的计划”——还是可供出售金融资产
如果题目里说“管理层有足够的钱持有至到期”——那就是持有至到期投资
反正你就盯准了管理层的意图是什么就行了。回答理由的时候，把话套上。

7. 关于可供出售金融资产的一道题

1、2008年实际收到的时候是借：银行存款 100
                                                   贷：应收利息 100
    07年底确认投资收益的时候借：应收利息 100
                                                    贷：投资收益 82.9
                                                           可供出售金融资产----利息调整  17.1，也就是说对持有至到期投资的账面价值有影响的是 17.1，所以摊余成本应等于2000+72.6-100
2、二者是一样的，公允价值就是未来现金流的现值，换句话说，二者折算才能得出实际利率的

8. 请问一道2013年的注会单选题，关于可供出售金融资产的？

可供出售金融资产，债券和权益投资，减值均可转回，区别在于，债券可以通过损益(资产减值损失)转回，从而增加当期利润。权益投资(股票)不得通过损益，只能通过资本公积转回。
 
更正分录为将转回形成的损益(资产减值损失)冲掉，改为通过资本公积转回，相应冲销利润的结转和盈余公积的计提