注会 会计 教材例题疑问

1. 注会 会计 教材例题疑问

首先，这是在讲两个不同的概念，第一个是讲“折现率”的问题，第二个是讲“融资租赁资产”的入帐价值。我分别叙述一下。1、关于“折现率”的问题，教材要求按“最低租赁收款额”、“未担保余值”这两个数折成现值，现值要等于“租赁资产的公允价值+初始直接费用”，这个“折现率”就是P398中叫做的“租赁内涵利率”，至于怎么计算，我就不展开叙述了。2、关于“融资租赁资产”的入账价值，教材P404要求按“租赁资产的公允价值”（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和）记账。这里的括号内的注解有画蛇添足之嫌，也很容易引起混淆，这里面影藏了一个问题，这里的“最低租赁收款额的现值”和“未担保余值的现值”是用什么“折现率”计算出来的？显然不是用第1个问题中讲的“租赁内涵利率”计算，教材上也没有讲这里要用“租赁内涵利率”计算啊，（这里用了另外一个“折现率”！）所以教材不矛盾！教材P407的例题，其租赁资产的入账价值为260万元，并不是按“租赁内涵利率”计算的现值啊。
    注会教材，犹如天书，看得你云里雾里，有时一个很简单的问题，书上讲了半天，你也不知道他在讲啥！我看书时也埋怨，为什么不讲点“人话”呢！后来也想通了，其实这也不怪教材的编撰者，他要用书面语言解释一些专业概念，而且还要严谨、规范，让别人挑不出毛病，也难为他们了！
    不知回答是否满意，祝你学习愉快！

2. 注会《会计》例19-1，403页

1。账面余额=原值-折旧
   账面价值=原值-折旧-资产减值准备

2。2007年12月31日，计税基础=750-750*20%
   2008年12月31日，账面余额=600（税法规定，资产减值准备发生实质性损失前不允许税前扣除），企业计税时采用双倍余额递减法计提折旧，
年折旧率=2/10=20% 
2008年，年折旧额=600*20%
2008年12月31日，计税基础=750-750*20%-600*20%

3. 2011年注会《会计》教材例14-3是不是有错？

你好，
很高兴为你回答问题！
首先要告诉你的是，书的公式是没有错误的，是你的理解进入一个“死胡同”了，当然从你写出的公式来看，书中是没有考虑相关税费的。其实，这部分内容并不难，公式也是没有用的，不要老是记那些公式，重在理解！公式你自己就可以推出来的。

解析：
我们从取得一项资产的入账价值说起吧！
假定我们要取得一项交易性金融资产，那么它的入账成本就是其实际支付的对价！我们来看这个交易性金融资产的入账价值是多少，
付出本企业的资产8000，同时又收到450的补偿，说明了该交易性金融资产就值8000-450=7550。
从公式的推倒上来说吧！
甲换出资产8000，并且收到了450的补偿，说明，乙的那项资产没有甲的贵，那么甲实际付出的对价就是8000-450=7550，也就是用了这样的对价取得了那项交易性金融资产。即：
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价
这不就是那个公式吗。那为取得交易性金融资产实际支付的对价就是7550。这没错的！
如果你还理解不了，那就这样去理解吧，甲企业将其投资性房地产出售了，会得到8000，然后自己留下450，剩余8000-450=7550，取得了乙企业的交易性金融资产。你可以在其中假定一个出售环节，再假定一个购入环节，
以上说明了，乙公司愿意用交易性金融资产低于账面价值的价格来换得一项新的资产，这就是具有商业实质的内涵所以，他们需要那么资产。所以说，具有商业实质的处理中会出现当期损益的瓿，正是这一原因！
以上是站在甲企业的角度上看问题的。
同理，站在乙企业的角度上看问题，也是同样的道理。
为了取得投资性房地，他付出的对价是交易性金融资产的公允价值7500，但是还得支付450的补价，说明甲的资产价值高。所以就有：
换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价。这不一样吗？
有一个重要的提示，正是因为是具有商业实质的交换，所以就会出现不等价的交换，也就允许用公允价值的引入，允许确认交换中出现的当期损益，真正的体现了双方的“需要”，即双方的“愿意”，但是都必须站在自己的角度上各自核算自己的入账价值。如果是不具有商业实质，那么自然就是等价交换了，那么双方的入账价值也就一定是相等的了。
对于你最后一个问题：交换时所涉及的相关税费的问题，由于所交换的资产类型不同，所涉及到的税费也就不同，本问题中，涉及到营业税、印花税，土地增值税、契税、城建税与教育费附加。了解一下就可以了。

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4. 2011年注会的会计教材第71页例4-6

实收资本=被投资方注册资本*所占份额=24000*20%=4800万元
资本公积=出资额-实收资本=6000-4800=1200万元

这属于中级财务会计的内容

5. 会计129页第2题：

你好，

解析：
年末所有者权益总额=年初+本期增加-本期减少
年初额=1360
本期增加=450+30=480万元
本期减少=200万元
所以：
年末所有者权益总额=1360+480-200=1640万元
说明：计提的盈余公积也是所有者权益核算的内容，不会影响所有者权益总额的变动，本年内以资本公积转增资本50万元，是所有者权益内部结构的变动，不会影响所有者权益总额的变动，所以不应考虑！

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6. 会计146页第9题：

你好，
解析：
由于12月2日出售商品时：甲公司确认的应收账款为234万元，（即主营业务收入200万元，销项税额为34万元）。
由于有次品存在，给予5%的销售折让：则
折让额为11.7万元，即（主营业务收入=200×5%=10万元，对应销项税额=10×17%=1.7万元）

折让后的应收账款=234-10-1.7=222.3万元，其中主营业务收入=200-10=190万元，增值税销项税=34-1.7=32.3万元

又由于乙公司付款是在10日之内，应给予2%的现金折扣优惠：故：
现金折扣金额=190×2%=3.8万元，作为财务费用。

所以企业理应收到的银行存款额=222.3-3.8=218.5万元。

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7. 会计132页第7题：

你好，
正确答案：B、C、D
选项B
借：管理费用
  贷：累计折旧        
说明：管理费用为当期损益科目，会记入到利润中的，并影响利润的减少的。累计折旧是资产类科目，且为资产的备抵性科目，计提折旧，可使资产账面价值会减少的。
选项C：管理费用增加会使利润减少的，支付的款项会使资产减少的。
选项D：
借：其他业务成本  
   贷：累计摊销
说明：其他业务成本的增加，会使利润减少的。累计摊销也是资产类科目的备抵科目，计提摊销，可使资产的账面价值减少的。

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8. 会计129页第4题：

你好，

解析：
可供分配的利润就是企业年末“利润分配-未分配利润”的余额，
年末数=年初数+本期增加-本期减少
本期增加额=600×（1-25%）×（1-10%）=405万元
说明：25%的部分是所得税，10%的部分是法定盈余公积金，
本期减少额=0
则：
年末可供分配利润=200+405=605万元

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