“营改增”后一般纳税人资格认定有哪些新规定

1. “营改增”后一般纳税人资格认定有哪些新规定

一、试点实施前的销售额超过标准也应认定为一般纳税人 
国家税务总局公告2016年第23号规定，改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：
应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）
举例：某建筑企业于2016年1月成立，至2016年4月30日，累计销售建筑服务营业额为500万，根据公式，应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）=500÷（1+3%）=485.44万元，年应税销售额未超过500万元，暂不需要向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
二、应税销售额标准均按差额征收前的金额计算
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。试点实施后，按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
因此，无论是试点实施前，还是实施后，差额征收营业税的营业额，与差额征收增值税的销售额，均按照差额征收前的金额确定一般纳税人认定标准。
三、增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。
试点实施后，增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
四、试点实施前已经认定为一般纳税人的，不需重新认定
试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
比如，营改增前某贸易公司为一般纳税人，营改增后取得的佣金收入，应按照一般纳税人6%税率计征增值税，即使其金额未达到销售服务500万元的年应税销售额标准。
五、未达到标准也可申请一般纳税人身份
试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人,会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
比如，某建筑企业，试点实施前销售额未达到500万元的标准，但接受服务方要求取得增值税专用发票，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，该建筑企业也可以申请成为一般纳税人。
六、一般纳税人销售额标准分别项目计算
试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。
举例：某贸易公司，销售货物年应税销售额为40万，提供代理服务收入为200万，根据增值税实施细则规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，小规模纳税人年应征增值税销售额标准为50万元，其他纳税人标准为80万元。该贸易公司虽然总销售额超过了80万元的标准，但其销售货物年销售额未超过80万元，应税行为年销售额未超过500万元标准，因此可暂不需要向税务机关申请认定一般纳税人。

2. 营改增后一般纳税人的认定标准是什么

a．认定条件
（a）有固定的生产经营场所；
（b）能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。b．纳税人申请未超标试点纳税人需要申请认定一般纳税人的，应向主管税务机关受理窗口提交以下资料申请办理增值税一般纳税人资格认定：
（a）《申请认定表》二份；
（b）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议原件及复印件（原件审核后留存复印件，复印件签注“与原件一致”并加盖公章）；
（c）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明原件及复印件（原件审核后留存复印件，复印件签注“与原件一致”并加盖公章）。c．制作并下发《税务事项通知书》，告知纳税人。开业满一年的企业一年增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过以下规定标准：工业企业年应税销售额在50万元以上；商业企业年应税销售额在80万元以上。2．新办企业自开办之日起一个月内，具有符合以下条件的，可申请办理一般纳税人认定手续。经税务机关测算预计年应税销售额超过小规模企业标准的，可暂认定为一般纳税人，暂认定期最长为一年（自批准之月起满12个月计算）：新办企业申请增值税一般纳税人基本条件：实收资本50万元人民币（按照地方政策而定）申请人须提供以下资料
（一）工业企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1．书面申请报告1份；2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；7．营业执照复印件1份；8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；9．有关机构的验资报告1份；10．公司章程复印件份；11．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。
（二）新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送以下资料：1．书面申请报告1份；2．《增值税一般纳税人申请认定表》一式三份；3．《增值税一般纳税人货物存放场所税务登记表》一式四份；4．《增值税一般纳税人档案资料》一式二份；5．经营场所的所有权证明、租赁合同或协议书复印件1份（非经营者所有的应提供出租者的经营场所所有权证明复印件）；6．法定代表人和主要管理人员、会计人员居民身份证复印件和会计人员资格证书复印件各1份；7．营业执照复印件1份；8．银行存款证明（即注资凭证）复印件1份；9．有关机构的验资报告1份；10．公司章程复印件1份；11．能证明可以达到增值税一般纳税人认定标准的资料如已签订的购销合同、协议或书面意向复印件各1份；12．若为企业分支机构则另需提供总机构税务登记证、增值税一般纳税人有效证件、董事会决议复印件各1份。

3. “营改增”后，试点纳税人增值税一般纳税人资格认定是如何规定？

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定：“二、增值税一般纳税人资格登记 （一）试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。 （二）除本公告第二条第（三）项规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。 试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算： 应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％） 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。 试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 （三）试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 （四）试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。 （五）试点实施前，试点纳税人增值税一般纳税人资格登记可由省国税局按照本公告及相关规定采取预登记措施。 （六）试点实施后，符合条件的试点纳税人应当按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2015年第18号）及相关规定，办理增值税一般纳税人资格登记。按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。 增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。 （七）试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。 兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定标准且不经常发生销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 （八）试点纳税人在办理增值税一般纳税人资格登记后，发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的，主管国税机关可以对其实行6个月的纳税辅导期管理。 ...... 八、本公告自2016年5月1日起施行”

4. 营改增后一般纳税人认定有什么变化

一、试点实施前的销售额超过标准也应认定为一般纳税人。
《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》规定，营改增试点实施前的销售服务、无形资产或者不动产(以下简称应税行为)的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：
应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)
举例：某建筑企业于2016年1月成立，截至2016年4月30日，累计销售建筑服务营业额为500万元，根据公式，应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)=500÷(1+3%)=485.44(万元)，年应税销售额未超过500万元，暂不需要向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
二、应税销售额标准均按差额征收前的金额计算。
公告规定，按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。
试点实施后，按照营改增有关规定，应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。
因此，无论是试点实施前，还是实施后，差额征收营业税的营业额，与差额征收增值税的销售额，均按照差额征收前的金额确定一般纳税人认定标准。
三、增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
公告规定，试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。
试点实施后，增值税小规模纳税人偶然发生的转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
四、试点实施前已经认定为一般纳税人的，不需重新认定。
公告规定，试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管国税机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。
比如，营改增前某贸易公司为一般纳税人，营改增后取得的佣金收入，应按照一般纳税人6%税率计征增值税，即使其金额未达到销售服务500万元的年应税销售额标准。
五、未达到标准也可申请一般纳税人身份。
公告规定，试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人，
会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。
比如，某建筑企业，试点实施前销售额未达到500万元的标准，但接受服务方要求取得增值税专用发票，如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，该建筑企业也可以申请成为一般纳税人。
六、一般纳税人销售额标准分项目计算。
公告规定，试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。

5. 营改增改为一般纳税人，都有什么要求？

         营改增改为一般纳税人会：计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。
 
        应税服务年销售额标准为500万元（含本数）。
　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。
 
 
 
 
各国家税务局：
 
为保证营业税改征增值税试点工作顺利推进，按期实现新旧税制转换，根据《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）、《财政部 国家税务总局》（财税〔2011〕111号）、《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第38号，以下简称“38号公告”）等相关文件，并结合本市实际情况，对增值税一般纳税人资格认定有关事项明确如下：
 
一、符合38号公告规定一般纳税人认定资格条件的单位和个人，应按下列要求向主管税务机关确认一般纳税人资格或申请办理认定手续。
 
（一）应税服务年销售额超过500万元的纳税人应于2012年10月22日前向主管税务机关报送《增值税一般纳税人资格确认通知书》，申请办理一般纳税人资格确认手续。
 
（二）应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的纳税人, 符合条件的可于2012年10月22日前向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。应提供资料如下:
 
1.《增值税一般纳税人资格通用申请书》（以下简称《申请书》）
 
2．《税务登记证》副本；
 
3.财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
 
4.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；
 
5.经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；
 
6.国家税务总局规定的其他有关资料。
 
（三）已取得一般纳税人资格并兼有增值税应税服务的纳税人不需重新办理申请认定手续。其增值税全部应税收入适用增值税一般纳税人计税方法(财政部、国家税务总局另有规定除外)。
 
二、以上所称的应税服务年销售额，是指符合38号公告规定的不含税销售额。对于连续不超过12个月的经营期内涉及缴纳营业税的，不含税销售额按下列公式确定：
 
　　不含税销售额=应税服务营业额全额÷（1＋3%）
 
三、以上所称的应税服务年销售额的税款所属期为2011年10月至2012年9月的连续12个月的应税服务销售额。
 
四、试点纳税人（含货物运输业纳税人）申请一般纳税人资格时，如需调整最大开票限额的，可同时向主管税务机关提交《税务行政许可申请表（防伪税控企业最高开票限额变更）》，主管税务机关应当指派2名以上工作人员按规定进行实地核查，并将核查情况记录在案。。

6. 营业税改征增值税一般纳税人认定标准？

　　营业税改征增值税试点实施前(以下简称试点实施前)应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，应向国税主管税务机关(以下简称主管税务机关)申请办理一般纳税人资格认定手续。
　　试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)。计算应税服务营业额的具体起、止时间由试点地区省级国家税务局(包括计划单列市，下同)根据本省市的实际情况确定。
　　按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。

7. 营改增后增值税一般纳税人资格认证

《 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）：
二、增值税一般纳税人资格登记 
（一）试点纳税人应按照本公告规定办理增值税一般纳税人资格登记。
（二）除本公告第二条第（三）项规定的情形外, 营改增试点实施前（以下简称试点实施前）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称应税行为）的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。
试点纳税人试点实施前的应税行为年应税销售额按以下公式换算：
应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3％）
按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。
试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。

8. 何为营改增一般纳税人？

　　所谓营改增一般纳税人，即应税服务年销售额超过500万元（>500万元）的纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。另外，此次营改增试点开始前，2011年7月至2012年6月期间“应税服务营业额÷103%”超过500万元的纳税人也为增值税一般纳税人。
　　未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。
　　《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》国家税务总局公告2011年第65号规定：应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
　　超过500万元的小规模纳税人应当申请一般纳税人资格认定。
　　如果某公司在北京市营业税改征增值税试点实施后，在连续不超过12个月的经营期内，累计应征增值税的不含税销售额超过500万元后，应按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）规定的相关程序，及时办理增值税一般纳税人资格认定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。
　　超标小规模纳税人是指应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人。试点纳税人应税服务年销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人资格认定。为了帮助小规模纳税人企业快速适应小企业会计准则与营改增带来的变化，为企业创造效益，畅捷通会计家园举行了一系列的关于一般规模纳税人的专家视频讲座。在讲堂栏目中参加学习，财税专家为小规模纳税人解读当前政策。