如何做公司 报表

1. 如何做公司 报表

这里有一篇，可以引用:财务报表分析局限性及经济策略探究,希望对你有帮助,如果内容被你被你采用,一定要感谢我哦!:) 
商学院进修教师 李天蕾 
内容摘要：财务报表分析是会计信息使用者对企业的财务状况和经营成果进行评价和分析的一种基本手段，但由于现行企业的财务报表、财务分析指标以及财务分析方法存在一定的局限性，财务报表分析的作用并没有完全发挥出来，这使得企业财务分析和评价有失客观。为了帮助信息使用者有效的利用财务报表分析做出正确的决策，本文就影响企业财务分析发挥作用的各个角度进行一些探讨,并对财务报表分析存在的局限性提出相应的解决策略和看法。 
关键词：财务报表 财务分析指标 财务分析方法 局限性 解决策略 
一、财务报表分析概述 
企业财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解企业过去的经营业绩，衡量企业目前财务状况并且预测企业未来的发展趋势，帮助企业利益集团改善决策。财务分析的最基本功能就是将大量的财务报表数据进行加工、整理、比较、分析并转换成对特定决策有用的信息，着重对企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价，减少决策的不确定性。 
财务分析的起点是财务报表，分析使用的数据大部分来源于企业公开发布的财务报表。因此，正确理解财务报表是财务分析的前提。财务分析的结果，是对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和抵抗风险能力做出的评价。然而，我们也应该清醒地认识到，财务分析与评价的结果并非绝对准确。由于各种因素的限制——企业财务报表、财务分析指标和财务分析方法存在一定的局限性，从而对财务报表分析产生不利影响，致使它的作用并没有完全的发挥出来，分析的结果与预期往往存在着差距。本文拟对财务报表分析局限性产生的原因与相应的对策进行探讨，使报表使用者在利用财务分析结果时，能够克服局限性对财务报表产生的影响，从而客观、准确地把握企业财务状况和经营成果的真实情况，为信息使用者正确做出决策提供有利的保障。 
二、财务报表的局限性 
企业财务报表是进行财务分析与评价的基础，财务报表的局限性决定着财务分析与评价的局限性，它的局限性常常表现为以下几方面： 
(一)会计政策和会计处理方法的选择对财务报表的影响 
会计政策与会计处理方法的多种选择，使不同企业同类的报表数据缺乏可比性。根据《企业会计准则》规定，企业存货发出计价方法、固定资产折旧方法、坏账的计提方法、对外投资的核算法、所得税会计的核算方法等，都可以有不同的选择。即使是两个企业实际经营完全相同，两个企业的财务分析的结论也可能有差异。 
(二)会计估计的存在对财务报表的影响也较大 
会计报表中的某些数据并不是十分精确的，有些项目数据是会计人员根据经验和实际情况加以估计计量的。比如坏账准备的计提比例允许在0.3%----0.5%之间选择，对于股份有限公司来说还可以自行掌握；固定资产的净残值率允许在3%----5%之间估计。确需超出此范围也是允许的，只是报经税务部门批准即可。其他如固定资产的折旧年限、无形资产的摊销年限的确定等都不同程度地含有主观估计因素。因此，会计报表所提供的数据的质量必然受到这些人为估计准确程度的影响。由于会计程序方法的使用具有很大的选择性，则企业财务报表之间的可比性较差。资产项目的计量因采用不同计价方法和会计原则，无统一标准，有可能导致资产负债表上得出的合计数失去可比性，变得难以理解，这无疑影响了会计信息的相关性。比如，固定资产的净值只是按历史成本减去累计折旧计算出来的，折旧的计算隐含着很大的主观估计，固定资产的账面价值并不代表其现行市价，所以也不能详细反映固定资产的技术状况和盈利能力。 
(三)通货膨胀对财务报表的影响 
企业财务报表的数据都是用货币计量的，这就必然受价格水平的影响。币值稳定是货币假设的内容之一，若币值并不是稳定不变呢？面对这种情况，会计都仍以假设币值稳定为前提，依然采取历史成本原则，这必然会使会计报表所提供的会计数据存在较大的不真实性。 
其一，通货膨胀影响资产负债表的可靠性。由于通货膨胀，对货币性资产而言，当物价上涨，其实际购买力下降，报表中列示的货币资产额与实际购买力不一致。实物资产的情况则相反，实物资产均按历史成本反映，它们代表不同时期货币购买力的购置价格。持续的物价上涨使得实物资产的现时价值远远高出其账面价值，往往越是长期存放的资产低估现象越严重。从负债方面来看，货币性负债在物价上升时可为企业带来利润；而非货币性负债由于需要在将来以商品或劳务偿还，物价上涨时会使企业造成损失。其二，通货膨胀同样影响着损益表的可靠性。损益的确定是按照权责发生制原则，而不是收付实现制，这样损益也不可避免的会受到通货膨胀的影响。收入是现时的，而成本是历史的，在通货膨胀情况下，由于资产的低估导致成本偏低，因此会使收益虚增。以上这些影响资产负债表和损益表数据的真实性的情况必然会影响到我们对企业财务状况的分析和评价。 
(四)财务报表的编制重结果，轻过程 
财务报表通常只能说明企业理财结果、经济效益成果，而不能具体反映其经济内容的实现过程。比如，资产负债表上所反映的只是某一时点上资产、负债和所有者权益的静态状况，并不能明确反映企业管理当局在企业生产经营过程中是如何筹措资金，对筹措来的资金又是如何具体加以运用的，是否及时偿还了债务等。又如，通过损益表人们只能了解到企业所取得的收入是多少，至于收入是如何具体取得的却很难了解到。这无疑给财务报表分析带来了很大的局限性。 
(五)财务报表缺乏一定的可靠性和有效性 
财务报表中一些应该反映的内容没有得到有效的反映，从而影响对企业的分析评价。这是因为列入表中的仅仅是可利用的以货币计量的经济资源，实际上，企业有许多经济资源或是受到客观条件制约，或受到会计惯例的制约并未在报表中得到体现。比如企业的人力资源、企业自创的商誉、企业所处的经济环境，市场竞争优势等未在报表的资产项目内反映；再如，准备很快出售的长期资产，未做记录的或有负债, 为他人担保的项目对一个企业的变现能力或偿债能力都存在重大影响，但以上这些信息并未在财务报表中得到恰当反映, 影响了它的可靠性和有效性。 
三、财务指标分析的局限性 
(一)财务指标分析的主观局限性 
设计财务指标体系的初衷是为了帮助财务报表的使用者能更好地了解、掌握一个企业的生产经营情况。但由于财务报表是由企业的财务人员根据有关的法规、制度、准则等编制，不可避免地会出现一些人为的差错和失误，甚至恶意隐瞒。不同的分析者对同一张报表可能得出不一样的结论，对报表分析的结果有着直接的影响。 
1.分析者分析能力的局限性 
对企业财务报表进行分析与评价通常是由报表分析者来完成的。然而，不同的财务分析人员对财务报表的认识度、对财务报表的解读与判断能力、以及掌握财务分析理论和方法的深度和广度等各方面都存在着差异，往往理解财务分析计算指标的结果就有所不同。如果分析人员没有全面了解各项指标的计算过程和各项指标之间的关系，仅仅看计算结果，是很难全面把握各项指标所说明的经济涵义的。另外，分析者对财务指标的认识，仅仅依照书本上学习的理论知识来测算分析几个独立的财务指标也是不够的。既要有理论知识做基础也要有丰富的从事该工作的实际经验做后盾。因为不同的企业在进行财务分析时所侧重的财务指标和分析目的是不一样的，如果缺乏实际经验，就很难准确理解财务指标所传递的财务信息，这样必定会影响财务指标的分析。所以，理论必须还要与实践相结合才会更完善。 
2.分析者有意操纵财务指标的行为 
财务报表数据的信息质量受制于企业管理当局的职业道德。众所周知，办企业的目的都是为了营利。然而，营利的方法和途径却是多种多样的。有的人通过正当的艰苦经营来谋取利润，也有人通过不正当的操作来谋取私利。当前我国上市公司的利润操纵非常普遍，几乎使人们丧失了对股票市场的信心，并由此而带来全国范围内、大面积、普遍的诚信危机。由于目前会计制度采取权责发生制为基本原则，内部人员可以利用这一制度虚构某些交易与事项，从而达到内部人员希望达到的财务数据，借以操纵利润。 
(二)财务指标分析的客观局限性 
1. 短期偿债能力指标的局限性 
企业短期偿债能力是指，企业在短期债务到期以前可以变现用于偿还流动负债的能力。短期偿债能力指标分为流动比率和速动比率指标。由于流动资产一般在短期内能够转化为现金，所以用流动比率和速动比率反映企业短期偿债能力具有一定的合理性。然而，若单纯根据这两个比率指标对企业短期偿债能力做出判断，难免有失偏颇，这也是短期偿债能力固有缺陷之所在。 
（1）流动比率是流动资产除以流动负债的比值。企业常用该比率反映其短期偿债能力的强弱，这一比率值越高，表明流动资产超出流动负债的程度越高，即企业短期负债的安全程度越高。这意味着企业可以保障债权在到期日得以偿还，并在清算时不会受到重大损失。但这种有效性是很有局限性的。首先，流动资产中有相当部分是不具有清偿能力的。比如存货的变现能力较弱是大家早就一致公认的。随着市场需求的不断变化，产品品种的推陈出新、竞争的加剧，存货变现的不确定性也在加剧。企业对存货的采购若没有一个科学合理的管理控制系统，就会造成所购材料过时、贬值、失去原有的使用价值，甚至报废。而没有及时售出的产品也会面临更新换代而遭受贬值的风险，这也是为什么许多企业资产数额巨大，但资产质量差，残次冷背的存货是原因之一。其次，流动资产中还有一些项目是不能变现的。比如待摊费用、预付账款、预付费用，虽然从性质上来说将其视作一种流动资产，但事实上它并不具备变现支付的能力。所以，有时候，高流动比率并不一定表示企业对短期债务具有很高的清偿能力。再者，财务比率指标自身结构的局限性决定了它有效性的局限。例如，很高的流动比率一方面说明企业对短期债务有很大的安全保障，但另一方面也说明企业资产中有相对高比率部分是以流动资产的形式存在。这意味着，企业对资产的利用率低，资产闲置，收益低下，管理松懈；同时也可以说明企业经营观念的保守，没有充分利用企业目前的短期融资能力。 
（2）速动比率是速动资产除以流动负债的比率，是流动比率的辅助性指标。很多人认为速动比率更科学，因为速动资产扣除了变现能力较慢的存货，但公允地评价存货是一项比较复杂的工作。因为，确实存在的存货仍然有变现的价值，在很多情况下存货的成本和市价之间相差很大，对存货的速动性要有全面的认识。影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。而已经呆死的应收账款虽然表面上符合速动的定义，实质上已经没有任何实际价值可言。我国资产负债表上的应收账款无法完全作为偿还流动负债的一项来源。企业资产负债表只反映了应收账款的总额及其编报日的坏账准备余额，并不能反映企业应收账款的质量究竟如何，不能说明企业的应收账款在其最长的信用期内能够收回的数额。这样，就不可避免地在计算流动资产或速动资产时把一些超过企业信贷期限，发生坏账可能性较大的应收账款包含在内，从而影响流动比率、速动比率对短期偿债能力的确切反映。另外，应收账款有时甚至不符合流动资产的定义。流动资产是指可以在1年的1个营业周期内变现或被耗用的资产。那么2—3年账龄的应收账款就不符合这个定义，而3年以上的应收账款是要全额计提坏账准备的。当速动资产中含有大量的不良应收账款时，企业就必然无法准确判断其短期负债偿还能力，许多企业正是抓住了此弱点进行报表粉饰误导信息使用者。 
2.上市公司重要财务指标的局限性 
对于上市公司来说，最重要的财务指标是每股收益、每股净资产和净资产收益率。但人们在使用这几个财务指标时也应注意其存在的局限性问题。 
(1)每股收益的局限性 
每股收益=本年度净利润/年末普通股份总数，它表明普通股在本年度所获的利润，是衡量公司盈利能力的一个重要的比率指标。在计算这个比率时，分子是本年度的净利润，分母是年末普通股份总数，一个是时期指标，一个是时点指标，那么分子、分母的计算口径不完全一致。该公式主要是适用于本年度普通股股数未发生变化的情况，但实际情况并非如此。有学者认为，将年末普通股份总数改为加权平均普通股数是比较妥当的，但本年度的净利润却有着较大的不确定性。首先，存在人为的粉饰和会计政策等自身缺陷带来的局限性，前已述及。其次，每股收益不能反映公司经营风险的大小。在收益增加的同时风险往往是随之增加的。如通过负债融资来增加投资，扩大经营规模后可能会增加每股盈余，与此同时也增加了公司的财务风险，每股盈余的波动幅度将变大。这些风险是无法从这个指标上体现出来的，而投资者在评价公司股票的投资价值时，是不能只顾及其目前的盈利性而忽略其背后的风险的。再次，在计算每股盈余时，普通股股数是一个“份额”概念，不同的公司股票每一股份在经济上不等量，它们所含有的净资产和市价不同，即换取每股收益的投入量不相同，限制了每股收益不同公司之间的横向比较。这意味着投资者不能简单地根据不同公司的每股盈余来比较不同股票投资价值的高低，那么投资者只可以根据这个比率指标进行纵向比较来衡量公司盈利性的发展趋势。 
(2)每股净资产的局限性 
每股净资产=年度末股东权益（或期末净资产）/年度末普通股数，表示发行在外的普通股每一股份所代表的股东权益或账面权益。在进行投资分析时，只能有限地使用这个指标，因其是用历史成本计量的，既不反映净资产的变现价值，也不反映净资产的产出能力。例如，某公司的资产只有一块前几年购买的土地，并且没有负债，公司的净资产是土地的原始成本。现在土地的价格比过去翻了几番，引起股票价格上升，而其账面价值不变。这个账面价值，既不说明土地现在可以卖多少钱，也不说明公司使用该土地能获得什么。 
(3)净资产收益率的局限性 
该指标是用来反映所有者权益的收益水平的，其计算公式有两种形式：一种是净资产收益率=净利润/年末股东权益，另一种是净资产收益率=净利润/平均净资产。这两个计算公式的分子都是净利润，分母则有区别：一个是年末净资产；一个是年初净资产和年末净资产的平均值。从理论上讲，净资产收益率是一种投资报酬率，理应由企业一定时期内取得的净收益与企业在该时期用于经营的净资产相对比。企业在一定时期用于经营的净资产是不断变化的，为了提高计算结果的准确性，应以净资产的加权平均数作为计算依据，但这样又过于复杂，从简化计算的角度考虑，分母用年初和年末净资产的平均值，同分子的当年净利润相比较似乎更为合理些。另一方面，“年末净资产”项目由于已经剔除向股东派发的现金股利数额，导致采取不同股利政策的公司，其“净资产收益率”的计算口径将产生差异。 
3.现金流量比率指标的局限性 
大家知道，真正能用于偿还债务的是现金流量，现金流量和债务的比较可以更好地反映企业偿还债务的能力。所以，目前对流动性分析所采用的现金流量指标一般是以现金流量为基础来讲的。比如：（1）现金到期债务比=经营现金净流量/本期到期的债务；（2）现金流动负债比=经营现金净流量/流动负债；（3）现金债务总额比=经营现金净流量/债务总额。一般来说，这些指标数值越高，表明企业偿债能力越强，其支付债务有保证；而从企业资金的合理利用来看却不一定。比率太高，可能是因为企业拥有过多的现金，未能很好地在经营中运用的缘故。因此，公司应根据行业具体情况确定最佳比。需要注意的是，这里对公司的偿债能力的衡量指标用的是“经营现金净流量”，但是公司的任何一种现金来源无论是经营活动、投资活动还是筹资活动的现金流量都可以用于偿还企业的债务；再者，不同企业或同一企业它的性质、规模以及不同会计期间的经营活动现金流量有较大差别，使上述各指标在横向和纵向可比性上都存在较大缺陷，都用经营活动的现金流量来分析肯定有失偏颇。所以，若将分子所用的经营活动现金流量改为三项现金净流量的总和，来计算现金流量比率会更好些。 
4.部分财务指标计算公式标准不统一带来的局限性 
有些财务指标的计算公式缺乏统一的标准而使企业财务分析不准确。比如（1）对速动资产的界定有多种说法：有界定为“流动资产-存货”的；有界定为“流动资产-存货-预付费用”的；也有界定为“流动资产-存货-预付费用-待处理损失”的；这必然会影响速动比率的可比性。（2）对存货周转率比率也没有统一界定。有的企业采用“销售成本/平均存货”，有的企业采用“销售收入/平均存货”，还有的采用“销售成本或销售收入/期末存货”，（3）对应收账款周转率指标公式分子部分，有的企业采用销售收入扣除折扣和折让后的销售净额计算，而有的企业用销售总额计算；同样公式分母部分，有的企业采用平均应收账款扣除坏账准备后的净额，而有的企业仅仅采用平均应收账款总额计算；（4）对总资产报酬率指标公式分子部分，有的企业用净收益来计算，而有的企业用净收益与利息费用之和计算。这样，不同企业之间的同一财务比率指标就失去了进行比较分析的基础，不可避免地影响指标的准确性与科学性。 
四、财务分析方法的局限性 
进行财务分析所使用的主要方法有比率分析法、比较分析法和趋势分析法，它们通过报表项目及其数据之间所揭示的财务关系的研究，给使用者提供了大量有助于他们做出正确决策的财务信息。但其固有的局限性也是显著的，我们分别来看其局限性： 
(一)比率分析法的局限性 
1.比率分析法自身的局限性 
比率分析法是一种事后分析方法，主要是针对已经发生的经济活动进行分析，在市场经济条件下，已表现出一定的滞后性。另外，比率分析是针对单个指标进行分析，综合程度较低，在某些情况下无法得出令人满意的结论。 
2.比率分析法受财务报表局限性影响 
由于比率分析法主要是依据财务报表所提供的数据进行分析，因此，财务报表上所反映的财务信息的局限性会影响比率分析法也必然会影响企业财务分析。这主要是针对资产负债表和损益表而言的。资产负债表是静态报表，只能反映企业在某一时点的财务状况，依此计算出来的相应资产负债表的比率也只能反映企业在某一时点的状况，无法据此准确预测企业未来的情况。损益表虽能反映动态情况，但由于会计政策和会计估计的影响使得损益表也不是一张精确的报表，从而据此计算出来的各比率指标有失准确性。再由于报表中的数据主要采用货币计量，对报表内的数据资料能够计量，而对一些报表外的信息，如未做记录的或有负债，未决诉讼，为他人担保等都没有在报表中反映所以也无法通过比率分析进行企业财务报表分析，事后财务分析很难满足相关使用者的需求。 
3.比率分析法缺乏一定的相关性和预见性 
比率指标的计算一般都是建立在以历史成本、历史数据为基础的财务报表之上的，这使比率指标提供的信息与决策之间的相关性大打折扣，弱化了其为企业决策提供有效服务的能力。企业的财务报表数据，一般都是反映其过去的经营状况和财务成果，但是，过去的财务状况对预测未来只具有参考价值，并不能代表企业的未来前景。而且，企业的财务报表数据相对于它所反映的经营决策和经营活动具有一定的时滞性，因此，以反映企业过去情况为主的财务报表数据为基础计算得出的比率指标所提供的信息，经常不能很好地指导一个企业面向未来的经营、投资和筹资决策。 
4.比率分析法重“量”不重“质” 
通常比率分析法都是大量单纯数量指标的堆砌，而忽视对问题实质性的剖析。比如会计政策、会计处理方法的选择等对企业会计报表有影响的各因素都会对比率分析产生影响；各种比率指标的计算公式、名称等尚无统一标准也给分析运用带来很多麻烦；比率分析所采用的种种数据，一般都没有按一般物价水平进行调整，在通货膨胀时期，各种财务分析比率会失去原有的意义。再者，企业对会计信息的人为操纵也会影响财务比率指标，这样会误导信息使用者。比如有的企业赶在报表编制日前将贷款还掉，事后再设法借入，这样会使企业的流动性比率所揭示的信息缺乏真实性；另外，某些外界因素在企业的会计报表不作列示，这些都会影响比率分析的准确度，从而误导信息使用者做出错误的判断和决策。 
(二)趋势分析法的局限性 
趋势分析法是指与本企业不同时期指标相比，一般是运用数年的财务报表和财务比率进行财务分析，这比分析单个财务报表能了解更多的情况，特别是企业发展趋势。趋势分析法不仅能给分析者提供企业财务状况变动趋势方面的信息，而且还能为财务预测、决策提供依据。但是趋势分析法也有其局限性：1、趋势分析法所依据的资料，主要是财务报表的数据，具有一定的局限性；2、由于通货膨胀或各种偶然因素的影响和会计换算方法的改变，使得不同时期的财务报表可能不具有可比性。 
(三)比较分析法的局限性 
比较分析法是指通过经济指标的对比分析，确定指标间差异与趋势的方法。财务分析极为注重比较，因此，比较分析法也是财务分析的最基本，最主要的方法之一。比较分析法在实际操作时，比较的双方必须具备可比性才有意义。然而数据是否可比则受众多条件的制约，如计算方法相同、计价标准一致、时间长度相等；在进行同行业比较时，要使其具有可比性，至少应具备三个条件：（1）同行业的业务性质相同或相似；（2）企业的经营规模较为接近；（3）经营方式相近或相同。这些条件自然限制了比较分析法的应用范围。而且会计数据都是用货币计量的，这就必然受价格水平的影响。由于不同地区的价格水平存在差异，各企业业务关系在区域上又不尽相同，其必然导致不同企业价格水平的差异，从而使之缺乏可比性。而价格水平的波动，则使不同时期的数据间更无可比性可言。 
五、改善财务报表分析局限性的几点看法 
(一) 提高财务报表分析人员的综合能力和素质 
无论采用哪种财务报表的分析方法，分析人员的恰当判断都是非常重要的，分析人员的判断力对得出正确的分析结论尤为重要。所以，加强对财务报表分析人员的培训，提高分析人员的综合素质，提高他们对报表指标的解读与判断能力，并使他们同时具备会计、财务、市场营销、战略管理和企业经营等方面的知识，熟练掌握现代化的分析方法和分析工具，在实践中树立正确的财务分析理念，逐步培养和提高自己对所分析问题的判断能力，可以极大地减少和控制财务报表分析存在的问题。 
(二)采用多种分析方法全面评价企业的财务状况和经营成果 
1.定量分析与定性分析相结合 
现代企业面临复杂多变的外部环境，这些外部环境有时很难定量，但会对企业财务报表状况和经营成果产生重要影响，比如会计报表外部信息等。因此，在定量分析的同时，需要做出定性的判断，在定性判断的基础上，再进一步进行定量分析和判断。充分发挥人的丰富经验和量的精密计算两方面的作用，无疑可使报表分析达到最优化。 
2.动态分析和静态分析相结合 
企业的生产经营业务和财务活动是一个动态的发展过程。我们所看到的信息资料，特别是财务报表资料一般是静态的反映过去的情况。因此要注意进行动态分析，在弄清过去情况的基础上，分析当前情况的可能结果对恰当预测企业未来有一定帮助。 
3.个别分析与综合分析相结合 
财务指标数值具有相对性，同一指标数值在不同的情况下反映不同的问题，甚至会得出相反的结论。如资产管理比率中的应收账款周转率指标越高，一方面反映企业平均收账期越短，应收账款的收回越快，收账的效率高、质量好；另一方面也可能是由于企业的信用政策过于严格所致，这也会给企业带来负面影响，丧失部分机会成本。因此，在进行财务分析和评价时，单个指标不能说明问题，要根据某指标对其它方面可能产生的影响进行综合分析，才能得出正确结论。 
（三）加强时期指标在整个财务分析中的份量 
时点指标是指取自资产负债表中的数据，它们只代表企业某一时点的情况，而不能代表整个时期的情况。并且这类指标容易人为粉饰。现代的财务分析，不再是单纯地对资产负债表进行分析，而是向着以收益表的分析为中心的方向发展。因此我们可以增加时期指标在财务分析中的份量，以避免某些人为的因素使财务分析的结果有假。 
综上所述，企业财务报表分析固然非常重要，它可为信息使用者进行财务决策、计划和控制提供较大的帮助，但我们也要认清财务分析与评价的局限性所在，并且在必要时做适当的调整，以利于正确决策。分析人员应该明确其不足之处并对症下药，努力完善财务分析和评价的方法和手段，确保财务分析和评价不断健全和发展。

2. 报表怎么做

报表怎么做？需要 做以下工作：
1.凭证是根据原始单据来做的；
2.汇总表是根据凭证来做的；
3.总账是根据汇总表来登记的，
4.报表是根据总账来做的.
企业的帐铺簿有
1总分类账，
 2、三栏式帐页，
3、多栏式帐页（用来记费用 收入 成本等科目）
 
你最好还是找人帮你实际指导一下再做，因为这会涉及到利润及应交的税费之类的。

3. 报表怎么做

用Excel制作一般的简单财务报表，首先打开excel表格，然后框选最上面一行，再单击鼠标右键，选择合并。输入内容，调整格式，添加框线，保存。

工具／原料：联想Y7000、Windows10、Excel2019
1、首先打开excel表格，然后框选最上面一行，再单击鼠标右键，选择合并。输入内容。


2、内容输入好后，框选出最上面一行外的所有内容，然后选择水平居中。

3、文字居中后，选框选所有内容，然后点击添加所有框线。

4、最后把制作好的财务报表保存起来即可。

4. 报表怎么做

学习：在编制表格请，大家要先了解一下，三个表格应该包括那些内容，了解每个表格内各项目的对应的内容，并学会三个表格的会计等式或方法。
准备：每个月将公司的一切财务状况，包括收入、支出、纳税等等用表格记录下来，并在月末和年末将每个项目均合计一下，做成一个汇总表格，方便在制作财务报表时使用。这样就能做到帐项平衡，账账相符，以保证帐簿资料的真实性和准确性。
资产负债表：下载或找好表格后，先在表头将公司名称和时间真好，根据前面准备好的项目汇总表，按照表格顺序依次填入，需要计算的，则根据会计等式将其计算好后，再填入表格即可。

利润表：填表方法和填资产负债表的方法一样，而且有的数据可在资产负债表找到，不用再次计数，只需将资产负债表上已经计算好的数据填入表格即可，在资产负债表上没有则另行填写或计数。
现金流量表：填表方法和填资产负债表及利润表的方法一样，而且有的数据可能根据填资产负债表及利润表的的数据来填写。

将三个表格分别填写完毕后，建议在检查一次，避免填写错误，一个不小心埴错数字或多写少写就不好了。

5. 怎么做报表

财务报表是指在日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定日期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。
如何做好财务报表的分析呢?笔者认为可以归纳为“三表为要点，比率是中心;点面相结合，比较是关键”这一句话。就是说，从损益表、资产负债表、现金流量表三张主要报表着手，收集完整的资料，运用财务比率对企业各期的经济指标进行比较分析。分析要求有针对性而又不失完整性，对主要的经营事项也可侧重进行专项分析。财务分析大致可分五个部分进行：

第一部分 经营业绩分析

一般情况下，会计报表使用者对企业的经营情况比较关注，拿到一份报表往往是先看经营成果，即利润等指标完成了多少、效益如何、比历史同期有无增长等。财务分析必须先满足这部分会计报表使用者的需要。一般可以从以下几方面来分析：

1、年初制定的指标完成情况分析：

根据企业制定的年度经营目标，主要对主营业务完成情况进行分析，以检查业务是否按预定目标发展，并预测以后各期进展情况。通过对实际执行结果与预期目标比较，找出存在的差异。在与以前年度同期比较时，由于外部环境、内部环境均在发生变化，时间过长可能受外界影响过多，因此收集财务资料一般以最近三年为好。例如，对损益表项目的分析可采用比较定基百分比法，即将比较期中第一期的全部指标设为100%，以后各期的报表数据换算为第一期数据的百分比，以发现各项目的变动情况和发展趋势，然后再对一些“差异”较大的项目进行重点分析。这样比较直观，也容易理解。

其它业务对目标完成的影响不会太大，可以简单分析;但对一些新的业务，如开发新市场、新产品等则要加以关注，或做一些专项分析，以有助于报表使用者做出正确判断和决策。

2、盈利能力分析：

利润指标是企业最重要的经济效益指标。对该项指标的分析应着重分析主营业务盈亏，有外贸进出口权的企业可以分外贸、内销两部分分析，其它非主营业务盈亏情况和营业外收支情况的分析可以简单一些。

财务比率的计算是比较简单的，难就难在对其进行解释和说明，如果仅仅是计算出财务比率，不进行分析，那什么问题也说明不了，只有深入分析，才能寻找出影响指标的最直接的原因。

3、成本费用因素对利润的影响分析：

若对利润指标做进一步的分析，一般说有两种途径，一种是可以从单价、变动成本、销售量、固定成本等本量利的基本因素上去分析。在实际工作中，由于主营业务涉及的产品一般较稳定，单价、变动成本等因素变化不大(除非产品有较高的附加值或原材料价格波动较大)，因此只需将销售量、固定成本与以前年度进行对比分析即可。

另一种途径是进行盈利结构分析。从损益表的构成项目入手，先做销售收入的多期比较，看看与往年相比，本期的销售额有无较大变化;再将其它项目转换为占销售收入的百分比，看损益表的各项比重，哪一些项目变化较大，并进一步分析其原因。对营业外收支、投资收益也不例外。在结构百分比的基础上也可以结合一些财务指标来分析，例如，成本费用利润率，可分解为销售净利率和成本费用占销售收入的比重相除而得，这样只要知道任何一项费用在销售收入中的比重，就可计算出这项费用的支出能产生多少回报俐润)，企业管理者可据此有的放矢地压缩成本、削减费用，力求以最少的投入取得最大的产出。

第二部分 资产管理效率分析

企业各项资产运转能力的比率强弱，体现了管理者对现有资产的管理水平和使用效率。资产周转速度快，反映企业资产流动性好，偿债能力强，资产得到了充分利用。对资产管理效率的分析，主要通过以下指标来进行：应收账款周转率、存货周转率、投资报酬率、固定资产周转率、流动资产周转率和总资产周转率。

对应收账款周转情况一般采用账龄法分析，并着重分析应收账款逾期情况，根据单位的信用情况和重要性程度，做出排序并开列清单，提供详细资料督促直接责任人积极催讨;对存在的呆账、坏账还要做出具体分析，以引起管理层注意。

对存货周转快慢的分析，一方面要与同行业相比，与企业的前期相比，同时还要对影响存货周转率的因素做进一步分析。一是分析存货中各构成项目周转率的快慢，另一个是要分析存货产生时间长短，以及存在的滞销、霉变库存商品占全部存货的比率，以及一年以上老库存潜亏等。

第三部分 偿债能力分析

偿债能力分析是指对企业偿还各种短期负债和长期负债能力的分析。企业偿债能力的高低是债权人最关心的，但出于对企业安全性的考虑，也受到管理者和股东的普遍关注。偿债能力的分析除流动比率和资产负债率指标外，还可用下列产权比率、利息保障倍数指标分析说明。

第四部分 现金流量分析

现金流量表主要用来反映企业创造净现金流量的能力。对现金流量表的分析，有助于报表使用者了解企业在一定时期内现金流入、流出的信息及变动的原因，预测未来期间的现金流量，评价企业的财务结构和偿还债务的能力，判断企业适应外部环境变化对现金收支进行调节的余地，揭示企业盈利水平与现金流量的关系。由于现金流量信息自身的客观性，以及某些方面与评价目标有更强的相关性，因此对现金流量比率的分析，可以对其它财务指标分析起到很好的补充作用。一般可以从以下几个比率来分析：

现金流量比率指标表

第五部分企业管理存在的不足及需采取的措施

针对企业的财务状况提出尚需解决和改善的问题，并结合企业的实际情况提出一些解决问题的建议。

财务分析的目的是在于解释各项目变化及其产生的原因，通过分析发现一些问题，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势，将大量的报表数据转换为对特定决策有用的信息。在公司的经营过程中，碰到了新问题、新情况，如汇率剧烈变动、开发较有前景的新产品、比重较大的代理销售等，应分析其中原委，做出比较详细、透彻的专题分析，突出该事件的重要性，引起管理层的注重，真正体现财务会计的监督、管理职能。

6. 怎样做报表呢

企业会计准则第30号——财务报表列报（2006）
　第一章 总 则
　　第一条 为了规范财务报表的列报，保证同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　第二条财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：　　（一）资产负债表；　　（二）利润表；　　（三）所有者权益（或股东权益，下同）变动表；
　（四）现金流量表；　　（五）附注。: 　　第三条下列各项适用其他相关会计准则：　　（一）财务报表中交易和事项的确认和计量。
　（二）现金流量表的内容、格式和列报要求。　　（三）其他会计准则规定的特殊列报要求。
　第二章　基本要求　　第四条 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项， 按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表　　企业不能以附注披露代替确认和计量。　　以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。　　第五条 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：
　（一）会计准则要求改变财务报表项目的列报。　　（二）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。  　　第六条 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，不具有重要性的项目除外。
　性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。6 　　重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。
　第七条 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，其他会计准则另有规定的除外。　　资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。
　非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。　　第八条 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，其他会计准则另有规定的除外。
　根据本准则第五条的规定，财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。　　不切实可行，是指企业在做出所有合理努力后仍然无法采用某项规定。　　第九条企业应当在财务报表的显著位置披露下列各项：　　（一）编报企业的名称。　　（二）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。
　（三）人民币金额单位。
　（四）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。　　第十条 企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
第十一条 本准则规定在财务报表中列报的项目，应当单独列报；其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目- 　　第三章  资产负债表　　第十二条 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。　　金融企业的各项资产或负债，按照流动性列示能够提供可靠且更相关信息的，可以按照其流动性顺序列示。
第十三条 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：
　（一）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
　（二）主要为交易目的而持有。
　（三）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现　　（四）在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物　　第十四条 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，并应按其性质分类列示　　第十五条 负债满足下列条件之一　（一）预计在一个正常营业周期中清偿。
　（二）主要为交易目的而持有。
　（三）在资产负债表日起一年内到期应予以清偿。
　（四）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。
　第十六条 流动负债以外的负债应当归类为非流动负债，并应按其性质分类列示。
　第十七条 对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。
　　第十八条企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。
　贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日起一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。
　其他长期负债存在类似情况的，比照前述两款处理。
　第十九条 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目：
　（一）货币资金；
　（二）应收及预付款项；　　（三）交易性投资； 　　（四）存货；
　（五）持有至到期投资；
　（六）长期股权投资；
　（七）投资性房地产；
　（八）固定资产；
（九）生物资产；
　（十）递延所得税资产　　（十一）无形资产。　　第二十条 资产负债表中的资产类至少应当包括流动资产和非流动资产的合计项目。
　（一）短期借款；
　（二）应付及预收款项；
　（三）应交税金；　　（四）应付职工薪酬；
　　（五）预计负债；　　（六）长期借款；　　（七）长期应付款；
　第二十二条 资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、非流动负债和负债的合计项目。) 　　第二十三条 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：　　（一）实收资本（或股本　　（二）资本公积；
　（三）盈余公积；
　（四）未分配利润。
　在合并资产负债表中，企业应当在所有者权益类中单独列示少数股东权益　　第二十四条 资产负债表中的所有者权益类应当包括所有者权益的合计项目。
　第二十五条 资产负债表应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。3 `' t) R1 ~! H
　第二十六条 费用应当按照功能分类，划分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等　　第二十七条利润表至少应当单独列示反映下列信息的项目：
　（一）营业收入；
　（二）营业成本；　　（三）营业税金；
　（四）管理费用　　（五）销售费用　　（六）财务费用；　　（七）投资收益；
（八）公允价值变动损益；
　（九）资产减值损失；
　（十）非流动资产处置损益；
　（十一）所得税费用；
　（十二）净利润。
　金融企业可以根据其特殊性列示利润表项目。
　第二十八条 在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。
　　第五章  所有者权益变动表　　第二十九条 所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者（或股东，下同）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。
　第三十条 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：
（一）净利润；
　（二）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额　　（三）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
　（四）所有者投入资本和向所有者分配利润等；　　（五）按照规定提取的盈余公积；　　（六）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情　　第六章  附注
　第三十一条 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
　　第三十二条 附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示的项目相互参照。
　第三十三条 附注　一般应当按照下列顺序披露：
　（一）财务报表的编制基础　　（二）遵循企业会计准则的声明。
　（三）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。
（四）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等  　（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。
（六）对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。　　（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。　　第三十四条 企业应当在附注中披露在资产负债表日后、财务报表批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利金额（或分配给投资者的利润总额）。
　第三十五条 下列各项没有在与财务报表一起公布的其他信息中披露的，企业应当在附注中披露　　（一）企业注册地、组织形式和总部地址。, 　　（二）企业的业务性质和主要经营活动。　　（三）母公司以及集团最终母公司的名称。,企业会计准则第31号——现金流量表　　第一章 总 则( 　　第一条为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　第二条 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。　　本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物　　第三条 合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。
　第二章　基本要求
　第四条 现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
　第五条 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：　　（一）代客户收取或支付的现金　　（二）周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
　（三）金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。　第六条 自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
　第七条 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报　　第三章　经营活动现金流量:　　第八条　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。　　第九条 有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：
　（一）企业的会计记录。　　（二）根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
　1.当期存货及经营性应收和应付项目的变动　　2.固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项　　3.属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目　　第十条　经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：　　（一）销售商品、提供劳务收到的现金；
（二）收到的税费返还；　　（三）收到其他与经营活动有关的现金　　（四）购买商品、接受劳务支付的现金；
（五）支付给职工以及为职工支付的现金　　（六）支付的各项税费；
　（七）支付其他与经营活动有关的现金　　第十一条　金融企业可以根据行业特点和现金流量实际情况，合理确定现金流量项目的类别　　第四章  投资活动现金流量　　第十二条 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动　　第十三条　投资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目　　（一）收回投资收到的现金；
　（二）取得投资收益收到的现金　　（三）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；　　（四）购买或处置子公司及其他营业单位产生的现金净额；
（五）收到其他与投资活动有关的现金； 　　（六）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；　　（七）投资支付的现金；　　（八）支付其他与投资活动有关的现金。
第五章　筹资活动现金流量　　第十四条 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
　第十五条 筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目　　（一）吸收投资收到的现金；　　（二）取得借款收到的现金；
　（三）收到其他与筹资活动有关的现金　　（四）偿还债务支付的现金　　（五）分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
（六）支付其他与筹资活动有关的现金　　第六章　披露
第十六条 企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目　　（一）资产减值准备；　　（二）固定资产折旧；
　（三）无形资产摊销；
　（四）长期待摊费用摊销；　　（五）待摊费用　　（六）预提费用； 　　（七）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益　　（八）固定资产报废损失；
　　（九）公允价值变动损益：
　（十）财务费用；
（十一）投资损益；　　（十二）递延税款　　（十三）存货；
（十四）经营性应收项目：
　（十五）经营性应付项目。　　第十七条 企业应当在附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
（一）购买或处置价格；
　（二）购买或处置价格中以现金支付的部分；
　（三）处置或购买子公司及其他营业单位取得的现金：　　（四）购买或处置子公司及其他营业单位按照主要类别分类的非现金资产和负债　　第十八条 企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动。
　第十九条 企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息　　（一）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额。　　（二）企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物余额。　

7. 报表怎么做

一般的简单财务报表包括资产负债表、利润表编制报表要做到数据准确、平衡。
财务报表就是将每个月将公司的一切财务状况，包括收入、支出、纳税等等用表格记录下来，并在月末和年末将每个项目均合计一下，做成一个汇总表格，方便在制作财务报表时使用。这样就能做到帐项平衡，账账相符，以保证帐簿资料的真实性和准确性。
资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。
资产负债表采用账户式结构，分为左右两方，左方为资产，右方为负债和所有者权益。资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。我国企业的利润表采用多步式格式，主要编制步骤和内容如下：
第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。
第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。
第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或亏损)。

8. 报表怎么做?

会计报表的报送期限，由国家统一加以规定。 （1）月报应于月度终了后6天内（节假日顺延，下同）对外提供； （2）季报应于季度终了后15天内对外提供； （3）半年度报应于年度中期结束后60天内（相当于两个连续的月份）对外提供； （4）年报应于年度终了后4个月内对外提供。（一）资产负债表的编制方法 ： 1、根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。 2、根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 3、根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“存货”项目，根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的净额填列；又如，“无形资产”项目，根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”与“累计摊销”备抵科目余额后的净额填列。 在我国，资产负债表的“年初数”栏内各项数字，根据上年末资产负债表“期末数”栏内各项数字填列，“期末数”栏内各项数字根据会计期末各总账账户及所属明细账户的余额填列。如果当年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初数”栏内。 （二）编制利润表的步骤 : 1、根据原始凭证编制记账凭证，登记总帐及明细账，并进行账账核对、账实核对及账证核对。 2、保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平衡表，检察会计账户的正确性，为编制会计报表作准备。 3、依据试算平衡表损益类账户的发生额，结合有关明细账户的发生额，计算并填列利润表的各项目。 4、检验利润表的完整性及正确性，包括表头部分的填制是否齐全、各项目的填列是否正确、各种利润的计算是否正确。 5、有关人员签字盖章。 （三）现金流量表的编制 ： 1：净利润，取利润分配表“净利润”项目。 2：计提的资产减值准备，取“管理费用”账户所属“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”、“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额。 3：固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。 4：无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。 5：长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。 6：待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7：预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。 8：处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。 9：固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。 10：财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。 11：投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额。 12：递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。 13：存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。 14：经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额。 15：经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额。 
检举