你好，我刚接手一家矿业公司的会计，是一般纳税人，税上一直是0申报，这个月要报600，增值税报表怎么填写

1. 你好，我刚接手一家矿业公司的会计，是一般纳税人，税上一直是0申报，这个月要报600，增值税报表怎么填写

就是说你这个月有600元的主营业务收入吗?
1、	先打开电子申报系统,同时打开防伪开票系统，
2、	进入电子申报系统—销项发票—盗入防伪开票系统中的你之前开的那600的发票
3、	电子申报系统会自动在主表一和增值税申报表中出现你600元的申报金额。
4、	利润表的处理，如果是主营业务收入就输入到主营业务中

2. 怎样做好一名会计

看会计基础、法规、实务、准则。这是最起码，也应该要掌握的东西。会计做账的依据是准则，政策法规。其实也是“照本办事”东西还是比较死的，不怎么活。所以，如果你是一个新人，就要把一些基础知识掌握，就是做账的依据。理论知识。建议：除了要看以上书之后。建议你先把报表看明白，别的报表我先不说，你先把月报表拿出来看一下。要明白每个科目的核算内容是什么？借方、贷方，分别是什么意思？其实这些东西并不难，你可以先从你熟悉的科目看起，看完熟悉的，再看不熟悉的。如果你都看明白了，那么就不要太担心了，很多科目，都是举一反三的。资产类、负债类、权益类……同类别的，核算方法都有些相同，就像备抵类科目等，都是一个意思。祝福。

3. 在企业工作，但不是做财务工作的，请问是考注册资产评估师好，还是注册会计师好？

你选择了这个专业你起码要好好的去完成它，说到两个师的含金量，资产评估师就比较冷门一些了，当然，你做的好也能飞黄腾达。但是对比来说我觉得注册会计师出路则比较广。而且很多非会计专业的学生都能够考到注册会计师只要下功夫，还是能考到的。但是要注意的是注册会计师在有些省份是要等到大三大四甚至毕业才能考。


其他的楼上有说的很清楚的，我发个人家注册会计师的经验给你。


CPA能考，一门一门的准备，今年才考完，现在是备考2010年注册会计师的最好时间。
我跟你说说所需要的底子，可能会对你好一些。
会计，需要有中级会计实务，成本会计，财务管理，财务报表分析的底子。
审计，要会计学得好，审计才容易懂，这本书枯燥，比会计花的时间还要多。
财管，需要有财务报表分析，管理会计，财务管理，成本会计的知识。
经济法，没基础，也可以学。
税法，需要有会计基础的知识。
风险管理，我没考过，我是考老制度。
现在注册会计师刚考完不到一个月，应该是说最好预习明年的注册会计师的时间，考注册会计师，切忌不可贪多，不可高估自己活着低估注册会计师的难度。
现在最好不要把6本书买全，因为教材肯定会变动，尤其是税法明年变动会很大，我建议你一科一科的准备，准备好一本书，再买一本书准备，准备到明年4月，看你的准备情况，再决定考几科，以我个人的看法，我绝对你报考三科最为合适，经济法，税法，风险管理，这几科与会计联系不是很大，与会计稍微联系大点的是税法。辅导书不一定要买，最好报个班，现在报2010年的班，是送2009年的，建议你最好报考网校，跟着学，效果会比较不错的。
另外在准备的过程中，切忌莫放过大题，因为考试如果一道大题没做，及格的可能性就很小，一道大题都差不多18分左右，如果以道没错，就是80分往下起平，也就是说，正确率要达到80%才有希望及格，但正确率达到80%的，一般都能把题目做完，宁愿平常多错一点，也不要放过大题。

关于搭配的问题：
1.会计审计（+税法）：这样搭配无可厚非，有人说先考这个，考了这个等于注册会计师考了一半，这种说法本身没什么错误，但是这么搭配是因人而异的，本身会计的难度最大，审计花费的时间比会计还要长，所以这样的搭配适合底子非常好，并且有时间比较，爱钻研大题的那种。如果你现在准备的话，可以试试，建议最好试听网校的辅导班，有10节免费的，其中包括第二章，如果第二章都听不懂的，建议不要准备。
2.会计税法（+经济法/+风险管理）：这样搭配比第1种搭配要少花3个月的适合，这种报法适合大三的学生，专业课即将学完，并且没有其他考试，只考注册会计师的，这样如果考上，对毕业找工作相对好点。
3.税法经济法（+风险管理）：这种适合考试经验不足的，归纳能力不强的，适合先从这个考起。
4.财管经济法（+风险管理/+税法）：这个搭配是最省时间的，但特别针对概率论与数理统计学的不错，并且学过金融的朋友，因为财管的期权股价是最难的章节，其次是企业整体价值评估，数学学得好，有金融底子的，会省时省力。害怕数学的不适合这一条。
注意：这个《会计》与注册会计师的每一门都有联系，其中与审计税法联系最大。这个《会计》并不是基础，更不是《会计基础》，很多学会计的，考这一科，考10多分，20多分都是正常的，大题一个不会的很多。所以最好有点心理准备，这个《会计》需要财管，成本会计的底子，第二章金融资产中，就涉及年金（资金时间价值）的知识。
《经济法》《税法》需要有《会计基础》知识，经济法的公司法，证券法，就要判断现金流量，净利率问题，一点会计基础都没有，肯定不行的。另外票据问题，如果是非会计专业，也不好理解，肯定要多费时间。《税法》更加需要有《会计基础》知识，企业所得税，财务报表，各项费用，固定资产折旧，增值税，这样的基本知识都没有，可以不用去考。


下面是如何学习的问题，风险管理我没有考过，也不需要考了，所以我不好回答，审计我也是没掌握方法，所以也不回答，其他4科我来告诉你：
其实很多人说考经济法，税法不需要会计基础，是个错误。
首先是财管：并不像别人说的掌握公式就很容易考过，财管加客观题，要计算的是80分以上，学财管的底子是财务报表分析，成本会计，管理会计。其中成本计算肯定是年年都有的，这个是属于容易的题目，所以一定要会算。其次，通过历年的试卷看，财管的计算类型这么几个，容易的是财务报表分析，可持续增长率计算，最佳存货，最佳现金持有量，销售预算，风险计算，属于难的有期权股价，这个也是年年考，二叉树，斯科尔斯模型，肯定要知道，然后融资租赁，企业整体价值评估。10种类型的计算都要会，最基础的章节是年金，凡事考虑年限的，无非肯定是用到年金和风险的，其中数学最好是学过概率，你像风险计算中的标准差，方差，相关系数，全部是概率到财管的具体运用。
经济法：
经济法有点杂,归纳的东西多,归纳完之后,还有其他零散的.
1.归纳时间，这个是第一章，诉讼期限，肯定会考。还有比如多少日登记，多少日见报，多少日发出公告，等等，破产法，公司法合并分立会提及。
2.归纳表决方式，合伙企业法，公司法，破产法，物权法，都会有。
3.归纳组织形式，比如董事会，监事会，股东会的，这些合伙企业法，外商法，公司法，破产法，物权法都会有。
4.归纳人事任免制度，比如公司法独立董事，比如破产法管理人，都会有。
5.归纳能否对抗善意第三人，这个物权法有。
6.归纳其他数字，这个很重要的。
重点章节往往是公司法，证券法，合同法，破产法，物权法。这些章节也容易结合。
税法：
而税法不同.
因为你看税法,出题就有很对性,计算题都是出税种,叫你算多少税,分值比例较高,所以你如果计算做得好,考80分都容易,我这么告诉你几点,你回去好好看看税法.
税法从增值税,除了个人所得税和企业所得税外,书上黑体字,都是按照这么一个顺序.
1.各个税的概念
2.征税对象,纳税义务人.
3.计税基础,这个是计算的关键,哪些要计税,哪些要剔除,哪些算组价,你列一张表.
4.纳税时间,地点,税收优惠.
你按照这4样,再归纳第5个.
5.与房子有关的税,你看历年试卷,年年都会考到.
你这么一归纳,税法顶多归纳出30页4A的纸,肯定能过了.
会计：会计我一直头疼，把最难得看了，但是今年放水，考些不看的地方，但是会计也要有财管的基础，第二章金融资产就需要财管，未确认融资收益，所以学会计必须有底子，有中级财务会计的底子，有财务报表分析，税务的知识。
学会计我的归纳不到家，但是还是必须说，各个章节的联系，金融资产，投资性房地产，非货币性资产交换，长期股权投资都是有着联系，所以这几章要学好。
然后财务报表，合并财务报表，所得税会计是难点。
归纳有以下这么几点：
因为会计其实是考你的会计准则问题，很详细的，所以首先要
1.归纳会计科目核算内容
2.归纳以什么价值核算，你比如历史成本，公允价值，到底是什么价值。
3.归纳相同点，比如哪些要提减值准备，哪些可以冲回，哪些不可以冲回。
4.对比，资产对比负债，对比所有者权益。
5.共性，资产里面的，比如金融资产的可供出售金融资产，持有至到期的资产，共同与差异，金融资产与投资性房地产的共性。
审计我没学好。

备考中注意这么几点：
1.不能因为没有2010年的教材而不预习，用09年的教材预习，最好不要买辅导，报个班比较稳妥，因为你如果面辅导，有以下两个方面不好，如果你考得多，会感到预习时间不够，再就是万一教材改变大，做成了一个印象反倒不好。还不如报个班，把习题班学会就好了。等新书一下来，就赶紧做题。
2.心态放稳，不是很难的考试，只是到了那里，会有两个想法，一是题目不难，但是不会，二是感觉一整本书都是重点。
3.最怕的是高估自己，低估注册会计师，很多考过初级，中级，盲目觉得自己的自学能力不错。
4.要坚持做大题，最怕的就是看到大题，就脑袋里面思考一下，不动笔，而直接去看答案。

4. 对外投资属于什么类型的会计科目

对外投资不是会计科目。属于对外投资的会计科目有短期投资、长期股权投资和长期债券投资都属于资产类的科目如果你看好某支企业的股票，并购买，就记入长期股权投资。
企业对外投资是相对于对内投资而言。所谓企业对外投资就是企业在其本身经营的主要业务以外，以现金、实物、无形资产方式，或者以购买股票、债券等有价证券方式向境内外的其他单位进行投资，以期在未来获得投资收益的经济行为。
对外投资是相对于对内投资而言的，企业对外投资收益是企业总收益的组成部分。在市场经济特别是发展横向经济联合的条件下，企业对外投资已成为企业财务活动的重要内容。

扩展资料：
一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。
二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。
小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。
通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。
企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。
三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。
（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。
实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
参考资料来源：百度百科-长期股权投资

5. 刚到一个新的公司做会计，公司也是新建的，应该如何做账？

　　每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有必要的。\x0d\x0a\x0d\x0a　　一、大致环节：\x0d\x0a　　1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。\x0d\x0a　　2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。\x0d\x0a　　3、根据记账凭证登记明细分类账。\x0d\x0a　　4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表\x0d\x0a　　5、根据科目汇总表登记总账。\x0d\x0a　　6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。\x0d\x0a\x0d\x0a　　如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。\x0d\x0a\x0d\x0a　　二、具体内容：\x0d\x0a　　1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。\x0d\x0a　　2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用 。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定 。\x0d\x0a　　3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（ 所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。\x0d\x0a　　4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。\x0d\x0a　　（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）\x0d\x0a　　5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类\x0d\x0a　　6、注意问题：\x0d\x0a　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。\x0d\x0a　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。\x0d\x0a\x0d\x0a　　三、报表问题：\x0d\x0a　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额 ，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错 ，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。\x0d\x0a\x0d\x0a　　细节补充：\x0d\x0a　　1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报\x0d\x0a　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）\x0d\x0a　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，（税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。\x0d\x0a　　4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金\x0d\x0a　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本\x0d\x0a　　6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整。所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.\x0d\x0a　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可（钟书补充）。\x0d\x0a　　8、差旅费的开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费\x0d\x0a　　9、出纳日记账保存25年\x0d\x0a\x0d\x0a　　几个很有用的分录：\x0d\x0a　　1、现金长款\x0d\x0a　　借：现金\x0d\x0a　　贷：待处理财产损溢\x0d\x0a　　借：待处理财产损溢\x0d\x0a　　贷：营业外收入（注：无法查明原因）\x0d\x0a　　2、现金短款\x0d\x0a　　借：待处理财产损溢\x0d\x0a　　贷：现金\x0d\x0a　　借：其他应收款——应收现金短缺款（个人）\x0d\x0a　　——应收保险赔偿款\x0d\x0a　　管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）\x0d\x0a　　贷：待处理财产损溢\x0d\x0a　　3、提取福利费\x0d\x0a　　借：生产成本\x0d\x0a　　营业费用\x0d\x0a　　管理费用\x0d\x0a　　贷：应付福利费\x0d\x0a　　4、计提工会经费\x0d\x0a　　借：管理费用——工会经费\x0d\x0a　　贷：其他应付款——工会经费\x0d\x0a　　5、计提职工教育经费\x0d\x0a　　借：管理费用——职工教育费\x0d\x0a　　贷：其他应付款——职工教育费\x0d\x0a　　6、支付工资\x0d\x0a　　借：应付工资\x0d\x0a　　贷：现金\x0d\x0a　　应交税金——应交个人所得税\x0d\x0a　　其他应付款\x0d\x0a　　其他应收款（代扣款项）\x0d\x0a　　7、提取城建税\x0d\x0a　　借：主营业务税金及附加/其他业务支出\x0d\x0a　　贷：应交税金——应交城建税\x0d\x0a　　8、计提教育费附加\x0d\x0a　　借：主营业务税金及附加\x0d\x0a　　贷：其他应交款——教育费附加\x0d\x0a　　9、印花税\x0d\x0a　　借：管理费用/待摊费用\x0d\x0a　　贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）\x0d\x0a\x0d\x0a　　出纳工作\x0d\x0a　　一、办理银行存款和现金领取。\x0d\x0a　　二、负责支票、汇票、发票、收据管理。\x0d\x0a　　三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。\x0d\x0a　　四、负责报销差旅费的工作。\x0d\x0a　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。\x0d\x0a　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。\x0d\x0a　　五、员工工资的发放。\x0d\x0a\x0d\x0a　　A现金收付\x0d\x0a　　1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。 若收到假币予以没收，由责任人负责。\x0d\x0a　　2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章"。多付或少付金额，由责任人负责。\x0d\x0a　　3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支"。\x0d\x0a　　4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。\x0d\x0a　　5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。 特殊情况需审批。\x0d\x0a　　6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。\x0d\x0a\x0d\x0a　　B 银行账处理\x0d\x0a　　1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。\x0d\x0a　　2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。\x0d\x0a　　3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。\x0d\x0a　　4、公司账务章平时由出纳保管。\x0d\x0a\x0d\x0a　　C报销审核\x0d\x0a　　1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。 若无，应补。\x0d\x0a　　2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。 若有，问明原因或不予报销。\x0d\x0a　　3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。\x0d\x0a　　4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。若超过，应重填。\x0d\x0a　　5、大、小金额是否相符。 若不相符，应更正重填。\x0d\x0a　　6、报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。\x0d\x0a　　7、支付证明单上是否有总经理签字。若无，不予报销

6. 我现在准备去一家口腔医院做会计，全套报表以及相关科目有哪些？

一、医院的核算与企业不一样的，核算的主要特点： 
1、净资产的构成为：事业基金、固定基金、专用基金和待分配结余。事业基金中分为一般基金等；固定基金按固定资金的类别分为房屋建筑物、专用设备、一般设备、图书；专用基金分为修购基金、福利基金、防保基金和群欠基金等。以上基金中一般基金和福利基金均由年终结余分配； 
2、库存药品的核算采用售价核算，要设置进销差价科目； 
3、固定资产核算时采用分类核算，但不提取折旧。每年提取修购基金。修购基金的提取比例是按医院的类别来提的，提取后计入专用基金--修购基金（具体比例由于长期没有涉及忘了，不好意思，市级医院13%、乡镇是11%）。固定资产购入时，增加固定资产的同时，还要增加固定基金。 
4、收入支出总表，就是医院的利润表。项目分为：一、收入总计：财政补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入；二、支出总计：医疗支出、药品支出、财政专项支出、其他支出。三、收支差额及结余分配。期末的结余要分转入事业基金和专用基金。 
5、低值晚耗品一次性记入支出； 
6、平时核算时也要设置管理费用科目，但每月末均要分配到支出的各明细项目中（也就是收支总表的支出项目中）； 
7、其他核算，如往来、银行、现金等与一般企业一致。 

二、给你提供一份医院会计科目的设置及使用说明 


1、要增加信心，不要担心什么。不管什么行业的会计，会计原理是一样的。你可以看看给你提供的《医院会计制度》，里面对会计科目的使用又说明。 

祝你早日熟悉医院会计工作！
医院会计制度

医院会计制度
第一部分 总说明
一、为了加强医院会计核算工作，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》（财预字〔1997〕286号）以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医疗机构（以下简称医院），包括综合医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院、卫生院等。
三、医院的会计核算除采用权责发生制外，均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。
四、医院应按下列规定运用会计科目：
（一）本制度统一规定会计科目的编号，便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。医院不应随意改变或打乱重编。
（二）医院应按本制度的规定，设置和使用会计科目。明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，医院可按根据需要，自行规定。
（三）医院在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填列科目编号，不填列科目名称。
五、医院应按下列规定编制和提供财务报告：
（一）医院应当按照《事业单位会计准则》和本制度的规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。
（二）医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外提供的财务报告的内容、会计报表种类和格式等，由本制度规定；医院内部管理需要的会计报表由医院自行规定。
（三）医院向外提供的会计报表包括：
1.资产负债表；
2.收入支出总表；
3.基金变动情况表；
4.有关附表。
（四）医院的财务报告应当报送财政部门和主管部门，报送时间由各省、自治区、直辖市财政部门和卫生部门规定。
（五）医院会计报表，以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。
（六）医院向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：医院名称、地址、报表所属年度、月份、送出日期等，并由医院法定代表人、总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计机构负责人签名或盖章。
六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计监督、内部会计管理制度的要求，按照《会计基础工作规范》（财会字〔1996〕19号）的规定执行。
七、本制度由中华人民共和国财政部、卫生部负责解释。本制度需要变更时，由财政部、卫生部负责修订。
八、本制度自1999年1月1日起施行。
第二部分 会计科目
一、会计科目表（略）
二、会计科目使用说明
第101号科目 现金
一、本科目核算医院的库存现金。
医院内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。
二、医院收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。
三、医院应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。
有外币现金的医院，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映医院实际持有的库存现金。
第102号科目 银行存款
一、本科目核算医院存入银行的各种存款。
二、医院收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。医院将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等科目；提取或支付存款时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
三、医院应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，银行存款账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
四、有外币业务的医院，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
医院发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时汇率，也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。
月末，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务）的外币期末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，作为汇兑损益，记入“管理费用”科目。
五、本科目期末借方余额，反映医院实际存在银行的款项。
第109号科目 其他货币资金
一、本科目核算医院的外埠存款，银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。
二、外埠存款，是指医院到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
三、银行汇票存款，是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票帐单等有关凭证，借记“库存物资”、“药品”科目，贷记本科目；如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项，根据开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项，在月终如有未到达的汇入款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
五、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“在途资金”等明细账。
六、本科目期末余额，反映医院实际持有的其他货币资金。
第111号科目 应收在院病人医药费
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向住院病人收取的医药费。
二、医院向住院病人收取医药费时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”科目。住院病人办理出院手续，结算医药费时，借记“现金”、“银行存款”、“预收医疗款”等科目，贷记本科目；如果住院费用大于预交金，按预交金额，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，补交金额不足，按欠费金额，借记“应收医疗款”科目，按发生的医药费总数，贷记本科目。
三、本科目按在院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未办理结算的住院病人医药费。
第113号科目 应收医疗款
一、本科目核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人和出院病人收取的医疗款。
二、医院应向门诊病人收取的医疗款时，借记本科目，贷记“医疗收入”、“药品收入”、“其他收入”科目。
医院与住院病人办理出院手续，结算医药费时，如果发生住院病人欠费的，按预交金数，借记“预收医疗款”科目，按补交金额，借记“现金”、“银行存款”科目，按欠费金额，借记本科目，按发生的医药费总数，贷记“应收在院病人医药费”科目。
医院收回门诊病人、出院病人欠费时，借记“银行存款”、“现金”科目，贷记本科目。
经主管部门批准核销确实无法收回的应收医疗款时，借记“坏账准备”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按门诊病人和出院病人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的医疗款。
第114号科目 坏账准备
一、本科目核算医院提取的坏账准备。
二、医院按规定提取坏账准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
医院按规定核销坏账时，借记本科目，贷记“应收医疗款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收医疗款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收医疗款”科目。
三、本科目期末贷方余额，反映医院已提取的坏账准备。
第119号科目 其他应收款
一、本科目核算医院除应收在院病人医疗费、应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项，包括医院拨付的备用金、职工预借的差旅费等。
二、医院发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的医院，对于领用的备用金应定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记有关科目，贷记“现金”、“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院尚未收回的其他应收款。
第121号科目 药品
一、本科目核算医院为了开展医疗活动而储存的各类药品的售价成本，包括存放在药库、药房的药品。
二、医院的药品采用售价进行核算，药品的售价与进价的差额在“药品进销差价”科目核算，采购费用及管理中支出的费用在“药品支出”科目核算。
三、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记本科目（药库），按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
药房从药库领取药品时，借记本科目（药房），贷记本科目（药库）。
制剂或委托加工发出药品时，借记“在加工材料”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院内部领用时，借记“医疗支出”、“药品进销差价”科目，贷记本科目（药库）。
医院销售药品时，借记“现金”、“应收医疗款”、“银行存款”、“应收在院病人医药费”等科目，贷记“药品收入”科目。
月末，结转药品销售成本时，按药品的实际成本，借记“药品支出”科目，按计算的本月消耗药品实现的进销差价，借记“药品进销差价”科目，按已销药品的售价，贷记本科目（药房）。
药品盘盈时，借记本科目，贷记“药品进销差价”、“待处理财产损溢”科目。
药品盘亏时，借记“待处理财产损溢”、“药品进销差价”科目，贷记本科目。
药品销售价格变动时，按现存药品调价前后的差价金额调整有关科目。上调时，借记本科目，贷记“药品进销差价”科目；下调时，借记“药品进销差价”科目，贷记本科目。
四、本科目应按药库、药房设置明细账，在明细账下按西药、中成药、中草药进行明细核算。
药品管理部门应按品名、规格分别设置数量金额明细账。药品仓库应按每一种药品设置收、发、存数量明细账和卡。
五、本科目期末借方余额，反映药品的结存数。
第122号科目 药品进销差价
一、本科目核算医院药品售价与进价的差额。
二、医院购入的药品验收入库时，按售价，借记“药品”科目，按进价，贷记“银行存款”等科目，按售价和进价的差额，贷记本科目。
月末，结转药品销售成本时，按计算本月消耗药品实现的进销差价，借记本科目，按药品实际成本，借记“药品支出”科目，按已销药品的售价，贷记“药品”（药房）科目。
三、本科目应按药品类别设置西药、中成药和中草药三个明细科目。
四、本科目期末贷方期末余额，反映库存药品尚未实现的进销差价。
第123号科目 库存物资
一、本科目核算医院在库的低值易耗品、卫生材料、其他材料的实际成本。
二、医院购入低值易耗品及材料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“应付账款”等科目。
委托加工和自制材料入库时，借记本科目，贷记“在加工材料”科目。
领用低值易耗品及材料时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”、“在加工材料”等科目，贷记本科目。
库存物资盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。
库存物资盘亏时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目。
三、本科目应按库存物资的类别，如低值易耗品、卫生材料和其他材料等设置明细账。物资管理部门应在明细账下，按品名、规格设置数量金额明细账，仓库应设置实物收、发、存数量明细账和卡。
四、本科目期末借方余额，反映库存物资的实际成本。
第125号科目 在加工材料
一、本科目核算医院炮制药品、制剂生产、委托加工材料等的实际成本。
二、炮制药品时；按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；炮制完成的药品重新入库时，按新确定的售价，借记“药品”，按实际成本，贷记本科目，按实际成本与售价的差额，贷记“药品进销差价”科目。
制剂生产领用药品时，按药品进价，借记本科目，按药品进销差价，借记“药品进销差价”科目，按药品售价，贷记“药品”科目；发生制剂费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；制剂生产完工人库时，按售价，借记“药品”科目，按实际成本，贷记本科目，按售价与实际成本的差额，贷记“药品进销差价”科目。
加工低值易耗品和卫生材料时，借记本科目，贷记“库存物资”等科目；支付加工费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目；加工结束入库时，按实际成本，借记“库存物资”科目，贷记本科目。
三、本科目应按在加工材料类别设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映尚未完工的在加工材料的实际成本。
第131号科目 待摊费用
一、本科目核算医院已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊在一年以内（包括一年）的各项费用，如预付保险费、预付租赁费、预付取暖费、预付报刊费等。
二、医院发生各项待摊费用时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。待摊费用摊销时，借记“医疗支出”、“药品支出”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
三、待摊费用应按费用项目的受益期限分期摊销。
四、本科目应按费用种类设置明细账。
五、本科目期末借方余额，反映医院各种已支付但尚未摊销的费用。
第141号科目 对外投资
一、本科目核算医院向院办企、事业单位的投资和购买的债券。
二、医院购入债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以固定资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按账面价值，借记“固定基金”科目，贷记“固定资产”科目。
医院以实物、无形资产对外投资，按评估确认的价值，借记本科目，按账面价值，贷记“无形资产”、“库存物资”科目，按其差额，借记或贷记“事业基金——投资基金”科目，同时，按实物、无形资产的账面价值，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院以货币资金对外投资，借记本科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“事业基金——一般基金”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目。
医院转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按实际成本，贷记本科目，实收金额与原账面价值的差额，借记或贷记“其他收入”科目。同时，按原账面价值，借记“事业基金——投资基金”科目，贷记“事业基金——一般基金”科目。
三、本科目应按债券种类和投资对象设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映医院持有的对外投资的价值。
第151号科目 固定资产
一、本科目核算医院固定资产的原值。
二、医院应根据规定的固定资产标准和分类，结合本单位情况，制定固定资产目录，作为核算依据。
三、本科目按固定资产分类设置一级明细科目。固定资产管理部门按固定资产的分布设置二级明细科目，使用部门设置固定资产台账或卡片，对固定资产进行明细核算。
四、医院的固定资产按下列规定的价值记账。
1.购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价、运杂费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。
2.自制的固定资产，按实际发生的成本记账。
3.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按改建、扩建发生的支出冲减改建、扩建过程中的变价收入后的净增加值，扣除固定资产拆除部分的原值，记入固定资产原值。
4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的价款、运杂费、安装费等记账。
5.接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格，或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。
6.盘盈的固定资产，按重置完全价值入账。
7.已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。

7. 你好，我想请教下关于新农合会计的问题.刚开始会计科目有什么啊？月末结账有什么要求吗？

新型农村合作医疗基金会计制度  第一章 总则 第一条为了规范新型农村合作医疗（以下简称新农合）基金的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《新型农村合作医疗基金财务制度》以及有关法律、行政法规的规定，制定本制度。 第二条本制度适用于新农合经办机构（以下简称经办机构）经办的新农合基金。 本制度所称新农合基金，是指各统筹地区根据国家有关规定设立的，通过参加新农合的农民（以下简称参合农民）个人缴纳、集体扶持、政府资助筹集的，用于对参合农民医药费用进行补偿的专项资金。 第三条新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露。新农合基金独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。 第四条新农合基金的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期亦采用公历日期。 第五条新农合基金的会计核算主要以收付实现制为基础。 第六条新农合基金的会计记账采用借贷记账法。  参考会计科目： http://www.yykjw.com/news/ShowArticle.asp?ArticleID=347  新农合基金会计核算遵循的原则  《新型农村合作医疗基金会计制度》要求，新农合基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和披露，它独立于经办机构的固有财产及其管理的其他财产，实行专款专用。对它的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间又分为年度、季度和月份。会计年度自公历1月1日起至12月31日止，季度、月份的起讫日期也采用公历日期。  新农合基金的核算主要是以收付实现制为基础，采用借贷记账法进行会计记账，并且遵循以下基本原则：  （一）新农合基金的会计核算应当以实际发生的业务为依据，如实反映新农合基金的财务状况和收支情况等信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。  （二）新农合基金的会计核算应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。  （三）新农合基金的会计核算应当及时进行，不得提前或者延后。  对新农合基金的会计机构设置、会计人员配备、内部会计监督与控制以及相关会计基础工作等，新制度要求应当遵循《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》及内部控制规范等相关法律、行政法规和制度来设置和配备。   会计科目的设置及核算办法  《新型农村合作医疗基金会计制度》要求经办机构应当根据本制度的规定设置和使用会计科目、编制会计凭证、登记会计账簿，对新农合基金进行会计核算。在会计科目方面，资产类科目包括：现金、财政专户存款、收入户存款、支出户存款、暂付款、缴存省级风险基金；负债类科目只有暂收款科目。净资产类科目包括： 统筹基金和家庭账户基金科目。收入类科目包括：农民个人缴费收入、农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入、利息收入、其他收入科目。支出类科目包括：统筹基金支出、家庭账户基金支出科目。  新制度同时对各科目的核算内容和记账方法都作了详细阐述。拿“现金”科目来说，其核算内容要求，收到现金形式的收入时，借本科目，贷相关收入科目；将现金存入银行时，借“财政专户存款”、“收入户存款”科目，贷本科目； 从银行提取现金时，借本科目，贷“支出户存款”科目；支出现金时，借“统筹基金支出”、“家庭账户基金支出”科目，贷本科目；现金科目还应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。本科目期末借方余额，反映新农合基金的库存现金。  再如“农民个人缴费收入”科目，本科目核算参合农民以家庭为单位按照规定的缴费标准缴纳的款项。经办机构在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，在“暂收款（预收基金收入）”科目核算，以后年度再转入本科目。即收到参合农民本年度个人缴费时，借“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷本科目；在本年度收到的参合农民缴纳的以后年度个人缴费，借“财政专户存款”、“收入户存款”等科目，贷“暂收款（预收基金收入）”科目；以后年度，将归属于该年度的农民个人缴费转入本科目，借“暂收款（预收基金收入）”科目，贷本科目； 期末，将本科目贷方余额转入相关基金科目。借本科目，贷“统筹基金（一般统筹基金）”、“家庭账户基金”科目。本科目期末结转后无余额。  农村医疗救助资助收入、集体扶持收入、政府资助收入等比照上述原则处理。   编制财务报表的要求  《新型农村合作医疗基金会计制度》规定，新农合基金财务报表包括资产负债表、收支表、净资产变动表及附注，新制度对财务报表的格式作了说明，同时对资产负债表、收支表、净资产变动表的编制内容都作了详细的阐述。这里的附注是指对在资产负债表、收支表和净资产变动表中列示项目进行的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，包括收入明细表、支出明细表等相关附表。附注可由经办机构根据统筹地区具体要求自行编制。   新农合基金财务报表应当按照月份、年度编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。月度财务报表应于月份终了后8日内报出；年度财务报表应于年度终了后15日内报出。

8. SOS！！急！！！求餐饮成本核算方法及表格，最好是帮我做一份Excel格式的餐饮成本核算表啊，本人急用。拜

工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织产品生产所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额。因此，对制造成本的审查应作为企业所得税纳税审查的重点。 
一、制造成本的会计核算 
制造成本通过“生产成本”、“制造费用”科目进行核算。“生产成本”科目核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项费用；该科目设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个二级科目。“基本生产成本”二级科目核算企业为完成主要生产目的而进行的产品生产发生的费用，用于计算基本生产的产品成本；“辅助生产成本”二级科目核算企业为基本生产及其他服务而进行的产品生产和劳务供应发生的费用，用于计算辅助生产产品和劳务成本。该科目按成本核算对象设明细账，明细账用多栏式账页按成本项目设专栏进行明细核算。 
“制造费用”科目核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。按不同的车间、部门设置明细账，明细账用多栏式按费用项目内容设专栏进行明细核算。 
基本生产发生的直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—基本生产成本”，贷记有关科目。账务处理： 
借：生产成本—基本生产成本 
贷：原材料—直接材料 
应付工资 
辅助生产发生直接材料和直接人工费用，按成本项目借记“生产成本—辅助生产成本”贷记有关科目。账务处理： 
借：生产成本—辅助生产成本 
贷：原材料—直接材料 
应付工资 
发生的各项间接费用，借记“制造费用”，贷记有关科目。账务处理： 
借：制造费用 
贷：原材料（银行存款、累计折旧等） 
月终，制造费用分配给成本核算对象时，账务处理： 
借：生产成本—基本生产成本 
生产成本—辅助生产成本 
贷：制造费用 
“制造费用”科目月末无余额。 
二、制造成本的审查要点 
审查制造成本，应通过“生产成本”、“制造费用”明细账归集的内容、分配的方法，获取经济业务中的原始记录、单据、记账凭证，采用核对法、审阅法、复算法进行审查。审查要点如下： 
⒈审查费用发生内容的真实性、合法性。有无虚假成本，有无非生产性费用和扩大成本列支范围等挤占成本的现象； 
⒉跨期摊销费用，是否按权责发生制原则记入当期成本，有无人为调节利润的情况； 
⒊费用归集和分配的方式是否正确。有无未按规定将制造费用在不同产品之间分配的情况； 
⒋在产品成本计算方法是否准确。有无任意改变方法少记或多记产成品成本及利用保留在产品成本，人为多计算或少计算产品成本，从而调节利润的情况； 
⒌会计处理是否恰当，有无影响当期成本情况。 
三、制造成本审查方法 
由于工业企业产品成本计算方法复杂，会计核算工作量大。因此，注册税务师在进行纳税审查时，应当借助企业内部控制制度的效用，通过了解企业内部控制制度是否存在及对遵守性的测试，分析找出企业存在的薄弱环节和可能存在的问题，进而有选择、有目的、有重点地审查，这样既能降低审查工作量，又能确保审查质量。 
企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权或指挥进行购货、生产、销售等经营活动的各种方式方法，也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经营活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。因此，内部控制的作用能够提高会计核算的正确性和可靠性。 
企业的内部控制制度主要包括下列内容： 
⒈可靠的内部凭证制度。 
企业有完善的内部控制凭证，以种类全、内容完整、连续编号的一些处理经济业务的凭证，作为会计处理依据。 
⒉完善的簿记制度。在可靠的凭证制度基础上，建立完整的账簿和报表制度，确保会计记录的严密性。 
⒊严格核对制度。包括凭证之间的核对，凭证和账簿之间的核对，账簿和报表之间的核对等。企业建立严格的核对制度，有利于及时改正会计记录中错误，做到证、账、表三相符。 
⒋合理的会计政策和会计程序。企业在遵守国家制定的会计准则的基础上，还从本单位会计工作实际出发，建立自己的合理会计政策和会计程序，以书面文字形式，作为会计处理方法的依据。 
⒌定期资产盘点制度。 
对上述内部控制制度会计体系可靠程度进行遵守性的调查： 
第一、采用询问法。询问企业是否具有健全的内部控制制度。可以采取问卷的形式设计调查表格，将你想要询问的项目按其重要性依次排列。对想要问的内容及企业回答，要逐项进行并做好记录，使你在很短的时间内对企业生产环节的业务流程、控制程序、核算方法有所认识。 
第二、采用抽查法。验证内部控制是否一直在运行，是否取得了预期效果，在多大程度上确保核算的正确性。我们可以对上述的询问内容，选择对成本影响最大的项目，抽取样本—原始单据、凭证进行查看，并对企业回答进行核对，判断其内部控制的有效性。 
通过询问和抽查，对被查企业的内部控制制度，我们可得出这几种结论： 
第一、依赖程度高。被查企业具有健全、完善的内部控制制度，并且均能有效发挥作用。因此，经济业务和会计核算发生差错的可能性很小，可以相应对该环节减少审查的工作量，甚至于可以不查。 
第二、依赖程序一般。企业内部控制制度较为良好，但存在一定缺陷或薄弱环节，在某种程度上可能影响会计核算的准确性与可靠性，可以对薄弱环节项目进行较为深度的审查。 
第三、依赖程度低。企业内部控制制度明显失效，大部分经济业务和会计记录失控，各项资料和数据经常出错，从而导致无法依赖。在这种情况下，必须开展制造成本详细审查。 
审查时应从以下几个方面进行操作： 
一按成本项目进行审查 
产品制造成本构成项目为直接材料、直接人工和制造费用。 
⒈直接材料成本 
⑴采用实际成本方法核算 
获取成本计算单、材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料。 
①审查成本计算单中直接材料与材料成本分配汇总表中相关的直接材料是否相符，分配的标准是否合理。审查时注意两个方面的问题： 
第一、非生产耗用材料记入产品成本。如果成本计算单直接材料金额大于材料成本分配汇总表的分配金额，应进一步查明原因，审查材料使用对象有无将非产品耗用材料记入产品成本。但企业会计人员如果有意识地挤占产品成本，在耗用材料进行分配时，就会将非生产耗用材料直接分配到产品成本，使得成本计算单和材料分配汇总表金额相等。核对材料分配表若不能暴露问题，可采取通过非生产性项目的审查，即采用“反查法”的方法进行审查，查明问题后，按照谁耗用谁负担的原则，进行纳税调整。账务处理：   借：在建工程 
应付福利费 
贷：本年利润（或以前年度损益调整） 
第二、混淆不同产品成本。通过材料分配率混淆不同产品的成本，相应降低本期畅销产品成本，以调节跨年度的利润。审查注意那些不能确指产品耗用的共同混合使用原材料，分配时应科学地选择分配标志、计算方法及会计记录。 
正确方法：在消耗定额比例法下，通常采用按产品的材料定额消耗量或材料定额成本的比例分配。计算处理： 
分配率= 材料实际总消耗量（或实际成本）÷各种产品材料定额消耗量（或定额成本）之和 
某种产品应分配=该种产品的材料定额÷消耗量（或定额成本）×分配率 
也可以采用其他分配方法。如：产品产量或重量比例分配法。 
②抽取材料发出汇总表，选主要材料品种，统计直接材料的发出数量，将其与实际单位成本相乘，计算金额数，并与材料成本分配汇总表中该种材料成本比较，看其是否相等。审查注意下列问题： 
第一、企业是否采取提高成材料单位成本，多计产品成本。 
第二、审查领料单授批准及领料人是否签字，防止虚假领料多计成本。 
第三，材料单位成本计价方法是否恰当，有无变更、人为调节成本或利润。如果企业年度内改变计价方法，应按原计价方法计算发出材料结转成本，其差额调整材料成本或当期利润。 
审查方法参见“材料成本的审查要点”。 
⑵采用定额成本法 
抽查某种产品的生产通知单若产量统计记录及其直接材料单位消耗定额，根据材料明细账中各该项直接材料的实际单位成本，计算直接材料总消耗量和总成本，与有关成本计算单中耗用直接材料成本核对，看其是否相等。并注意两个问题： 
第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用； 
第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。 
⑶采用标准成本法 
抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。 
根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。 
除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。通过查看“生产成本”账红字冲减成本金额，判断其正确性。 
⒉直接人工成本 
⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。 
①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明 有无将非生产人员工资计入成本。 
②选 取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。 
③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。 
④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。 
⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。 
①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。 
②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。 
⑶对于采用标准成本法，抽取生产通知单或产量统计报表、工时统计报表和经批准的工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。 
①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。 
②直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，直接人工的标准成本的年度内有无重大变更。 
⒊制造费用成本 
抽取制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计资料及其相关原始记录。 
⑴审查“制造费用”账户借方发生额归集的制造费用内容是否正常，开支的标准、发生的费用是否是应归属于本期的生产费，不符合规定的应剔除计税处理。制造费用成本项目中，固定资产折旧为其中的主要内容，其审查方法在第五节中讲解。 
⑵在制造费用分配汇总表中选择一个产品，核对其分摊的制造费用与相应的成本计算单的制造费用是否相符。 
⑶制造费用的分配、计算选择的标准和计算结果是否正确，分配的方法有无变更，防止采用不同的计算方法多分配应税产品成本，相应少分配免税产品成本。审查发现此类问题应重新正确计算，作出会计调整。 
二审查“生产成本—辅助生产成本”账户 
辅助生产成本核算内容是为企业生产车间、管理部门、在建工程及辅助生产车间提供产品和劳务的车间所发生的费用。从服务的对象上看，部门多、非生产性占有一定的比例，正确分配辅助生产成本关系到正确计算产品成本。 
抽取辅助生产费用分配表、生产统计表等原始记录资料，从分配标准、费用分配方法、费用分配金额三个环节查证辅助生产成本分配是否真实、正确。 
⒈审查各车间的费用分配标准。审查有无将为基本建设、专项工程、福利部门提供的水、汽、机械加工、修理修配等劳务费用计入辅助生产；审查是否按实际受益对象进行分配，分配率是否正确，采用复算方法重新计算，对少分配或非生产性费用挤入生产成本的情况 ，调增计税利润。 
⒉审查分配方法。辅助生产分配方法较为复杂，审查进注意有无年度内任意改变分配方法，使各部门分配金额发生不正常波动的情况。如果存在这样情况，应按原方法进行计算，其差额调增（调减）计税利润。 
⒊审查费用分配金额。用辅助生产费用分配表与辅助生产车间统计表对照，当费用分配表中的分配金额大于生产统计表中的费用额时，应进一步查明辅助生产费用归集有无虚假，抑或统计有差错。如证实生产统计表正确的情况下，即为多转生产成本的费用，应调增利润。 
三审查费用确认的原则 
会计制度规定，确认费用应遵守权责发生制原则。 
按照权责发生制原则，凡是属于本期的收入和费用，不论其款项是否已收到或支付，均作为本期收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使其款项已在本期收到或付出，也不应作为本期的收入或费处理。由此可见权责发生制才能真正按会计期间来正确反映各期的盈亏情况 。 
主要审查发生的费用是否归属于本期产品负担，影响当期利润。企业生产经营过程中发生的跨期费用，在“预提费用”、“待摊费用”科目进行核算，审查该科目发生的费用是否应由本期产品成本来负担。应从费用真实性、合法性、计入成本时间和方法加以审查，审查时应注意两点： 
⑴待摊费用应严格划清资本性与收益性支出的界限。 
⑵审查预提费用计入当期成本的真实性、合法性，是否符合成本的列支范围、标准，计提金额是否正确，支付对象是否合理。 
⒈“待摊费用”科目的审查 
待摊费用是指企业本期已经支付或已经发生，但应由本期和以后各期分期按照费用支付或发生的受益期限平均摊入生产成本，且摊销期在一年以内的各项费用。为了正确贯彻权责发生制 会计核算原则，分行业的会计核算制度都相应地设置了“待摊费用”会计科目，便于企业准确核算应分期摊销的各项费用和费用摊销的具体结果。 
⑴“待摊费用”科目会计核算方法 
该科目主要核算企业已经发生或已经支付的应由本期及以后各期分别负担的且分摊期在一年以内的各项费用。如低值易耗品摊销、出租、出借包装物摊销、预付保险费、预付的固定资金资产租金、固定资产修理费用，一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额，以及预付报刊订阅费用等（若数额小，也可一次性列入支付期相关费用）。“待摊费用”账户的借方反映企业已经发生或支付的费用，贷方反映已经摊入相应期间生产成本、费用的金额，该科目的余额一般在借方，表示一定期间内尚未摊销完毕的各项费用。为了便于准确划分各项费用受益期限和摊销期限，“待摊费用”除设置总账外，还应按各项费用的发生时间和种类设置“待摊费用”明细分类账。 
账务处理： 
发生时：借：待摊费用—XXX 
贷：银行存款（现金、现金、低值易耗品....） 
摊销时。 
借：制造费用（生产成本、营业成本、管理费用等） 
贷：待摊费用—XXX 
⑵“待摊费用”的审查重点及审查的思路 
在日常税收审查工作中，由于“待摊费用”贷方发生额反映企业分期摊入生产经营成本的实际摊销金额，因此其金额摊销的正确与否，关键是确认受益期或使用期限与摊销期限是否一致，因而产生纳税审查的重点；但切不可忽视对该科目借方发生额的审查，因为，通过该科目借方发生额的审查，能够便于审查人员及时 、准确的掌握和了解需摊销费用的形成或来源是否真实以及费用的性质。因此在日常的税收审查中，对“待摊费用”科目的审查，其借方发生额和贷方发生额都应作为审查的重点，不能有所侧重，更不能有主次之分。 
⑶审查“待摊费用”账户借方发生额 
企业发生待摊费用时，在正常情况下，“待摊费用”账户的借方与“银行存款”、“低值易耗品”、“包装物”等账户贷方发生额对应。如果与“在建工程”、“其他应收款”等账户的贷方发生对应关系，则属于异常现象，应从以下几个方面审查。 
①区别生产性费用和非生产性费用的界限 
重点审查企业“待摊费用”科目借方发生额中是否有人为混淆成本界限的行为，是否存在将固定资产的购建支出项目列入待摊费用，从而分期摊入生产经营成本。常采取的手段的： 
a.企业人为地将本期固定资产购建支出项目金额化整为零，分期、分批列入“待摊费用”账户进行摊销； 
b.企业将本期固定资产购建支出金额的部分项目有意识地列入“待摊费用”账户实现摊销。如有规律地将基建人员的工资列入“待摊费用”、基建项目领用的材料、基建项目的借款利息等等。 
②严格划清资本性与收益性支出的界限。 
a.审查企业在原有固定资产基础上进行改建、扩建的资本性支出 有无假借固定资产大修理的名义 ，将从事固定的购建支出费用列入“待摊费用”科目的借方，实现摊销。 
b.审查企业是否有将应列入“递延资产”核算的开办费用，以经营租赁方式租入的固定资产的改良支出以及摊销期限不能单独归属于一个会计期间的固定资产修理费用支出列入“待摊费用”核算的行为； 
c.审查企业有无将应记入“无形资产”科目核算的无形资产受让及开发性支出费用一次性直接记入 “待摊费用”科目。 
通过对“待摊费用”科目借方发生额的审查，从中发现企业是否有人为调节期间生产经营成本的现象。 
对企业将“待摊费用”科目作为“蓄水池”人为地调节生产经营利润的审查重点应放在实行“工效挂钩”的企业和实行利润承包企业，审查企业是否有采用调节手段达到承包目标的实现和多计提效益工资的目的。 
对“待摊费用”科目借方发生额实施纳税审查，应遵循“追本求源、刨根问底”的原理.