1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

1. 1.某股份有限公司20×7年有关交易性金融资产的资料如下：

　　此题为交易性金融资产这一章的内容

　　(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本        800000（50000×16）
　　投资收益                     4000
　　贷：银行存款                 804000

　　(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。
　　借：应收股利                    20000（50000×0.4）
　　贷：投资收益                   20000

　　(3)4月21日又购入A公司股票50000股，
　　借：交易性金融资产-成本           900000（50000×18）
　　应收股利                       20000（50000×0.4）
　　投资收益                        6000
　　贷：银行存款                    926000

　　(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。
　　说明一下，这里题中有错误，此时收到的股利不是20000元，而应该是40000元了。则有：
　　借：银行存款                  40000
　　贷：应收股利                40000

　　(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。
　　此时持有A公司的股票的公允价值发生了下降，下降额=（800000+900000）-（100000×16.4）=60000（元），即：
　　借：公允价值变动损益               60000
　　贷：交易性金融资产-公允价值变动  60000

　　(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费6000元，实得金额为1044000元。
　　交易性金融资产的每股平均价格=1700000/10000=17（元/股）
　　借：银行存款                      1044000
　　交易性金融资产-公允价值变动   36000（60000×6/10）
　　借：交易性金融资产-成本          1020000（17×60000）
　　投资收益                      60000
　　剩余股票的账面价值=（1700000-1020000）-（60000-36000）=656000元

　　(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。
　　剩余股数为40000股，则公允价值=40000×18=720000，则公允价值上升720000-656000=64000元，即：
　　借：交易性金融资产-公允价值变动    64000
　　贷：公允价值变动损益             64000

2. 甲企业发生下列与交易性金融资产有关的业务：

（1）收入的确认09 .9
借：交易性金融资产——成本   60000
       投资收益                 1300
     贷：银行存款              61300
（2）12.31
借：公允价值变动损益         5000
    贷：交易性金融资产——公允价值变动 5000
（3）10.2
借：银行存款                        50000
      交易性金融资产——公允价值变动   5000
       投资收益                        5000
      贷：交易性金融资产——成本          60000
借：投资收益                5000
      贷：公允价值变动损益     5000

仅供参考

3. 某企业2012年发生有关交易性金融资产的经济业务如下：

1、借：长期股权投资293000
       贷：应收股利 5000
              银行存款 2000
2、借：银行存款 5000
            贷：应收股利 5000
3、借：应收股利 6000
               贷：投资收益6000
4、借：银行存款 6000
            贷：应收股利 6000
5、借：投资收益43000
            贷：长期股权投资跌价准备43000
6、借：长期股权投资跌价准备80000 
           贷：投资收益80000       
7、借：银行存款 325000 
            应交税费5000
            贷：长期股权投资293000
             贷：长期股权投资跌价准备37000

4. 一到关于交易性金融资产业务，如下所述。

投资收益=所得价款825万元-交易性金融资产（成本）800万元-公允价值变动40万元+公允价值变动30万元=15万元，公允价值变动相当于交易性金融资产的变动成本或跌价准备；
将3.4合并后：
借：交易性金融资产——公允价值变动  10 
    贷：公允价值变动损益                  10
其中：交易性金融资产（公允价值变动）10万元计入变动成本；公允价值变动损益10万元确认为投资收益。
上述中的公允价值变动损益、公允价值变动在交易性金融资产处置时确认投资收益主要是考虑所得税影响。 
也就是说：交易性金融资产公允价值变动现成的利得或损失应入所有者权益，在处置时转出计入当期损益。

5. 一到关于交易性金融资产业务，如下所述。

楼主同志：
1、第5项是处置金融资产的，将其出售，你的帐面上已经没有这项资产了，所以这项资产（交易性金融资产下的两个二级科目全部都要在贷方走掉，即是交易性金融资产——成本 与 交易性金融资产——公允价值变动都要清空），投资收益是在贷掉交易性金融资产一家子和借银行存款后，挤出来滴损益，收益在贷方，损失在借方，本题为收益，所以投资收益在借方，金额=825-800-10=15

2、楼主同志你答对鸟，在处置完金融资产后，期间的公允价值变动必须转入投资收益中，同理如果公允价值变动的余额在贷方（收益），那处置时，它要在借方转入投资收益（借方表示公允价值变动的减少，转入贷方投资收益）。

码字完毕，这么明了，楼主你一定能明白~

6. 关于某企业发生下列交易性金融资产业务的分录怎么做？

〔1〕12月2日购入时借：交易性金融资产——成本 20000投资收益 100贷：其他货币资金——存出投资款 20100〔2〕12月31日期末计价时借：交易性金融资产——公允价值变动 4000(4000*6-20000)贷：公允价值变动损益 4000〔3〕对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理〔4〕3月31日借：其他货币资金——存出投资款 16000贷：交易性金融资产——成本 10000 (20000*1/2)—公允价值变动 2000 (4000*1/2)投资收益 4000同时将公允价值变动损益结转到投资收益里借：公允价值变动损益 2000贷：投资收益 2000〔5〕2010年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动 8800贷：公允价值变动损益 8800拓展资料：交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

7. 2.某企业发生下列交易性金融资产业务： （1）2016年12月2日以存入证券公司的投资款购入M公

1、借：交易性金融资产-成本20000
              投资收益 100
              贷：其他货币资金-存出投资款 20100



2、购入时每股价格=20000/4000=5
     借：交易性金融资产-公允价值变动 4000
             贷：公允价值变动损益 4000


3、借：其他货币资金-存出投资款30000
              贷：交易性金融资产-成本 20000
                     交易性金融资产-公允价值变动 4000
                     投资收益 6000


借：公允价值变动损益 4000
        贷：投资收益 4000

8. 某企业2011年发生下列交易性金融资产投资的经济业务

1、3月10日购入时：
借：交易性金融资产——成本---夏新    5000*8=40000
      投资损益       200
    贷：银行存款     40200
2、3月20日购入时：
借：交易性金融资产——成本---巴士    10000*（6-0.1)=59000
       投资损益       400
       应收股利       10000*0.1=1000  
    贷：银行存款     60400
3、收到宣告股利：
借：银行存款    1000
         贷：应收股利   1000
4、收到夏新现金股利：
借：银行存款    2000
    贷：投资收益  2000
5、4月5日将巴士股票全部出售：
借：银行存款  79500
     贷：交易性金融资产——成本---巴士    10000*（6-0.1)=59000   
          投资损益  20500
6、4月15日购入A公司债券：
借：交易性金融资产——成本---A公司    117000
      投资损益       3000
      应收利息       3000
    贷：银行存款     123000
7、7月1日收到A公司利息：
借：银行存款    3000
    贷：应收利息   3000
8、7月12日将A公司投资全部出售：
借：银行存款  130000
     贷：交易性金融资产——成本---A公司    117000       
           投资损益     13000