甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

1. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

确认的投资收益＝－15+40＝25（万元）
取得时
借：交易性金融资产　-  成本   2060
应收利息　40
投资收益　15 
贷：其他货币资金-  存出投资款  2115
收到投资时垫付的利息
借：其他货币资金-  存出投资款   40 
贷：应收利息　40 
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40 
每半年确认利息
借：应收利息　40 
贷：投资收益　40 
收到利息
借：其他货币资金-  存出投资款  　40 
贷：应收利息　40 
根据分录，甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为＝－15+40＝25（万元）
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ，涉及其他货币资金-  存出投资款 ，可以看看其他货币资金-  存出投资款的定义。

2. 甲公司2006年1月1日购入乙公司一批票面利率为6%、面值为100000元，期限为5年的持有至到期投资，实际支付银

1、做第一步分录：
             借：持有至到期投资-成本                100000
                                            -利息调整          8111
                   贷：银行存款                                       91889
      要记住，持有至到期投资以面值（成本）和溢价或折价（利息调整）为初始确认金额，这里就是91889，期初摊余成本要对确认金额进行下列调整：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。所以，这里的初始确认金额为91889
2、   我们要确认利息               
       做分录为：
      借：应收利息    （面值*票面利率）                    6000
            持有至到期投资-利息调整    （差额）         1351.13
             贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率）  91889*8%=7351.13
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回本金-已发生减值损失
06期末摊余成本=91889+7351.13-6000=93240.13

3. 2007年5月6日，甲公司支付价款10160000元，（含交易费用10000元和已宣告发放现金股利150000元），购入乙公

　　1.借：可供出售金融资产——成本 10010000
　　应收股利 150000
　　贷：银行存款 10160000
　　借：银行存款150000
　　贷：应收股利150000
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 390000
　　贷：资本公积——其他资本公积390000
　　借：资本公积——其他资本公积400000
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动 400000
　　借：应收股利 200000
　　贷：投资收益 200000
　　借：银行存款200000
　　贷：应收股利200000
　　借：银行存款9800000
　　可供出售金融资产 ——公允价值变动 10000
　　投资收益 210000
　　贷：可供出售金融资产-成本 10010000
　　资本公积——其他资本公积 10000
　　2.借：交易性金融资产——成本 10000000
　　投资收益 10000
　　应收股利 150000
　　贷：银行存款 10160000
　　借：银行存款150000
　　贷：应收股利150000
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 390000
　　贷：公允价值变动损益390000
　　借：公允价值变动损益1200000
　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 1200000
　　借：应收股利 200000
　　贷：投资收益 200000
　　借：银行存款200000
　　贷：应收股利200000
　　借：银行存款9800000
　　交易性金融资产 ——公允价值变动 810000
　　投资收益 200000
　　贷：交易性金融资产-成本 10000000
　　公允价值变动损益 810000
　　3.0.5%是来算你的应收股利的，注意开始时候交易费用的处理方法。

4. A公司2009年2月28日销售产品一批，售价10000元，增值税1700元，收到甲企业一张期限为6

票据到期日2009年8月27日
到期值=11700+11700*9%/2=12226.5
会计分录：
1、销售商品收到票据
借：应收票据11700
贷：主营业务收入10000
应交税费-应交增值税（销项税额）1700
2、每月计提利息
借：应收票据87.75
贷：财务费用87.75
3、到期收款
借：银行存款12226.5
贷：应收票据12226.5

5. 2012年1月1日，甲公司支付价款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元 5年期的

：（1）2012年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：持有至到期投资1100
　　贷：银行存款    1100
（2）计算2012年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
2012年12月31日甲公司该债券投资收益＝1100×6.4％＝70.4（万元）
2012年12月31日甲公司该债券应计利息＝1000×10％＝100（万元）
2012年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
会计处理：
借：持有至到期投资70.4
　　贷：投资收益    70.4
（3）2013年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（1100＋70.4）×80％＝18.68（万元）
会计处理：
借：银行存款    955
　　贷：持有至到期投资936.32
　　　　投资收益    18.68
（4）2013年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋70.4－936.32＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：可供出售金融资产240
　　贷：持有至到期投资234.08
　　　　资本公积     5.92

6. 初级会计实务，甲公司2011年1月1日购入面值为2000万元,年利率为4%的A债券

借：交易性金融资产-公允价值变动120贷：公允价值变动损益120借：银行存款2160贷：交易性金融资产-成本2000交易性金融资产-公允价值变动120投资收益40借：公允价值变动损益120贷：投资收益120所以累计确认的投资收益金额为：40+120+80-10=230万元它公允价值变动确实漏掉了，虽然结果一样，但做题时应该要考虑的。年利率是指一年的存款利率。所谓利率，是“利息率”的简称，就是指一定期限内利息额与存款本金或贷款本金的比率。通常分为年利率、月利率和日利率三种。年利率按本金的百分之几表示，月利率按千分之几表示，日利率按万分之几表示。当经济发展处于增长阶段时，银行投资的机会增多，对可贷资金的需求增大，利率上升；反之，当经济发展低靡，社会处于萧条时期时，银行投资意愿减少，自然对于可贷资金的需求量减小，市场利率一般较低。央行的政策一般来说，当央行扩大货币供给量时，可贷资金供给总量将增加，供大于求，自然利率会随之下降；反之，央行实行紧缩式的货币政策，减少货币供给，可贷资金供不应求，利率会随之上升。价格水平市场利率为实际利率与通货膨胀率之和。当价格水平上升时，市场利率也相应提高，否则实际利率可能为负值。同时，由于价格上升，公众的存款意愿将下降而工商企业的贷款需求上升，贷款需求大于贷款供给所导致的存贷不平衡必然导致利率上升。股票和债券市场如果证券市场处于上升时期，市场利率将上升；反之利率相对而言也降低。国际经济形势一国经济参数的变动，特别是汇率、利率的变动也会影响到其它国家利率的波动。自然，国际证券市场的涨跌也会对国际银行业务所面对的利率产生风险。

7. 2012年1月1日A公司购入甲公司于2011年1月1日发行的面值为1000万元、期限为4年、票面利率为6%、

持有至到期投资利息调整余额35-8.25=26.75万拓展资料利率就表现形式来说，是指一定时期内利息额同借贷资本总额的比率。利率是单位货币在单位时间内的利息水平，表明利息的多少。经济学家一直在致力于寻找一套能够完全解释利率结构和变化的理论。利率通常由国家的中央银行控制，在美国由联邦储备委员会管理。至今，所有国家都把利率作为宏观经济调控的重要工具之一。当经济过热、通货膨胀上升时，便提高利率、收紧信贷；当过热的经济和通货膨胀得到控制时，便会把利率适当地调低。因此，利率是重要的基本经济因素之一。利率是经济学中一个重要的金融变量，几乎所有的金融现象、金融资产均与利率有着或多或少的联系。当前，世界各国频繁运用利率杠杆实施宏观调控，利率政策已成为各国中央银行调控货币供求，进而调控经济的主要手段，利率政策在中央银行货币政策中的地位越来越重要。利率是调节货币政策的重要工具，亦用以控制例如投资、通货膨胀及失业率等，继而影响经济增长。合理的利率，对发挥社会信用和利率的经济杠杆作用有着重要的意义。在萧条时期，降低利息率，扩大货币供应，刺激经济发展。在膨胀时期，提高利息率，减少货币供应，抑制经济的恶性发展。所以，利率对我们的生活有很大的影响。利率的不同内涵各个国家的利率有着不同的内涵。在中国，通常说的利率指的都是银行利率，进一步更是指向中国人民银行规定的存贷款基准利率。在美国，则主要指的是债券市场利率，所谓美联储调整的基准利率，也并不是具有强制性的行政性的基准利率，而是通过公开市场操作后确定的银行间隔夜拆借利率。之所以内涵不同差异很大，是因为两国的基本国情和经济制度有着根本差异。计划经济、计划经济转入市场经济，这些阶段因为传统的经济和金融结构模式影响，命令性的指令性的行政规定直接有效、快速精准，再加上央行的市场化操作能力有限、经验匮乏，基准利率才得以时至如今依旧成为社会的普遍利率判定标准。而美联储的市场化程度很高，其每一次的“联邦基金利率”调整均为公开市场操作后得到的市场结果。从广义的角度讲，利率并不局限于银行利息本身，还包括债券市场，甚至还可以纳入股票分红，作为股息的另一种表述方式。事实上，在美国，直接融资的比例远远大于间接融资，企业债、金融债和股票公开上市交易是非常重要的融资手段，此时均可以用利率的概念来进行分析。理解利率的不同内涵，有助于我们对于利率的金融概念有一个更加深化的认识，特别是其形成、变化和衍生都需要由市场来决定，这是非常关键的要素。

8. A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9%，面值为10000元的

　　来源：文档：应收票据贴现
　　①票据到期值＝票据面值×（1＋票据利息率×票据期限）（带息票据）
　　②贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
　　③贴现额＝票据到期值－贴现息

　　应收票据贴现的账务处理：
贴现时  
　　借：银行存款（实际收到的金额）
　　财务费用（贴现息）
　　贷：应收票据（适用于满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，企业不附追索权）
　　★（Alt+41455）短期借款（适用于不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，企业附追索权）

如果承兑人未付款，则账务处理如下：  
借：短期借款 
　　贷：银行存款
　　同时：
　　借：应收账款
　　贷：应收票据

　　A公司2009年3月1日因销售产品，收到甲企业一张期限为6个月，年利率为9%，面值为10000元的商业承兑汇票。4月1日因公司急需资金，故将该票据向其开户银行贴现，贴现率为10%。

计算该票据的贴现利息、实际贴现所得。

　　a.票据到期值=10000*（1+0.09*0.5)=10450元，票据期限为6个月
　　b. 贴现期5个月（2009.4.1-2009.9.1）
　　贴现息=10450*(0.1/360)*30*5=435.42元
　　c.实际贴现所得（贴现额）=票据到期值-贴现利息=10450-435.42=10014.58元

　　2.作出该票据贴现及到期时A企业相关的会计分录。
　　A企业票据贴现时
　　贴现时
　　借：银行存款（实际收到的金额）10014.58元   
　　财务费用（贴现息）435.42元 
　　贷： ★（Alt+41455）短期借款10450元

　　如果承兑人未付款，则账务处理如下：
　　借：短期借款    10450元
　　贷：银行存款    10450元
　　同时：
　　借：应收账款    10450元
　　贷：应收票据    10450元