1. .2004年初,甲公司购买了一项债券,剩余年限5年,划分为可供出售金融资产,公允价值为90万元,交
购入:
借:可供出售金融资产——成本 100
贷:可供出售金融资产——利息调整 5
银行存款 95
2004年末:
借:应收利息 4
可供出售金融资产——利息调整 0.902
贷:投资收益 4.902 (95×5.16%)
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
借:其他综合收益 5.902
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 5.902
2005年末
借:应收利息 4
可供出售金融资产——利息调整 0.9485
贷:投资收益 4.9485 (95.902×5.16%)
借:银行存款 4
贷:应收利息 4
借:可供出售金融资产——公允价值变动 6.0515
贷:其他综合收益 6.0515
出售
借:银行存款 110
可供出售金融资产——利息调整 3.1495
贷:可供出售金融资产——成本 100
——公允价值变动 0.1495
投资收益 13
借:其他综合收益 0.1495
贷:投资收益 0.1495
2. 2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2 650万元。该债券的有
题目问的是净收益,用就是成本和售价之差。
2650-2500=150
如果 题目问的是出售兑损益的影响的话那就是130,如楼下朋友所说,公允价值变动损益结转到投资收益是损益类之间的转换,总额实际不影响。
3. 4. 2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2 650万元。该债券的
答案应为B.130万。 交易类资产需要每日按市值(公允价值)价值记账。卖出时成本市值应已调整为:2500+20= 2700 万元。
4. 2010年6月8日,甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2 650万元。
【答案】
150
【分录】
借:银行存款 2 650
公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产--成本 2 500
交易性金融资产--公允价值变动 20
投资收益 150
5. 会计计算题:2010年1月1日甲公司以2600万元购入乙公司债券作为交易性金融资产核算。
1,购入时:
借:交易性金融资产——成本 2580(2600-1000*4%/2))
投资收益 30
应收利息 20(1000*4%/2)
贷:银行存款 2630
2010.1.2
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2010.7.2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
公允价值前后没有变动。
2011.1.2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2011.7.31
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2011.12.31
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20(2580-2560=20)
2012.1,2
借:应收利息 20
贷:投资收益 20
借:银行存款 20
贷:应收利息 20
2012.2.15
借:银行存款 2565
交易性金融资产——公允价值变动 20
贷:交易性金融资产——成本 2580
投资收益 5
借:投资收益 20
贷:公允价值变动损益 20
2.3投资收益累计额=借方的投资收益(20+15=25)-贷方的投资收益(20*4=80)=55
6. 甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券,售价为2650万元。该
2650-2520=130
选B
公允价值变动的20万收益当初已贷记公允价值变动损益20,处置该资产时这20万只是从暂时损益转成正式损益,不影响处置净收益。
7. 2008.1.8甲公司购入乙公司的公司债券,上年债券利息下年初支付,甲将其划分为交易性金融资产
由分录可知,乙公司发行的债券是每年计提利息一次,次年年初发放利息
所以2008年12月31日,甲公司需要计提购入债券所得的利息
借:应收利息
贷:投资收益
8. 2007年初,甲公司购买了一项公司债券,剩余年限5年,划分为持有至到期投资,公允价值为1200万元
借:持有至到期投资——成本1500
贷:银行存款1210
持有至到期投资——利息调整290