有效的税收筹划理论是什么

1. 有效的税收筹划理论是什么

　　税收筹划理论
　　（一）国内理论界对税收筹划概念的阐释
　　“税收筹划”这一概念，在我国还没有定论。《辞典》、《辞海》均对此没有提及，只有《现代汉语词典》1996年版有“筹划”一词，所以目前尚难以从词典和教科书中找到很权威或者很全面的解释，税收筹划这一概念仅仅能从专家和研究人员的专著中进行研读。
　　1、“税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。”[1]
　　2、“税收筹划是一门涉及法学、管理学、经济学三个领域的学科以及涉及税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科。……税收筹划是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤”[2]。
　　3、“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为”[3]。
　　4、“税收筹划是指纳税人在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人和自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动”[4]。
　　5、“税务筹划是纳税人依据所现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，根据税法中的“允许”、“不允许”以及“非不允许”的规定，对企业的涉税事项进行的旨在减轻税负、有利于实现企业财务目标的谋划、统筹与安排”[5]。
　　（二）国外理论界对税收筹划概念的阐述。
　　1、荷兰国际财政文献局（IBFD）在《国际税收辞汇》中对税收筹划的阐释是：税收筹划是指纳税人通过对经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低税收的目的。[6]
　　2、印度税务专家N.J雅萨斯威在《个人投资和税务筹划》中指出：税收筹划是纳税人通过对财务活动的安排，充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收优惠。[7]
　　3、美国著名法官G.汉德在一个判例中对税收筹划有过精辟的定性与论述：法庭一再重申，出于尽可能将税负降到最低的目的而安排活动并无不当。所以纳税义务人都有权这样做，无论贫富，没有人应当承担多于法律要求的社会义务。税收是强制的征收，而不是自愿的捐献。以道德的名义要求缴纳更多的税收仅仅是形而上学的说教之词。[税收委员会诉纽曼案，159 F2d 848(CA-2,1947)][8]
　　4、美国目前流行的MBA教材《税收与企业战略》是这样阐述有效税收筹划的：有效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交易，对交易各方的含义。即税收筹划要考虑所有的契约方；有效税收筹划要求筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅仅考虑显性税收（直接支付给税务当局的税收），还要考虑隐形税收（有税收优惠的投资以取得较低税前收益率的形式间接支付非税务当局的税收）；有效税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅是众多经营成本中的一种，在筹划过程中必须考虑所有成本：要实施某些被提议的税收筹划方案，可能会带来极大的商业重组成本。[9]
　　以上几种关于税收筹划的表述都从不同的角度揭示了税收筹划的本质，但各有侧重点，都不够全面。归纳目前流行的各种观点，结合我国的国情，本书将税收筹划的概念表述为：税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体经济利益最大化的纳税方案，处理生产、经营和投资、理财活动的一种企业涉税管理活动。
　　（三）税收筹划的特征
　　从税收筹划的产生及其定义来看，税收筹划有如下五个主要特征：
　　第一，合法性。税收筹划是根据现行法律、法规的规定进行的选择行为，是完全合法的。不仅仅是合法的，在很多情况下，税收筹划的结果也是国家税收政策所希望的行为。我们要在法律许可的范围内进行税收筹划，而不能通过违法活动来减轻税收，减轻税收的行为至少是不被法律所禁止的。因此，我们要熟悉现行的法律和政策规定。
　　第二，选择性。企业经营、投资和理财活动是多方面的，如针对某项经济行为的税法有两种以上的规定可选择时，或者完成某项经济活动有两种以上方法供选用时，就存在税收筹划的可能。通常，税收筹划是在若干方案中选择税负最轻或整体效益最大的方案。例如，企业对于存货的计价，有先进先出法、后进先出法、零售价法等可供选择，企业应通过对物价因素、税法规定的考虑，进行权衡选择，以确定最佳纳税效果。
　　第三，筹划性。在应税义务发生之前，企业可以通过事先的筹划安排，如利用税收优惠规定，适当调整收入和支出，选择申报方式等途径对应纳税额进行控制，即税负对于企业来说是可以控制的。从税收法律主义的角度来讲，税收要素是由法律明确规定的，因此，从理论上来讲，应该纳多少税似乎也应当是法律所明确规定的。但法律所规定的仅仅是税收要素，即纳税主体、征税对象、税基、税率、税收减免等，但法律无法规定纳税人的应税所得，也就是说，法律无法规定纳税人的税基的具体数额，这样就给纳税人通过适当安排自己的经营活动来减少税基提供了可能，由于纳税人所筹划的仅仅是应税事实行为，而并没有涉及到法律规定的税收要素，因此，税收筹划与税收法律主义是不矛盾的。此外，选择纳税时间也属于税收筹划的范围。如税法规定应税行为发生后的30天内纳税，此时就可进行税收筹划，在应税行为发生后的第30天纳税。这对一个经营额很大的企业而言，可节省大量的资金成本，取得迟延纳税的收益。
　　第四，目的性。企业进行税收筹划的目的，就是要在法律允许的限度内最大限度的减轻税收负担，降低税务成本，从而增加资本总体收益。具体可细分为两层；一是要选择低税负，低税负就意味着成本低，资本回收率高：二是推迟纳税时间，取得迟延纳税的收益。这里要注意的是，目的性不能仅仅考虑某一个税种，而要从企业的总体税负考虑。比如，企业要交纳5个或10个税种，可能有1个税种的税率较高，但其他税种的税率比较低，因而，总体税负还是比较低的，在这种情况下，应综合考虑，选择最佳方案。而不能只关注一个税种，否则就可能出现在某一个税种上减轻了税收负担，而在另外一个税种上增加了税收负担，总体上可能是没有获得任何税收利益，甚至还加重了企业的税收负担。因此，从整体的角度进行税收筹划是非常重要的原则。
　　第五，机率性。税收筹划是一种事先安排，涉及较多的不确定性因素，其成功率并非百分之百；同时，税收筹划的经济效益也是一个预估的范围，不是绝对数字。因此，企业在进行税收筹划时应尽量选择成功概率较大的方案。从地域范围来划分，税收筹划可以分为国内税收筹划和国际税收筹划。国内筹划是针对本国税法进行的，主要考虑的因素有税种的差别、税收优惠政策、成本费用的列支等。国际税收筹划则要考虑不同国家、国际组织的税法规定，相关国家的税收协定等。中国企业和美国企业之间进行贸易，就要熟悉美国的税法规定，如美国的网上交易实行零税率，如果我们不了解，就无法据此进行税收筹划活动。在实务中，我们还应关心一些法律前沿和技术前沿问题，以更好的设计企业的税收筹划活动。比如，对电子商务交易的纳税问题，税务机构目前还是一片空白，这需要我们加强对这些前沿课题的研究工作。
　　（四）税收筹划与偷税、避税的关系
　　1、概念
　　税收筹划与偷税、避税都是纳税人减轻税收负担的行为，在实践中很容易混淆，尤其是税收筹划和避税的关系更是难以区分。为了更好地理解、把握税收筹划，我们需要对偷税、避税以及税收筹划之间的关系进行分析。
　　我国刑法在“危害税收征管罪”一节中对偷税罪的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违法税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。”
　　避税，“指以合法手段减少应纳税额，通常含有贬义。例如，此词常用以描述个人或企业，通过精心安排，利用税法漏洞、特例或其他不足之处来钻空取巧，以达到避税目的。法律中的规定条款，用以防范或遏制各类法律所不允许的避税行为者，可以称为‘反避税条款’或‘对付合法避税的条款’。”
　　从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和税收筹划均不违背税法，但避税有可能与国家税法立法意图相违背。这一观点已经得到了理论界的认同，但是避税和税收筹划之间的逻辑关系却还存在着很多的争议。本书试图从避税的法律视角对避税这一特殊行为作进一步分析。
　　法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减轻税收负担的行为”。
　　税务机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是“避税”不同于“偷税”的区别所在。
　　站在法律的角度来看，尽管纳税人的避税活动事实上造成了国家的税收损失,甚至是不道德的，但只要不违背税法，它就是合法的。避税在某些情况下可能与政府的政策、社会道德规范的要求有一定的偏差，但对它的指责至少在法律上是不成立的。纳税人的避税行为如果是不违法的，那么就应承认它的合法性。因此，从法律角度来审视避税，合法性是甄别避税与偷税的唯一标准。
　　但是，从税务管理部门角度来审视避税，避税又分为合法、实质违法但形式合法与脱法三个层面。由于避税会使国家税收减少，违背税收公平原则，因此，在管理上需要对“合法避税”、““脱法避税”以及“实质违法但形式合法”加以区分，以便于实施管理。合法的避税可以理解为税收筹划或者节税，这种避税行为是纳税人应当享有的权利，即纳税人有权依据法律上“非不允许”及未规定的内容进行选择和采取行动，并且这种选择和所采取的行动也应该受到法律的保护，而不属于反避税的范围。政府与税务部门反避税工作的对象只应该针对脱法避税和实质违法但形式合法这两种形式进行。脱法避税是指纳税人钻税法的漏洞，通过对企业生产经营活动、方式的巧妙安排，达到规制或减轻税收负担的目的。
　　值得指出的是，实质违法但形式合法这种避税，是由于征收管理的漏洞和征收人员素质不高所致，其实质是一种偷税行为，如果缺乏证据和举证资料，税务部门难以界定偷税本质，所以这又是一种界于偷税与避税之间的灰色地带和税务管理盲点。处于灰色地带和税务管理盲点的“避税”是目前令政府和税务部门头痛的一种“避税”行为。由于征收管理水平、征收管理技术等条件的制约，难以有效的发现和查处这种“避税”行为。从税务管理部门的工作来看，对实质违法但形式合法的“避税”是未来反避税工作和税收征管工作需要重点解决的问题。
　　

2. 税收筹划的理论依据有哪些?影响税收筹划有哪些因素?

税收筹划的理论依据      由税收效应理论和税收调控理论的基本描述及其对纳税主体的影响分析可以得出以下结论：      1.政府课税应兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收筹划是纳税主体的合法权益的体现。      税收收入效应和替代效应理论表明 ，政府课税应有一个合理的限度，必须兼顾财政需要和纳税主体的利益，税收制度的法律地位和法律权威才能真正得以确立，税收才能取得财政、经济的最佳效应，这是依法治税的前提。国家通过合理、完善的税收制度，依法治税，既保证国家的税收权益，也依法维护纳税主体依法纳税后的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对经营、投资、理财活动筹划和安排，取得的任何经济利益，包括节税收益，归根结底属于纳税人的合法权益，应当受到法律的承认和保护。依法治税是税收筹划合法性的前提。      2.税收对经济的调控与影响来自于纳税主体对课税的回应，税收筹划是纳税主体对税收的正向回应。      税收调控理论表明，只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，这种影响来源于纳税主体对课税的回应，包括正向回应和负向回应。政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为使之产生正向的影响，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策。而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划或抉择显然是不明智的。就课税主体而言，运用税收调节经济旨在通过纳税主体对税收利益的追逐来实现调控目标，而纳税主体追逐税收利益的途径有逃税、避税和税收筹划，其中，逃税和避税的主要后果是导致政府税收流失，是政府所反对的；税收筹划则对经济产生直接影响，这种影响是好是坏，取决于税收制度是否合理。税制合理，税收筹划对经济产生正向影响；税制不合理，税收筹划则产生负向影响。因此国家可以利用的只有税收筹划。也就是说，税收筹划不仅对纳税主体是必要的，对实现税收调节目标同样也是必要的。税收筹划本身与税收政策导向是一致的，它有利于税收政策目标的实现。     

3. 计税依据的税收筹划原理是什么？

计税依据的税收筹划原理是按税种分类的，但是大同小异，只举例所得税，仅供参考：
企业所得税的计税依据为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。因此，我们对计税依据的税收筹划，也应从收入总额，准予扣除项目两个方面考虑。
     扩大准予扣除项目金额
 　　对于扣除项目具体规定的复杂、细致性，是企业所得税的一大特点。同时，也给企业所得税筹划带来了很大的空间，对准予扣除项目金额的筹划，是企业所得税筹划的重点。
     利用优惠政策扩大可扣除资金 
   　　税收优惠政策许多都是以扣除项目或可抵减应税所得制定的，准确掌握这些政策，是做好税收筹划的关键，这里仅就利用好"技改抵免所得"政策作一说明：财政部和国家税务总局联合颁布的《技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法》明确规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可以从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
　　这是自实施新税制以来国家制定的最大的一项税收优惠政策。企业应当及时抓住这一机遇，进行必要的技术改造和技术创新，促进产品的更新换代，增强产品的市场竞争能力。

4. 税务筹划的概念是什么？有哪些特点？

大家都知道不管做什么事情，都要有一个明确的思路和目标，并按照制定的目标一步一步来完成，同样税务筹划顾名思义就是全面了解公司经营结构和财务运作特点，欢迎关注，点赞，下次精彩内容推荐，业务办理请私信，对经营过程中涉税项目进行分析，挖掘节税潜力，当然不同的公司，有不同的税务筹划，因此如何制定企业的税务筹划呢，接下来小编将为你带来详细讲解！  　　一、首先先正确认识什么是税务筹划？  　　税务筹划，是指纳税人在税法规定的范围内，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，尽可能达到节税目的的一种财务管理活动。它具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性等特点。  　　二、税务筹划对企业有何意义？  　　1.有助于企业实现收益较大化，在企业收益中，除了正常的经营支出外，较大的一部分的支出是税款。一般来说不同企业的基本情况和要求都是不同的，所以在进行税务筹划的时候，要了解清楚企业基本情况，这样可以确保筹划方案的合理性，从而达到节税的目的。  　　三、企顺宝税务筹划的具体流程是什么？         　　1.收集税收筹划必需的信息：企顺宝代理记账为每个企业制定专属税务筹划，首先要了解企业的组织形式、筹划主体的意图、经营状况、财务状况、投资意向、管理层对风险的态度、企业的需求和目标等等。  　　（1）企业所在地区相关税收政策分析：了解政府的相关税收政策，就政府对税收筹划方案可能的行为反应做出合理的预期，以增强筹划成功的可能性，方便建立企业税收信息资源库  　　（2）制定税收筹划的具体目标：税收筹划其最终目标是企业价值最大化，实现税负最小化；实现税后利润最大化；获取资金时间价值最大化；实现纳税风险最小化。  　　2.设计备选的税收筹划方案  　　（1）对涉税问题进行认定，即涉税项目的性质，涉及哪些税种等；  　　（2）对涉税问题进行分析，即涉税项目的发展态势，引发后果，税收筹划空间大小，需解决的关键问题等  　　（3）设计多种备选方案，即针对涉税问题，设计若干可选方案，包括涉及的经营活动、财务运作和会计处理确定配套方案。  　　3.对该税收筹划方案进行监控、评估和改进：在实施过程中，可能因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异，这些差异要及时反馈给税收筹划的决策者，并对方案进行改进。

5. 税收筹划的定义是什么，有什么作用

1. 税收筹划的本意就是通过企业的内部外部结构调整，尽可能地让企业享受国家给予的税收优惠政策，对于企业来说减少税费的支出，给企业带来了更多的活力，提高企业的积极性。对于国家来说，制定相关的优惠政策一是为了扶持相关企业，减少企业的负担，可以提高政策执行的顺畅度，让企业更多的认识理解税法。
2. 税收筹划必须是在不违背相关税务法律、法规的前提下进行的。
建议：
企业税收筹划是非常专业、系统的一项工作，也不是立竿见影、今天筹划，明天就能减少大量税收支出的工作。
所以税务筹划这块还需要各位老板请专业的税务专家、注册税务师来进行筹划，但是现在目前市场上鱼龙混杂，骗子也不少，大家可以先在网上查询一下，寻找有专业资质的事务所来进行咨询。

6. 税收筹划的定义是什么，有什么作用？

企业为什么要做税务筹划？
1、节约成本获取利润
对企业而言纳税是一笔很大的支出，而税务筹划是通过提前安排企业的经济活动，合法合理的利益相关税收优惠政策来减轻企业税负，同时也履行了企业纳税义务，从而减少了纳税成本，进而增加了企业利润。
2、降低企业税务风险
税务筹划时符合我国法律法规前提下的一种合法经济行为，与漏税偷税行为是不一样的。税务筹划除了合理降低企业税负压力，还可以降低企业税务风险，避免出现漏税等违法行为。
3、优惠政策
企业依靠政策优惠导向进行业务结构调整、投资结构调整的，在客观上符合国家鼓励引导的行业方向，有利于企业获取更好的发展空间。
4、提升企业财务管理能力
有助于提高企业经营管理水平，税务筹划是一项专业的财务经营管理活动，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。企业要达到合法优税的目的，必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，只有如此，才能在和税务筹划团队对接中，将筹划方案更好地落地执行。
以上就是猿创家的回答，希望对你有所帮助~

7. 税收筹划的原则是什么

税收筹划可以采用不同的手段和方法，既可以减少纳税人的纳税义务又可以贯彻国家政策的税收筹划应该遵循一定的原则，这些原则可以归纳为以下四类八项： 一、法律原则（一）合法性原则在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则。偷逃税收也可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严格地按照税法规定充分地尽其义务\享有其权利，才符合法律规定，即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。（二）合理性原则在税收筹划中，还要遵循筹划的合理性原则，注意税收筹划要符合包括税收政策在内的各项国家政策精神。那些不符合国家政策精神的行为，如钻税法漏洞的行为等，不符合税收筹划的合理性原则。在市场经济条件下，国家把税收制度作为间接调控宏观经济和微观经济的一个重要手段。税收政策调控涉及的面非常广泛，从国家的宏观经济发展战略到国家的微观经济发展战略，从财政、经济领域到社会领域，各地区、各行各业的各种行为都可能有不同的税收待遇，这些行为只要符合国家法律精神，都是合理的行为。反之，则是不合理行为。 税收优惠是国家政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻国家政策的行为而取得的税收优惠被称为“税收利益（tax　benefit）”。税收利益是指通过节税少缴纳的税款，税收利益通常被认为是纳税人的正当受益。税收利益是政府的“税式支出（tax expenditure）”。税式支出也称为税收支出，指因政府实施税收优惠项目而造成的政府财政收入减少。由于它与税收收入相左，与直接的财政支出相似，所以称之为税收支出。在一些国家，政府的税收优惠往往在其税式支出预算或计划里表现出来。纳税人取得税收利益的行为，也是合理的行为。
 
（三）规范性原则税收筹划还要遵循筹划的规范性原则。税收筹划不单单是税务方面的问题，还涉及许多其他方面的问题，包括财务、会计等各领域，金融、制造业等各行业，东南西北各地区等各方面的问题，税收筹划要遵循各领域、各行业、各地区约定俗成或明文规定的各种制度和标准。比如，在财务、会计筹划上要遵循财务通则、会计制度等的规范制度，在行业筹划上要遵循各行业制定的规范制度，在地区筹划上要遵循地区规范，以规范的行为方式和方法，来制定相应的节减税收的方式和方法。二、财务原则（一）财务利益最大化原则税收筹划最主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化。对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要使企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化，不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益，不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益，不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。（二）稳健 性原则 税收筹划在追求纳税人财务利益最大化时，还必须注意筹划的稳健性原则。一般来说，纳税人的节税收益越大，风险也越大。各种节减税收的方式和方法都有一定的风险，节税收益与税制变化风险、市场风险、利率风险、债务风险、汇率风险、通货膨胀风险等是紧密联系在一起的。税收筹划要尽量使风险最小化，要在节税收益与节税风险之间进行必要的权衡，以保证能够真正取得财务利益。（三）综合性原则税收筹划的综合性原则是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人整体税负水平的降低。这是因为税收筹划是纳税人财务管理的一个重要组成部分，它与纳税人的其他财务管理活动相互影响、相互制约，一般情况下，税收负担的减轻，就意味着纳税人股东权益的增加。但是在一些特殊情况下，税负的降低并不会带来纳税人股东权益的增加。比如：由于税法规定纳税人的借款利息可以在所得税前扣除，因此纳税人利用财务杠杆原理为了追求节税效应，就要进行负债经营，当负债资金成本率低于息税前的资金利润率时，利用负债资金就可以提高所有者权益利润率；如果息税前的全部资金利润率高于借入资金利息率时，借入资金越多，所有者权益利润率就越高；反之，如果息税前的全部资金利润率低于借入资金利息率，借入资金越多，所有者权益利润率就越低。但是利用财务杠杆是有风险的，随着负债比率的提高，纳税人的财务风险及融资成本也必然随之增加，当负债资金的利息率超过了息税前的全部资金利润率时，负债经营就会出现负的杠杆效应，这时候，所有者权益利润率会随着负债比例的升高而下降，所以，纳税人进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的惟一标准，而应该着眼于实现纳税人的综合财务管理目标。三、社会原则 社会原则，也叫社会责任原则。纳税人不管是个人还是企业，都是社会成员，因此都应承担一定的社会责任。私人的经营行为要产生外部效应，这种外部效应有时是外部效益，如增加社会就业机会、为社会提供更多的消费品、向社会提供更多的税收等，这时私人的社会责任与其财务利益总的来说是一致的；但私人经营行为的外部效应有时是外部成本，如污染环境、浪费自然资源等，此时私人的社会责任与其财务利益存在着矛盾。承担过多的社会责任要影响纳税人的财务利益，但是，在税收筹划时必须考虑作为一个社会成员的纳税人所应该承担的社会责任。四、筹划管理原则（一）便利性原则纳税人可选择的节减税收的方式和方法很多，税收筹划中在选择各种节税方案时，选择的方案应是越容易操作的越好，越简单的越好，这就是税收筹划的便利性原则。比如，凡是能够用简单方法的，不要用复杂方法；能够就近解决的，不要舍近求远等。技术派税收筹划更应遵循此项原则。（二）节约性原则税收筹划可以使纳税人获得利益，但无论由自己内部筹划，还是由外部筹划，都要耗费一定的人力、物力和财力，比如，企业税收筹划，不论是在企业内设立专门部门，还是聘请外部专业税收筹划顾问，都要发生额外费用。税收筹划要尽量使筹划成本费用降低到最小程度，使筹划效益达到最大程度。

8. 合理税务筹划的意义是什么？

(一)纳税筹划有助于实现纳税人经济利益最大化的企业经营目标

纳税人作为社会经济中的参与者，其基本目标是在合法合理的基础上，获得最多的经济利益。而税收是国家运用法律手段进行的一种强制性征收行为，是对社会生产过程中利益的再分配过程，它和纳税人要实现的经济利益最大化的经济目标是相反的，是减少纳税人经济利益的一种行为，是对纳税人自身已获经济利益的一种削弱。纳税筹划的目的就是在熟知相关法律的基础上，利用税法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的优惠政策，有意识地进行纳税行为的筹划，降低纳税人的税收负担，减少纳税人的经营成本和费用，防止纳税人增加不必要的成本和现金流出。

(二)纳税筹划有助于提高企业的经营管理水平

纳税筹划是纳税人在熟知税法法律的基础上，对企业经营行为进行统筹安排，制定纳税筹划方案，以此达到税费节约的目的。纳税筹划不仅仅是对企业有关涉税事宜的筹划，更是对企业生产、销售等各个环节的统筹安排，是由纳税筹划方案统一体现的。纳税筹划方案的制定和运作，都是贯穿在整个企业管理过程中的，需要企业各个部门之间顺畅无阻的配合才能实现。财务部门要规范自身的管理，实现财务核算方法的优化；存货等管理部门必须严格存货管理的各项要求，存货管理要符合各项法规要求等等。这些都客观上促进了企业经营管理水平的提高。

(三)纳税筹划有助于推进我国税收法制化的进程

在我国实行依法治国、加快建立社会主义市场经济体制的过程，税收的法制化是依法治国的重要内容，是发展社会主义市场经济的客观需要。纳税人从自身经济利益最大化的目标出发，在充分研究现有法律体系的前提下，自觉运用法律工具，实现纳税成本的合理节约。在纳税人的纳税筹划行为与税务机关征管行为的互动博弈过程中，一方面可以增强纳税人自觉运用法律的意识，另一面也将进一步促进税收法制的完善。因此，纳税筹划的发展，可以有效地推动税收法制化的进程。

(四)纳税筹划有利于实现社会资源的优化配置

税收一方面是国家利用法律手段对社会财富的再分配过程，同时也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。在社会主义市场经济条件下，根据社会经济发展的客观形势和需要，国家运用不同的税收优惠政策，从投资方向、筹资途径、企业组织形式以及产品结构、投资区域等方面，来实现对社会经济的调节。纳税人作为经济领域中的“经济理性人”，会从经济利益最大化的目标出发，自觉的运用这些税收优惠政策，调整自己的经济行为，尽量避免税收负担较重的投资和经营，选择税收负担较轻的投资和经营，引导社会资源和资金流向宏观调控所指向的领域。因此，纳税筹划实际上是顺应了国家对社会资源配置的引导，优化了社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。