《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-2）

1. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-2）

  单选题 
    1.A公司和B公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为13%。A公司销售给B公司一批商品，形成应收账款600万元(含增值税)，款项尚未收到。到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元(不含增值税)，增值税税额为65万元，账面价值为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减信用减值损失的金额为( )万元。
    A.10
    B.80
    C.30
    D.15
    2.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，且该或有金额符合预计负债的确认条件，该或有应付金额最终没有发生的，应( )。
    A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
    B.冲减营业外支出
    C.冲减财务费用
    D.冲减销售费用
    3.下列选项中，可以确认为投资性房地产的是( )。
    A.企业购入写字楼作为经营办公场所
    B.企业购入的土地准备自行建造厂房
    C.企业自行建造办公楼达到预定可使用状态，准备对外出租
    D.房地产开发企业开发的商品房不再销售，建造完成时直接对外出租
    4.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
    A.6400
    B.5760
    C.640
    D.4320
    5.甲企业将一栋自用写字楼经营租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲企业认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为20000万元，已计提折旧400万元，未计提减值准备。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为26000万元。假设甲企业按净利润的10%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额是( )万元。
    A.6400
    B.5760
    C.640
    D.4320
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。解析：A公司冲减信用减值损失的金额=(500+65)-(600-50)=15(万元)。
    会计分录如下：
    借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　500
    应交税费—应交增值税(进项税额)　　　　　65
    坏账准备　　　　　　　　　　　　　　　　　50
    贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　600
    信用减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　15
    2.【答案】A。解析：或有应付金额是指需要根据未来某种事项出现而发生的应付金额，而且该未来事项的出现具有不确定性。或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。
    3.【答案】D。解析：选项AC，应确认为固定资产;选项B，应确认为无形资产。
    4.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
    5.【答案】D。解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[26000-(20000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=4320(万元)。
     

2. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（2-25）

  单选题 
    1.某公司发行总面额1000万元，票面利率为10%，偿还期限4年，发行费率4%，所得税税率为25%的债券，该债券发行价为980万元，则采用贴现模式债券资本成本为( )。[(P/A，9%，4)=3.2397;(P/F，9%，4)=0.7084;(P/A，10%，4)=3.1699;(P/F，10%，4)=0.6830]
    A.8%
    B.9%
    C.9.35%
    D.9.97%
    2.某公司普通股目前的股价为25元/股，筹资费率为6%，刚刚支付的每股股利为2元，股利固定增长率2%，则该企业利用留存收益的资本成本为( )。
    A.10.16%
    B.10%
    C.8%
    D.8.16%
    3.如果上市公司以其应付票据作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为( )。
    A.现金股利
    B.股票股利
    C.财产股利
    D.负债股利
    4.18甲公司2016年实现税后利润1000万元，2016年年初未分配利润为200万元。公司按10%提取法定盈余公积。预计2017年需要新增投资资本500万元。目标资本结构(债务/权益)为4/6。公司执行剩余股利分配政策，2016年可分配现金股利( )万元。
    A.700
    B.800
    C.900
    D.600
    5.下列关于股利分配政策的说法中，错误的是( )。
    A.采用剩余股利分配政策，可以保持理想的资本结构，使加权平均资本成本最低
    B.采用固定股利支付率分配政策，可以使股利和公司盈余紧密配合，但不利于稳定股票价格
    C.采用固定股利分配政策，当盈余较低时，容易导致公司资金短缺，增加公司风险
    D.采用低正常股利加额外股利政策，股利和盈余不匹配，不利于增强股东对公司的信心
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。解析：980×(1-4%)=1000×10%×(1-25%)×(P/A，Kb，4)+1000×(P/F，Kb，4)
    即：940.8=75×(P/A，Kb，4)+1000×(P/F，Kb，4)
    利用内插：当Kb=9%，
    75×(P/A，9%，4)+1000×(P/F，9%，4)=75×3.2397+1000×0.7084=951.38
    利用试误法：当Kb=10%，
    75×(P/A，10%，4)+1000×(P/F，10%，4)=75×3.1699+1000×0.6830=920.74
    所以：(Kb-9%)/(10%-9%)=(940.8-951.38)/(920.74-951.38)
    债券资本成本=9.35%。
    2.【答案】A。解析：留存收益资本成本=[2×(1+2%)/25]+2%=10.16%。
    3.【答案】D。解析：负债股利是以负债方式支付的股利，通常以公司的应付票据支付给股东，有时也以发行公司债券的方式支付股利。
    4.【答案】A。解析：2016年利润留存=500×60%=300(万元)，股利分配=1000-300=700(万元)。
    5.【答案】D。解析：采用低正常股利加额外股利政策，使得一些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。

3. 2021年税务师《财务与会计》备考练习题

多选题
下列事项中，通过“在建工程—待摊支出”科目核算的有( )。
A、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁
B、在建工程发生的管理费、征地费、可研费等
C、在建工程发生的满足资本化条件的借款费用
D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用
E、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失
【正确答案】BCDE
【答案解析】本题考查自营方式下在建工程的会计核算知识点。选项A，由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或损毁，减去材料价值和赔偿后的净损失，冲减“在建工程—建筑工程”、“在建工程—安装工程”等。
单选题
2×15年5月8日，甲公司自二级市场购入乙公司股票120万股，支付价款960万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2×15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。2×16年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。甲公司2×16年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是( )万元。
A、597
B、360
C、363
D、480
【正确答案】C
【答案解析】本题考查可供出售金融资产的减值及恢复知识点。快速计算：可供出售金融资产权益工具应当确认的减值损失=初始入账金额(120×8+3)-确认减值时点的公允价值120×5=363(万元)。
单选题
以现金结算的股份支付，企业应在可行权日之后的每个资产负债表日重新计量有关负债的公允价值，并将其与账面价值的差额列示在利润表中的项目为( )。
A、投资收益
B、管理费用
C、营业外收入
D、公允价值变动收益
【正确答案】D
【答案解析】本题考查股份支付知识点。对于现金结算的股份支付，可行权日之后负债的公允价值变动应计入“公允价值变动损益”，在利润表的“公允价值变动收益”项目下列示。
单选题
甲公司为筹建一厂房于2×08年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2×08年4月1日开工，工期两年,8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出状况为：4月1日支出300万元;6月1日支出200万元;7月1日支出50万元;12月1日支出100万元。
甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度为( )万元。
A、15.9
B、52.5
C、14.1
D、38.4
【正确答案】C
【答案解析】本题考查借款费用的账务处理知识点。(1)闲置资金在2×08年非工程期内创造的投资收益=1000×8‰×3+450×8‰×4=38.4(万元);
(2)闲置资金在2×08年非工程期内产生的利息费用总额=1000×9%×7/12=52.5(万元);
(3)当年专门借款利息费用计入当期财务费用的额度=52.5-38.4=14.1(万元)。
单选题
乙公司原注册资本等于实收资本为100万元，其后甲以一项公允价值为80万元的固定资产投资入股，产生了资本溢价，增资后甲公司持股比例为37.5%，不考虑其他因素，此次增资乙公司增加的实收资本为( )万元。
A、80
B、60
C、30
D、20
【正确答案】B
【答案解析】本题考查增资的知识点。增资后甲公司持股比例为37.5%，则增资后乙公司原股东的持股比例为62.5%，乙公司原注册资本等于实收资本为100万元，增资后的注册资本=100/62.5%=160(万元)，因此乙公司增加的实收资本=160-100=60(万元)。
多选题
下列关于商品销售收入确认的说法中，正确的有( )。
A、采取支付手续费方式委托代销商品的，委托方应在发出商品时确认收入
B、采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入
C、具有融资性质的分期收款销售商品，应按照合同或协议价款的公允价值分期确认收入
D、采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
E、具有融资性质的分期收款销售商品，应按照合同或协议价款的公允价值分期确认收入
【正确答案】BDE
【答案解析】本题考查特殊情况下商品销售收入的确认原则知识点。选项A，采取支付手续费方式委托代销商品的，委托方应当在收到受托方开出的代销清单时确认收入;选项C，具有融资性质的分期收款销售商品，应当在符合收入确认条件(发出商品)时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额，而不是分期确认收入。
单选题
某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为100 000元，新增可抵扣暂时性差异为20 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为30 000元。则该企业2012年度的所得税费用为( )元。
A、33 000
B、30 000
C、35 000
D、25 000
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考查所得税费用的核算及递延所得税的特殊处理的知识点。发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产5 000元(20 000×25%)，2012年度所得税费用=30 000-5 000=25 000(元)。
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4. 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（4-24）

  《财务与会计》 每日一练-2020年税务师考试  
    1.(多选题)滚动预算的特点在于( )
    A.能使预算与实际情况更相适应
    B.预算期始终保持为一个固定长度
    C.便于考核预算的执行结果
    D.能够使预算期间与会计年度相配合
    2.(多选题)滚动预算的滚动方式有( )
    A.逐年滚动
    B.逐季滚动
    C.逐月滚动
    D.混合滚动
    3.(单选题)在下列各项中，能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是( )。
    A.现金预算
    B.销售预算
    C.生产预算
    D.产品成本预算
    4.(单选题)下列关于生产预算的表述中，错误的是( )。
    A.生产预算是一种业务预算
    B.生产预算不涉及实物量指标
    C.生产预算以销售预算为基础编制
    D.生产预算是直接材料预算的编制依据
    5.(多选题)在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括( )。
    A.预计材料采购量
    B.预计产品销售量
    C.预计期初产品存货量
    D.预计期末产品存货量
      【   参考答案及解析  】 
    1.AB。
    答案解析：滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法,但其预算期与会计年度脱离。能够保持预算的持续性，有利于结合企业近期目标和长期目标，考虑未来业务活动;使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    2.BCD
    答案解析：暂无。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    3.B。
    答案解析：现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金收支，不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算只反映实物量预算，不反映价值量预算;产品成本预算不能反映现金支出;只有销售预算能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    4.B。
    答案解析：我们在编制生产预算时，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标，所以选项B的说法错误。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
    5.BCD。
    答案解析：某种产品预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量，可见预计生产量不需考虑材料采购量。
    考察点：第三章财务预测和财务预算
     

5. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（4-26）

  多选题 
    1.下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有( )。
    A.转入合并利润表的财务费用项目
    B.转入合并利润表的投资收益项目
    C.转入合并资产负债表的未分配利润项目
    D.转入合并资产负债表的其他综合收益项目
    2.下列关于归属于少数股东的外币报表折算差额在母公司合并资产负债表的列示方法中，不正确的有( )。
    A.列入负债项目
    B.列入少数股东权益项目
    C.列入其他综合收益项目
    D.列入负债和所有者权益项目之间单设的项目
    3.甲公司为境内注册的公司，其持有乙公司80%的股份，乙公司注册地为美国。甲公司以人民币作为记账本位币，乙公司以美元作为记账本位币。下列关于甲公司编制合并财务报表时会计处理的表述中，不正确的有( )。
    A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示
    B.甲公司应收乙公司账款与乙公司应付甲公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示
    C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表
    D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目下列示
    4.下列关于外币财务报表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有( )。
    A.实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算
    B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
    C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算
    D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
    5.下列各项中，属于企业在确定记账本位币时应考虑的因素有( )。
    A.确定商品生产成本使用的主要计价货币
    B.取得贷款使用的主要计价货币
    C.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币
    D.确定商品销售价格使用的主要计价货币
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABC。解析：母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额在合并资产负债表“其他综合收益”项目中列示，同时在合并利润表“其他综合收益的税后净额”项目中反映。
    2.【答案】ACD。解析：归属于少数股东的外币报表折算差额，在母公司合并资产负债表中列入少数股东权益项目。
    3.【答案】ABC。解析：选项A，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表其他综合收益项目中反映;选项B，甲公司应收乙公司款项和乙公司应付甲公司款项在编制合并报表时已经全部抵销了，不在合并报表中列示;选项C，折算乙公司报表时，只有资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算。
    4.【答案】BCD。解析：选项B，未分配利润项目的金额是倒挤出来的，不是直接按交易发生日的即期汇率折算出来的;选项C，资产项目按资产负债表日的即期汇率折算;选项D，负债项目按资产负债表日的即期汇率折算。
    5.【答案】ABCD。解析：企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：(1)该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算;(2)该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算;(3)融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

6. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（3-30）

  单选题 
    1.企业取得或生产制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现金等价物属于( )。
    A.现值
    B.重置成本
    C.历史成本
    D.可变现净值
    2.2019年1月1日开始，甲公司按照会计准则的规定采用新的财务报表格式进行列报。因部分财务报表列报项目发生变更，甲公司对2019年度财务报表可比期间的数据按照变更后的财务报表列报项目进行了调整。甲公司的上述会计处理体现的会计信息质量要求是( )。
    A.可比性
    B.权责发生制
    C.实质重于形式
    D.会计主体
    3.甲公司2018年经批准发行2亿元可转换公司债券。甲公司根据其发行合同等相关条款的约定，将其中的0.38亿元确认为权益工具，其所体现的会计信息质量要求是( )。
    A.相关性
    B.可靠性
    C.可理解性
    D.实质重于形式
    4.下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是( )。
    A.实际发放股票股利
    B.提取法定盈余公积
    C.宣告分配现金股利
    D.用盈余公积弥补亏损
    5.关于会计要素，下列说法中不正确的是( )。
    A.收入可能表现为企业负债的减少
    B.费用可能表现为企业负债的减少
    C.收入会导致所有者权益增加
    D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。解析：历史成本又称实际成本，是指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者其他等价物，选项C正确。
    2.【答案】A。解析：满足同一企业不同期间可比的要求。
    3.【答案】D。解析：实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式作为会计确认、计量和报告的依据。本题甲公司发行的是可转换公司债券，从形式上属于金融负债，但甲公司将其中一部分划分为权益工具，体现实质重于形式原则要求。
    4.【答案】C。解析：选项C，企业应编制的会计分录如下：
    借：利润分配
    贷：应付股利
    所有者权益减少，负债增加。其他选项所有者权益总额不变。
    5.【答案】B。解析：选项B，费用可能表现为负债的增加。

7. 《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（7-22）

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     《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试 
    多选题
    1.在相关资料均能有效获得的情况下，对上年度财务报告批准报出后发生的下列事项，企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有( )。
    A.公布上年度利润分配方案
    B.债权投资因管理业务模式变更被重分类为其他债权投资
    C.发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本
    D.发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按10年平均摊销
    2.甲公司2019年发生或发现的下列交易或事项中(均具有重大影响)，不会影响其2019年初未分配利润的有( )。
    A.发现2018年将应计入在建工程的利息费用30万元计入财务费用
    B.发现应在2018年确认为资本公积的30万元年计入了2018年的营业外收入
    C.2019年1月1日将某项固定资产的折旧年限由10年改为5年
    D.2019年5月1日因或有事项确认的预计负债因新情况而发生的调整
    3.投资性房地产的后续计量模式由成本模式转为公允价值模式时，公允价值与账面价值之间的差额，影响的财务报表项目有( )。
    A.其他综合收益
    B.资本公积
    C.盈余公积
    D.未分配利润
    4.下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中，正确的有(　　)。
    A.会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法
    B.会计估计以最近可利用的信息或资料为基础，不会削弱会计确认和计量的可靠性
    C.企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策，但一经确定，不得随意变更
    D.按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计政策变更处理
    5.下列各项中，企业需要进行会计估计的有( )。
    A.预计负债计量金额的确定
    B.应收账款未来现金流量的确定
    C.建造合同履约进度的确定
    D.固定资产折旧方法的选择
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】CD。
    解析：选项A、B，属于正常事项。
    2.【答案】CD。
    解析：选项C、D，均为会计估计变更，采用未来适用法处理，不影响2019年初未分配利润。
    3.【答案】CD。
    解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量，属于会计政策变更，差额部分调整留存收益。
    4.【答案】ABC。
    解析：选项D，按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的，应将该变更作为会计估计变更处理。
    5.【答案】ABCD。
    解析：以上选项均属于需要进行会计估计的事项。

8. 《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试（12-1）

   天津会计  我为大家整理了2021年税务师考试  每日一练  试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
        
     《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试 
    单选题
    1.某企业的一辆运货卡车的原价为600 000元，预计总行驶里程为500 000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4 000公里。该辆卡车当月应计提的折旧额为( )元。
    A.4 560
    B.4 800
    C.3 333
    D.4 680
    2.某企业2019年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2020年应计提折旧额为( )万元。
    A.24
    B.32
    C.20
    D.8
    3.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为( )万元。
    A.320
    B.339
    C.364
    D.325
    4.甲公司为增值税一般纳税人，2019年2月3日购入需安装才能使用的生产线设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为220万元，增值税税额为28.6万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费12万元，增值税税额1.08万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为2万元，增值税税额为0.12万元。设备运抵甲公司后进行安装，发生安装人员薪酬3.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场售价为12万元。2月28日设备调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线设备的入账金额为( )万元。
    A.247.5
    B.249.5
    C.277.3
    D.279.3
    5.甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月与乙公司签订“一揽子”采购协议，协议约定甲公司向乙公司采购A、B、C三台不同型号的设备。支付总采购价款并取得增值税专用发票注明的价款为2 500万元，增值税为325万元。同时甲公司支付设备保险费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税为0.6万元。设备运抵甲公司后A设备在安装时领用本公司自产产品一批，该批产品成本为22万元，市场售价为30万元。假定设备A、B和C分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为900万元、1 200万元、1 500万元。假设不考虑其他相关税费，则A设备的入账价值为( )万元。
    A.922
    B.649.5
    C.650.1
    D.661.3
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】A。解析：单位里程折旧额=600 000×(1-5%)÷500 000=1.14(元/公里)，本月折旧额=4 000×1.14=4 560(元)。
    2.【答案】B。解析：第一个折旧年度(2019年7月1日至2020年6月30日)的折旧额=100×2/5=40(万元);第二个折旧年度(2020年7月1日至2021年6月30日)应计提的折旧额=(100-40)×2/5=24(万元);2020年应计提折旧额=40×6/12+24×6/12=32(万元)。
    3.【答案】D。解析：增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325(万元)。
    4.【答案】A。解析：增值税一般纳税人购买设备发生的运输费、领用外购原材料的增值税均可以抵扣，不计入固定资产的成本，所以该生产线设备的入账金额=220+12+2+3.5+10=247.5(万元)。
    5.【答案】B。解析：A设备的入账价值=900/(900+1 200+1 500)×(2 500+10)+22=649.5(万元)。
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