外商股权转让的涉税风险有哪些

1. 外商股权转让的涉税风险有哪些

一、外商投资企业的股权转让，引起企业生产经营性质发生实质变化

伴随着“两法合并”的步伐，一些外商投资企业开始转变经营理念，对持有外方的税收成本进行纳税筹划，以此追求利润的最大化。外商投资企业将持有的外方股份转让给内资企业，外商投资企业的经营性质发生了实质性变化，企业的注册登记类型由外商投资企业转变为内资企业，那么将面临一系列的涉税风险。

(一)生产经营业务性质发生变化，追缴此前享受的企业所得税的定期减免税税款。

两法合并以后，外商投资企业享受的税收优惠政策逐渐丧失，外商投资企业在税收领域的优惠地位正发生转变，一些外商投资企业将外方股东持有的股份转让给内资企业的股东，企业的生产经营业务性质发生实质变化，登记注册类型由此前的外商投资企业变为内资企业。外商投资企业的生产经营业务性质发生变化后，由此也面临追缴此前享受的企业所得税定期减免税的涉税风险。根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知》(国税发[2008]23号)文件的规定，外商投资企业按照《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定享受定期减免税优惠，2008年以后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《外商投资企业和外国企业所得法》规定条件的，仍应依据《外商投资企业和外国企业所得税》规定补缴此前(包括优惠过渡期内)已经享受的定期减免税税款。

(二)生产经营业务性质发生变化，追缴此前享受的增值税的退税税款。

外商投资企业将外方股东持有的股份转让内资企业的股东，企业的生产经营业务性质发生实质变化，登记注册类型由此前的外商投资企业变为内资企业，也将面临着追缴此前享受的增值税退税的涉税风险。根据《财政部国家税务总局关于停止外商投资企业购买国产设备退税政策的通知》(财税[2008]176号)文件的规定，外商投资企业购进的已享受增值税退税政策的国产设备，由主管税务机关负责监管，监管期为5年。在监管期内，如果企业性质变更为内资企业，或者发生转让、赠送等设备所有权发生转让情形，或者发生出租、再投资等情形的，应当向主管税务机关补缴已退税款。

(三)经营性质发生变化，源泉扣缴股权转让的企业所得税

外商投资企业将外方股东持有的股份转让给内资企业的股东，企业的生产经营性质发生变化，由此也面临股权转让的涉税风险。根据《企业所得税法和企业所得税法实施条例》以及《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》(国税发[2009]3号)文件的规定，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费、转让财产所得以及其他所得应当缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以依照有关法律规定或合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项的单位和个人为扣缴义务人。

1.境内c企业作为法定扣缴义务人，涉税处理为：

(1)《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)文件规定,扣缴义务人与非居民企业首次签订规定的所得有关的业务合同或协议的，扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内，向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十五、四十六的规定处理。根据国税发[2009]3号文件的规定，境内c企业作为法定扣缴义务人应于合同或协议签订之日起30日内向主管税务机关申报办理扣缴税款登记。如境内c企业未按规定办理扣缴税款登记的，则面临主管税务机关按照《税务登记管理办法》的有关规定进行的处罚。

(2)《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)文件规定,扣缴义务人每次与非居民企业签订与规定的所得有关的业务合同时，应当自签订合同之日起30日内向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》。扣缴义务人未按规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表的》及相关资料的，主管税务机关要按照税收征管法及实施细则的有关规定处理。根据国税发[2009]3号文件的规定，境内c企业应于签订合同之日起30日内向其主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表》。如境内c企业未按规定的期限向主管税务机关报送《扣缴企业所得税合同备案登记表的》及相关资料的，则面临主管税务机关按照税收征管法及实施细则的有关规定进行的处罚。

(3)境内c企业作为法定源泉扣缴义务人，扣缴b外方股东的应缴纳的企业所得税：扣缴预提企业所得税=(股权转让收入-股权转让成本)*预提所得税税率=(600-250)*10%=35万元

2.b外方股东作为在中国境内未设立机构场所的但有来源于中国境内的所得的非居民企业，要计算缴纳股权转让的企业所得税。

b外方股东缴纳企业所得税=(股权转让收入-股权转让成本)*预提所得税税率=(600-250)*10%=35万元。

二、外商投资企业的股权转让，未引起企业的生产经营性质发生变化

外商投资企业的外方股东将持有的外方股份转让给境外的另一个外方企业，股权转让交易双方均为境外企业，且交易地点在境外，企业的生产经营性质未发生变化，只是企业的外方股东之间发生了变化，由此面临的涉税风险如下：

根据《企业所得税法和企业所得税法实施条例》以及《国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知》(国税发[2009]3号)文件的规定，对未在中国境内设立机构场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费、转让财产所得以及其他所得应当缴纳企业所得税。

(一)甲企业作为被转让股权的境内企业的涉税风险

根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)文件的规定，股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权让合同复印件报送主管国税机关。且被转让股权的境内企业应协助主管税务机关向非居民企业征缴税款。同时被转让股权的境内企业未依法变更税务登记的，主管税务机关应当按照《税务登记管理办法》第四十二条的规定处理。根据国税发[2009]3号文件的规定，那么被转让股权的境内企业甲应在商务局核准股权转让、工商局办理完变更登记后，持有关证件到主管税务机关依法变更税务登记，并将股权转让合同复印件报送主管税务机关。如被转让股权的境内企业甲未依法变更税务登记的，则面临着主管税务机关按照《税务登记管理办法》第四十二条的规定进行的处罚。

(二)b外方股东作为在中国境内未设立机构场所的但有来源于中国境内所得的非居民企业的涉税风险

根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》(国税发[2009]3号)和《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)文件的规定，股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。非居民企业未按规定期限申报纳税的，不缴或少缴应纳税款的，主管税务机关按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

根据国税发[2009]3号和国税函[2009]698号文件的规定，b外方股东作为未在中国境内设立机构场所的非居民企业，要自行或委托代理人向被转让股权的境内企业c所在地，申报缴纳股权转让的企业所得税。b外方股东缴纳企业所得税=(股权转让收入-股权转让成本)*预提所得税税率=(600-250)*10%=35万元。

外商投资企业安排税收筹划,进行外方股权的转让交易时，要进行全面的涉税风险分析，以免造成不必要的涉税成本增加。

2. 股权转让外资牵扯的税务问题有那些

提问 内容 股权转让外资手续有哪些?以及牵扯的税务问题有哪些?谢谢!答复人 石济海 内容 李丽：您好！外商投资企业股权转让所涉及的税种主要有三种，分别为：企业所得税、营业税、印花税。根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，外商投资企业的外方投资者应就其股权转让收益缴纳外国企业所得税，外商投资企业的外方投资者应就其股权转让收益缴纳外国企业所得税，其税率为所获得收益的20%。但中国许多存在税收优惠政策的地区，该20%的税率可减为10%；如果外方投资者所在国家与中国签订有避免双重征税协定，则该20%的税率也可减为10%。如果中方投资者转让其持有的外商投资企业的股权，其所得则应当缴纳中国企业所得税，税率为33%。从理论上讲，如果外商投资企业的股权是以成本价转让而没有任何收益，该外国股东即不应因该股权转让而缴纳任何外国企业所得税。但在中国税务实践中，只有关联企业的股权重组以成本价转让，才能得到中国税务机关的免税批准。中国法律规定，在以合理经营为目的进行的公司重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权，或者外商投资企业将其持有的中国境内、境外企业的股权转让给与其有直接拥有或者间接拥有或被同一人拥有100%股权关系的公司，包括转让给具有上述股权关系的境内投资公司的，可按股权成本价转让，由于不产生股权转让收益或损失，不计征其所得税。在其他非关联公司的交易中，如果是以股权成本价转让，税务机关通常会进行审查，以确定该交易的真实性。如果税务机关发现其中有欺诈行为，则税务机关会责令该外国企业缴纳外国企业所得税。营业税，在股权转让场合，主要是在所转让股权为无形资产时才征收。如果投资者系以无形资产投资入股，包括商标、专利、专有技术、著作权、商标等无形资产或者以土地使用权出资入股的，在转让股权时，应交纳转让价格5%的营业税。如果转让价格明显偏低且无正当理由的，中国税务机关有权核定其转让价格作为营业税的纳税基础。印花税，主要是针对合同及其他文书征收的税种，税率为万分之五，计税基础为股权转让价格或股权的实际价值。在实例操作中，外资企业的外方投资者通过无偿方式将其出资转让给受让人，其主要目的是为了规避中国税法方面的规定。因投资者系以现金出资，故在无偿转让的情况下，转、受让双方无须因该转让向中国的税务机关支付任何税款。谢谢你的支持！答复人 石济海 答复时间: 2007-08-01内容 李丽：您好！另外还需要强调的有三点，一是股权转让业务发生后，企业经济性质由外资变为内资，按照《中华人民共和国征收管理法》及实施细则规定，原外商投资企业应办理税务清算和注销手续，并重新办理内资企业税务登记。 二是如果外商投资者系外籍个人，即个人投资者转让股权取得所得的，应依照《中华人民共和国个人所得税法》规定，按财产转让所得，依照20％税率缴纳个人所得税。具体纳税问题应咨询当地税务机关。如果外商投资者系企业，应根据《外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条规定，缴纳预提所得税，税率为10%。即股权转让收益的10%征税。

3. 外资企业股权转让税收规定是什么

1、外商投资企业外资股权转让(以下简称“外资股权转让)所得税在性质上属于预提所得税。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称“《外资所得税法》”)有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。
2、财政部发布的《财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》对外资股权转让所得税问题作出了明确规定：“九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税。”
关于预提所得税的税率问题，我国《外资所得税法》规定为20%。《国务院关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知》规定：“对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。”
3、从上述几个文件可以看出，在执行《新所得税法》前，我国外资股权转让应缴纳预提所得税，税率为10%。
《新所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。可见执行《新所得税法》后，外资股权转让所得仍需缴纳所得税，税率将由现行的10%调整为20%。
二、外资股权转让所得税的计算规定是什么？
1、我国关于股权转让所得税问题的解释散见于不同时期的多个法规中，而且解释都不尽相同，并且其中只有部分适用于外资股权转让所得税，因此，实务人员需要系统了解这些法规并且判断其适用性，才能准确地计算出外资股权转让应缴纳的所得税。
“股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税”。这里，股权转让所得是转让价格与出资额之间的差额。转让价格一般理解为收购双方确定的转让价格，出资额应理解为等值人民币金额。
2、需要注意的是，转让成本中“收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额”有一个前提条件：只有收购股权时已经缴纳过预提所得税后，向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额才可以计为计税转让成本，否则，只能以原转让人的出资成本作为计税转让成本。
《企业改制中若干所得税业务问题的暂行规定》明确规定，计算企业转让股权所得税的转让收益也可以扣除盈余公积和未分配利润等项目，但《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(一)》否定了这一原则，要求：“企业股权转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税”。《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》规定：“股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得”。
3、外商投资企业的外方股东转让其股权时，计税转让收益中可以扣除股权转让人享有的盈余公积和未分配利润等留存收益项目，但中方股东转让其股权则不能扣除。
《新所得税法》规定，非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，其中“收入全额”和“财产净值”的具体含义并不是清晰可见，需要在《新所得税法》的实施细则中加以明确。按字面含义理解，收入全额应该是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，财产净值是指财产的账面净值，具体到外商投资企业的外资股权的财产净值应指外资股东应享有的外商投资企业净资产的账面净值。但考虑到外商投资企业经常有资产重组等行为，由此导致外资股东享有的外商投资企业净资产的变化属于资本利得，在资产重组时形成，在股权转让时实现。从所得税税收法理上看，此类资本利得应在外资股权转让时计入应纳税所得额。为避免税款计算遗漏，建议将外资股权转让中的“财产净值”解释为外资股东投入到外商投资企业的资本和应享有外商投资企业盈余公积和未分配利润的数额。

4. 外资企业股权转让税收规定是什么？

1、外商投资企业外资股权转让(以下简称“外资股权转让)所得税在性质上属于预提所得税。
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称“《外资所得税法》”)有间接性的规定：“外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之二十的所得税。”逻辑上讲，其中的“其他所得”应该包括外资股权转让所得。
2、财政部发布的《财政部税务总局关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》对外资股权转让所得税问题作出了明确规定：“九、关于中外合资经营企业的外国合营者，外资企业的出资者转让股权所得的征税问题。股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税。”
关于预提所得税的税率问题，我国《外资所得税法》规定为20%。《国务院关于外国企业来源于我国境内的利息等所得减征所得税问题的通知》规定：“对在我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设有机构、场所，但上述各项所得与其机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。”
3、从上述几个文件可以看出，在执行《新所得税法》前，我国外资股权转让应缴纳预提所得税，税率为10%。
《新所得税法》规定，非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。可见执行《新所得税法》后，外资股权转让所得仍需缴纳所得税，税率将由现行的10%调整为20%。
一、外资股权转让所得税的计算规定是什么？
1、我国关于股权转让所得税问题的解释散见于不同时期的多个法规中，而且解释都不尽相同，并且其中只有部分适用于外资股权转让所得税，因此，实务人员需要系统了解这些法规并且判断其适用性，才能准确地计算出外资股权转让应缴纳的所得税。
“股权转让所得是指合营企业的外国合营者、外资企业的出资者转让其在企业所有的股权而获取的超出其出资额部分的转让收益，应按规定征收20%预提所得税”。这里，股权转让所得是转让价格与出资额之间的差额。转让价格一般理解为收购双方确定的转让价格，出资额应理解为等值人民币金额。
2、需要注意的是，转让成本中“收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额”有一个前提条件：只有收购股权时已经缴纳过预提所得税后，向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额才可以计为计税转让成本，否则，只能以原转让人的出资成本作为计税转让成本。
《企业改制中若干所得税业务问题的暂行规定》明确规定，计算企业转让股权所得税的转让收益也可以扣除盈余公积和未分配利润等项目，但《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(一)》否定了这一原则，要求：“企业股权转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税”。《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》规定：“股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得”。
3、外商投资企业的外方股东转让其股权时，计税转让收益中可以扣除股权转让人享有的盈余公积和未分配利润等留存收益项目，但中方股东转让其股权则不能扣除。
《新所得税法》规定，非居民企业的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，其中“收入全额”和“财产净值”的具体含义并不是清晰可见，需要在《新所得税法》的实施细则中加以明确。按字面含义理解，收入全额应该是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，财产净值是指财产的账面净值，具体到外商投资企业的外资股权的财产净值应指外资股东应享有的外商投资企业净资产的账面净值。但考虑到外商投资企业经常有资产重组等行为，由此导致外资股东享有的外商投资企业净资产的变化属于资本利得，在资产重组时形成，在股权转让时实现。从所得税税收法理上看，此类资本利得应在外资股权转让时计入应纳税所得额。为避免税款计算遗漏，建议将外资股权转让中的“财产净值”解释为外资股东投入到外商投资企业的资本和应享有外商投资企业盈余公积和未分配利润的数额。

5. 外资企业股权转让的税务问题

外资公司股权转让，所需缴纳的最主要的税是所得税。如果外资公司的股东是境外自然人，应当缴纳个人所得税；如果外资公司的股东是境外法人，则应缴纳企业所得税。税率均为20%。纳税依据是现行的《企业所得税法》和《个人所得税法》。原《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》已于2007年被国务院《关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》废止。除了所得税外，还应当按照股权交易合同的标的金额缴纳印花税，税率为万分之五。如果境外股东是以无形资产投资入股，则还应当缴纳增值税，税率为5%。无形资产包括土地使用权、知识产权等。《企业所得税法》第三条　居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。　　非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第四条　企业所得税的税率为25%。　　非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第五条　企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第六条　企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：　　（一）销售货物收入；　　（二）提供劳务收入；　　（三）转让财产收入；　　（四）股息、红利等权益性投资收益；　　（五）利息收入；　　（六）租金收入；　　（七）特许权使用费收入；　　（八）接受捐赠收入；　　（九）其他收入。

6. 外商投资企业股权转让税收如何处理?

　　根据国家税务总局1997年《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》，股权重组是指：企业的股东(投资者)或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，(1)股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人;(2)增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性;企业不须经清算程序;企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
　　对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
　　(一)股权转让收益的处理
　　外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
　　股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
　　股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限)，属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
　　股权成本价是指，股东(投资者)投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
　　(二)股票发行溢价的处理
　　企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税;企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
　　(三)以利润(股息)购买股票适用再投资退税优惠的限定
　　外国投资者将从企业分取的利润(股息)购买本企业股票(包括配股)或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
　　(四)股权重组的企业有关税务事项的处理
　　对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
　　1.企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第1条有关企业合并的资产计价的处理款项中规定的方法予以调整。
　　2.企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税上优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
　　3.企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第11条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。

7. 外商投资企业股权转让纳税规定

根据国家税务总局1997年《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》，股权重组是指：企业的股东（投资者）或股东持有的股份金额或比例发生变更，具体包括，
（1）股权转让，即企业的股东将其拥有的股权或股份，部分或全部转让给他人；
（2）增资扩股，即企业向社会募集股份、发行股票，新股东投资入股或原股东增加投资扩大股权，从而增加企业的资本。企业的股权重组，是其股东的投资或交易行为，属于企业股权结构的重组，不影响企业的存续性；企业不须经清算程序；企业的债权和债务关系，在股权重组后继续有效。
对股权重组涉及的有关税务事项，按以下规定处理：
（一）股权转让收益的处理
外商投资企业和外国企业，转让其拥有的企业的股权或股份所取得的收益，应依照税法及其实施细则及有关规定，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份的损失，可在其当期应纳税所得额中扣除。
股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后的差额。
股权转让价是指，股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额；如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额（以不超过被持股企业帐面的分属为股权转让人的实有金额为限），属于该股权转让人的投资收益额，不计为股权转让价。
股权成本价是指，股东（投资者）投资入股时向企业实际交付的出资金额，或收购该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额。
（二）股票发行溢价的处理
企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收所得税；企业清算时，亦不计入应纳税清算所得。
（三）以利润（股息）购买股票适用再投资退税优惠的限定
外国投资者将从企业分取的利润（股息）购买本企业股票（包括配股）或其他企业股票，不适用税法有关再投资退税的优惠规定。
（四）股权重组的企业有关税务事项的处理
对企业在股权重组前后的营业活动应作为延续的营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依有关法律规定仍为外商投资企业的或仍适用外商投资企业有关税收法律、法规的，对其有关事项进行以下税务处理：
1．企业不得按为实现股权重组而对有关资产等项目进行评估的价值，调整其各项资产、负债及股东权益的帐面价值。凡企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产帐面价值并据此计提折旧或摊销的，应在计算申报年度应纳税所得额时，按照本规定第1条有关企业合并的“资产计价的处理”款项中规定的方法予以调整。
2．企业按照税法及其实施细则及有关规定可享受的各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其尚未享受期满的税上优惠继续享受至期满，不得重新享受有关税收优惠。
3．企业在股权重组前尚未弥补的经营亏损，可在税法第11条规定的亏损弥补年限的剩余期限内，在股权重组后逐年延续弥补。

8. 外资股权转让纳税是怎样规定的

一、股权转让的含义
股权转让是股东行使股权经常而普遍的方式，中国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。
股权自由转让制度，是现代公司制度最为成功的表现之一。随着中国市场经济体制的建立，国有企业改革及公司法的实施，股权转让成为企业募集资本、产权流动重组、资源优化配置的重要形式，由此引发的纠纷在公司诉讼中最为常见，其中股权转让合同的效力是该类案件审理的难点所在。
二、外资公司股权转让适用税种
1、所得税
外商投资企业的股东(投资者)可以是外国企业、外籍个人、外商投资企业、内资企业，自2003年4月12日起实施《外国投资者并购境内企业暂行规定》(以下简称“《外资并购规定》”)后，还可以是中国自然人，他们转让外商投资企业的股权或股份时，因中国税制下企业所得税内外有别，外国企业、外商投资企业和内资企业适用不同的所得税税率、不同的股权转让收益征税方式、以及不同的收缴方式，外籍个人和中国自然人适用个人所得税及相同的税率和收缴方式。
2、印花税
主要是针对合同及其他文书征收的税种，税率为万分之五，计税基础为股权转让价格或股权的实际价值。在实例操作中，外资企业的外方投资者通过无偿方式将其出资转让给受让人，其主要目的是为了规避中国税法方面的规定。因投资者系以现金出资，故在无偿转让的情况下，转、受让双方无须因该转让向中国的税务机关支付任何税款。
3、营业税
如果投资者系以无形资产投资入股，包括商标、专利、专有技术、著作权、商标等无形资产或者以土地使用权出资入股的，在转让股权时，应交纳转让价格5%的营业税。如果转让价格明显偏低且无正当理由的，中国税务机关有权核定其转让价格作为营业税的纳税基础。