面对ipo企业的审计风险，会计师事务所应该怎样做

1. 面对ipo企业的审计风险，会计师事务所应该怎样做

由于IPO从筹备到递交上市申请，再到IPO成功的整个过程比较长，另外各家会计师事务所的竞争也更为激烈，因此，更多的会计师事务所会比以前更早期的进入企业的IPO项目。
会计师事务所在企业的工作可以分为两个阶段，一个是上市启动前，二是上市启动后。
上市启动就是企业已经基本做好筹备工作，券商、会计师、律师等中介机构正式进场编写上市申报文件的时间。正式启动后，一般会在6个月内递交上市申请，并在之后4-5个月内完成整个上市过程。
在上市启动前，会计师事务所可以进场为企业进行前期的财税健康检查，发现不规范的问题，由企业按照会计准则要求进行整改。另外，有的会计师会根据企业要求，协助企业财务部门统一理顺账务。另外，在上市前的重组过程中，会计师也会帮助企业作一些税务筹划；同时，企业在上市前如有私募的安排，会计师也可参与其中的工作。
在上市启动后，会计师事务所会进行上市前三年度和上市年度最近一期（如半年度）的审计工作，出具审计报告。
递交上市申请后，在上市审核阶段，会计师事务所也会协助公司管理层答复监管机构的问题。
有些时候，会计师事务所也会派一个人伴随企业的路演过程。

2. 我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足什么条件（资格）？请详细说明。

我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足的条件（资格）是具有证券资格的会计师事务所
才可以对上市公司进行审计执业。根据《财政部 证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）的有关要求，具有证券资格的会计师事务所的条件如下：
（一）依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算；
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
（三）注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁；
（四）净资产不少于500万元；
（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；
（六）上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入；
（七）至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；
3.申请资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。
具有上市公司审计的会计师事务所应当持续具备申请条件。具有上市公司审计资格的会计师事务所，自取得资格第三年起，每一年度上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）不得少于5家，或者每一年度上市公司审计业务收入不得少于500万元。
 
根据证监会2014年3月10日晚间公布2014年第13号公告，截至2013年12月31日，全国共有证券资格会计师事务所40家。

3. 我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足什么条件？

我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足的条件（资格）是具有证券资格的会计师事务所
才可以对上市公司进行审计执业。根据《财政部 证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）的有关要求，具有证券资格的会计师事务所的条件如下：
（一）依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算；
（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；
（三）注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁；
（四）净资产不少于500万元；
（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；
（六）上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入；
（七）至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上；
（八）不存在下列情形之一：
1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；
2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；
3.申请资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。
具有上市公司审计的会计师事务所应当持续具备申请条件。具有上市公司审计资格的会计师事务所，自取得资格第三年起，每一年度上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）不得少于5家，或者每一年度上市公司审计业务收入不得少于500万元。
 
根据证监会2014年3月10日晚间公布2014年第13号公告，截至2013年12月31日，全国共有证券资格会计师事务所40家。

4. 我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足什么条件？

我国会计师事务所对上市公司进行审计需要满足的条件（资格）是具有证券资格的会计师事务所才可以对上市公司进行审计执业。根据《财政部证监会关于调整证券资格会计师事务所申请条件的通知》（财会〔2012〕2号）的有关要求，具有证券资格的会计师事务所的条件如下：（一）依法成立5年以上，组织形式为合伙制或特殊的普通合伙制；由有限责任制转制为合伙制或特殊的普通合伙制的会计师事务所，经营期限连续计算；（二）质量控制制度和内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；会计师事务所设立分所的，会计师事务所及其分所应当在人事、财务、业务、技术标准和信息管理等方面做到实质性的统一；（三）注册会计师不少于200人，其中最近5年持有注册会计师证书且连续执业的不少于120人，且每一注册会计师的年龄均不超过65周岁；（四）净资产不少于500万元；（五）会计师事务所职业保险的累计赔偿限额与累计职业风险基金之和不少于8000万元；（六）上一年度业务收入不少于8000万元，其中审计业务收入不少于6000万元，本项所称业务收入和审计业务收入均指以会计师事务所名义取得的相关收入；（七）至少有25名以上的合伙人，且半数以上合伙人最近在本会计师事务所连续执业3年以上；（八）不存在下列情形之一：1.在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，自处罚决定生效之日起至提出申请之日止未满3年；2.因以欺骗等不正当手段取得证券资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；3.申请资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。具有上市公司审计的会计师事务所应当持续具备申请条件。具有上市公司审计资格的会计师事务所，自取得资格第三年起，每一年度上市公司年度财务报告审计业务客户家数（含证监会已审核通过的IPO公司户数）不得少于5家，或者每一年度上市公司审计业务收入不得少于500万元。根据证监会2014年3月10日晚间公布2014年第13号公告，截至2013年12月31日，全国共有证券资格会计师事务所40家。

5. 会计事务所对上市公司的审计工作

　　为维护证券期货相关机构审计工作的独立性，提高证券期货相关机构的审计质量，财政部和中国证监会于日前联合制定并发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》。现将全文转载如下：


　　关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定


　　第一条 为了维护注册会计师执行证券期货审计业务的独立性，提高证券期货相关机构（以下简称“相关机构”）经审计财务资料的质量，根据《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国注册会计师法》及其他有关规定，制定本规定。


　　第二条 本规定所指相关机构，是指上市公司、首次公开发行证券公司、证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、证券登记结算机构等。


　　第三条 除本规定第七条外，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。


　　第四条 签字注册会计师由于工作单位变动，在不同会计师事务所连续为同一相关机构提供审计服务的期限应当合并计算。


　　第五条 为首次公开发行证券公司提供审计服务的签字注册会计师，在该公司上市后连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整会计年度。


　　第六条 相关机构发生重大资产重组，为其提供审计服务的签字注册会计师未变更的，该签字注册会计师在该相关机构重组前后提供审计服务的期限应连续计算。


　　第七条 两名签字注册会计师为同一相关机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期为该相关机构提供审计服务，但延期不得超过一年。


　　第八条 签字注册会计师已连续为同一相关机构提供五年审计服务并被轮换后，在两年以内，不得重新为该相关机构提供审计服务。根据本规定第七条延期的签字注册会计师延期后被轮换的，在两年以内，不得重新为该相关机构提供审计服务。


　　第九条 会计师事务所应当在每年5月15日以前向中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）会计部、财政部会计司以及负责监管被审计相关机构的中国证监会派出机构报告证券期货审计业务签字注册会计师的轮换情况，并将有关信息填入中国证监会网站会计部“会计资产评估机构监管数据库”。


　　第十条 上市公司应当在定期报告中披露有关轮换签字注册会计师的事项。


　　第十一条 中国证监会派出机构应当检查辖区内会计师事务所执行本规定的情况，中国证监会、财政部可以对会计师事务所执行本规定的情况进行抽查。


　　第十二条 除签字注册会计师外，会计师事务所还设有相关机构审计项目负责人的，该审计项目负责人应按照以上有关签字注册会计师定期轮换的规定进行定期轮换。


　　第十三条 本规定自2004年1月1日起施行

6. 上市公司内部审计师的职责是什么？

第一、评价内部控制制度的合理、健全、有效执行能力和结果。重点应该放在执行效果、审计整改建议二个方面。
第二、评价企业决策的贯彻（监控）过程和结果。重点应该放在管理流程、技术参数、考核标准、经营目标四个方面。
第三、评价公司不同经营层（经理）的任期或离任绩效。重点应该放在“任期”责任方面。
第四、事前参与公司重大决策提出风险评价预案。重点应该放在内部审计参与权的取得方面。
第五、始终确保内部审计在运行机制、人力资源、资金预算、业务运营上的独立性。
第六、评价、监督会计核算、财务管理的规范性、有效性，提出整改措施和建议

7. 会计师事务所在企业 IPO 过程中扮演的角色是什么?

会计师事务所在企业 IPO 过程中扮演的角色是保证拟上市公司的财务信息完整。
企业IPO，表示企业具备了一定的资格或条件。大概是：有良好的发展前景，有规范的企业治理。后者表示企业有良好的内部控制制度及能力，良好的财务管理及合乎规则的财务信息编制、披露。

会计师事务所注意：
因非资本市场业务，而需要聘用会计师事务所的情况。这种业务，对企业而言比较常见，比如国有企业领导人的经济责任审计，专项审计（资金收支、利益输送、股权投资决策、招投标流程控制等），非上市业务的普通年审，应监管机构、股东方或者潜在投资者的要求进行的期间审计。

8. 注册会计师审计上市公司面临的几种审计风险

有的上市公司通过关税方交易将巨额亏损转移到不需审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。有的上市公司则与其关联企业杜撰一些复杂交易，单从会计方法上看，其利润的确认过程完全合法，但它却永远不会实现。如，已受处罚的琼民源公司，其5.4亿元的非常收益和6.57亿元的新增资本公积金就是通过关联交易取得的。因此，没有识别出非正常的关联方交易，是导致审计失败的常见例子。 2.非党交易。不少上市公司为避免三年亏损摘牌或为达到规定的配股条件，常常采用非常交易手段，如转让股权、经营权或土地使用权、年末发生非常销售业务，收取政府补贴等，从而获取非常收益，以期公司业绩得到一次性改观。 3.非货币使交易。有许多上市公司的交易业务是非货币性的，如转让土地、股权等巨额资产。没有现金流入，只是价已“应收款”，何时确认转让利润。还有一些公司通过非法渠道将资金拆借出去，或者将资金投入子公司，这些资金或资本实际上已难以收回，也没有现金流入，却仍在以此确认利息收入或投资收益。如果注册会计师发现公司的主要收入是非货币性的，其正常的生产经营能力和获利能力就应当受到怀疑。 4.资产重组。近两年来，一些上市公司实施了“突击重组”的战略，重组后上市公司的业绩在短期内会大幅度改善，但实际上增加的只是“业绩幻觉”。另外，资产重组审计是一项复杂的业务，涉及许多问题，如股权变更的标志是什么？如何确定重组购买日？重组相关公司的优质资产、不良资产的计价标准是否一致？资产置换、注入优质资产、剥离不良资产、剥离非经营性资产的会计处理是否合法、合规和公允？被购并方的债权、债务是否真实？是否存在或有负债或损失？对关税单位、关联交易的界定是否准确？对关联交易的计价和会计处理是否正确？等等。这些问题的存在，大大增加了注册会计师的执业难度和风险。 5.会计方法与会计估计交叉。会计应遵循一贯性原则，但只要有根据，会计方法和会计估计是允许变更的。但有时上市公司也会利用会计变更来操纵利润，较为普遍的作法是改变长期投资处理方法及合并报表范围。 6.期后事项与或有事项。这方面的问题表现为：上市公司期后投资决策出现较大失误，投资效益很差，连续出现巨额亏损或营运资本减损，使公司持续经营能力受到怀疑；存在重大不确定因素，如所得税减免无法估计、法律诉讼等；资产负债表日发生了诸如合并、清算等重大事件；存在应收票据贴现、应收账款抵押、通融票据和其他债务担保；上市公司披露的相关资料与审计附送资料不一致，等等。注册会计师应对上市公司期后事项及或有事项保持高度的职业敏感，不可轻易放过任何“蛛丝马迹”。此外，复杂的控股关系、跨地区交易、非法或非规范的融资行为、所审客户的股票在二级市场的异常波动都容易产生审计风险，注册会计师应给予特别的关注。中国审计信息与方法