甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，20X7年所得税税率为33％

1. 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，20X7年所得税税率为33％

(1)购入A公司股票：
借：交易性金融资产-成本  100
  贷：银行存款 100万
 
取得股利：
借：银行存款  5万
贷：投资收益  5万
 
市价变动：
借：交易性金融资产-公允价值变动  20万
贷：公允价值变动损益  20万
 
购入B公司股票：
借：可供出售金融资产-成本 800万
贷：银行存款
 
市价变动：
借：可供出售金融资产-公允价值变动 160万
贷：资本公积-其他资本公积  160万
 
计提固定资产减值准备：
借：资产减值损失 60万
贷：固定资产减值准备 60万
（2）计算2007年应交所得税
税前会计利润：8000万
纳税调整增加710万，具体包括：
工资500万（注：本步为按旧企业所得税法计算的2007年工资调整数2500万-2000万=500万，2008年新企业所得税法工资按合理支付金额全额扣除，没有计税工资的说法）；
违法经营罚款10万；
固定资产减值准备60万（可抵扣暂时性差异）；
其他可抵扣暂时性差异100万；
转回应纳税暂时性差异40万。
纳税调整减少50万，具体包括：
国债利息收入30万；
A股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异 20万。
 
应纳税所得额=8000万+710万-50万=8660万
应交所得税=8660*33%=2857.80万
 
计算应确认的递延所得税资产：
可抵扣暂时性差异：
固定资产减值准备60万+其他可抵扣暂时性差异100万=160万
递延所得税资产=160万*33%=52.80万
 
计算应确认的递延所得税负债：
应纳税暂时性差异：
A股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异 20万+B股票公允价值变动产生的应纳税暂时性差异160万（因其计入资本公积，以会计利润为起点计算应交所得税时不做调整）-转回应纳税暂时性差异40万=140万
递延所得税负债=140万*33%=46.20万
 
暂时性差异产生的递延所得税费用=-52.80+46.20=-6.6万
当期应缴所得税产生的当期所得税费用=2857.80万
利润表反映的所得税=2857.80-6.6=2851.20万
 
会计分录：
借：所得税-当期所得税 2857.80万
贷：应缴税费-应交所得税 2857.80万
 
借：递延所得税资产  52.80万
贷：所得税-递延所得税 52.80万
 
借：所得税-递延所得税 46.20万
贷：递延所得税负债 46.20万

2. 所得税作业:甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,所得税采用资产负债表债务法核算,2008年全年累计实

　　1、
　　（1）、国债利息收入免税，全额调减100000元；
　　（2）、罚款支出不能税前扣除，全额调增30000元；
　　（3）、工资超标额100000元，全额调增；
　　三费：福利费超标额＝100000×14%＝14000元，全额调增；
　　工会经费超标额＝100000×2%＝2000元，全额调增；
　　职工教育经费超标额＝100000×2.5%＝2500元，在08年度全额调增，可结转以后年度扣除；同时确认职工教费对应的递延所得税资产＝2500×25%＝625元；
　　（4）、交易性金融资产公允价值变动损益（贷方）＝550000-400000＝150000元，全额调减；同时确认公允价值变动损益对应的递延所得税负债＝150000×25%＝37500元；
　　（5）、保修成本50000元，全额调增；同时确认保修成本对应的递延所得税资产＝50000×25%＝12500元。
　　应纳税所得额＝1100000-100000＋30000＋100000＋14000＋2000＋2500-150000＋50000
　　＝1048500元；
　　应纳所得税额＝1048500×25%＝262125元
　　2、所得税费用（会计所得税）＝1100000×25%＝275000元；
　　3、递延所得税资产＝职教费、保修成本确认的递延所得税资产的合计额
　　＝625＋12500
　　＝13125元；
　　递延所得税负债＝交易性金融资产确认的递延所得税负债
　　＝37500元；
　　4、账务处理：
　　（6）、借：递延所得税资产（职教费项目） 625
　　贷：所得税费用                625
　　（7）、借：递延所得税资产（保修成本项目）   12500
　　贷：所得税费用                   12500
　　（8）、借：所得税费用                           37500
　　贷：递延所得税负债（交易性金融资产项目）37500

3. 甲企业为2007年1月1日新成立的公司,采用资产负债表债务法核算所得税,2008年以前适用的所得税税率为33%,从

假定无其他纳税调整事项，2008年递延所得税资产发生额为(　0.85　)万元。
 
10*25%-5*33%=0.85万元

4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，2013年度甲公司发生如下

投资收益95=2100-2000-5

5. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，该公司3月份资产总额为1560000元，负债总额为936000元

　　1）借： 原材料          209440
　　应交税金--应交增值税（进项税额）  34560

　　贷：银行存款    134000
　　应付账款    110000

　　（2）借：银行存款    585000

　　贷： 主营业务收入  500000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 85000

　　结转成本：
　　借：主营业务成本  325000
　　贷：库存商品  325000

　　（3）用自产品对外投资，视同销售
　　借：长期股权投资  117000

　　贷：主营业务收入   100000
　　应交税金--应交增值税（销项税额） 17000
　　结转成本：
　　借：主营业务成本   65000
　　贷：库存商品    65000
　　应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），即应缴增值税102000.-34560=67440
　　利润总额=营业收入-营业成本-期间费用=600000-390000-0=210000

　　根据划T字账户可知：
　　资产类账户变动：原材料   增加 209440 ，
　　银行存款 增加 451000 ，
　　长期股权投资 增加 117000 ，
　　库存商品 减少 390000 ，
　　合计该期间资产 增加 387440 。

　　负债类账户变动：应交税金增值税的销项税额为102000.进项税额为34560（可抵扣），

　　应付账款 增加 110000 ，
　　合计该期间负债 增加 177440。
　　该公司所有者权益的月末余额为=1560000-936000+387440 -177440=834000

6. 甲上市公司于2007年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2007年

(1)①应收账款税法上允许税前扣除的金额=5000×5‰=25(万元) 

　　应收账款的账面价值=5000-500=4500(万元) 


　　应收账款的计税基础=5000-25=4975(万元) 


　　资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=4975-4500=475(万元) 


　　②预计负债2007年末的账面价值=400(万元) 

　　计税基础=0(万元) 


　　负债的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=400(万元) 


　　③国债利息收入免征所得税，是永久性差异，不产生暂时性差异。 

　　④存货的账面价值=2600-400=2200(万元) 


　　存货的计税基础=2600(万元) 

　　资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异金额=2600-2200=400(万元) 


　　⑤交易性金融资产的账面价值=4100(万元) 

　　交易性金融资产的计税基础=2000(万元) 


　　资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异金额2100万元 


　　则：2007年应纳税所得额=6000+475+400-200+400-2100=4975(万元) 


　　2007年应交所得税=4975×33%=1641.75(万元) 


　　2007年递延所得税资产=(475+400+400)×33%=420.75(万元) 


　　2007年递延所得税负债=2100×33%=693(万元) 


　　2007年所得税费用=1641.75+693-420.75=1914(万元)

7. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，该公司20X9年1月初的资产总额为156000元，负债总额为

一、首先计算本月的销项税额：99529.92元
1、销售商品产品一批，价款（不含税）为500 000元，其销项税额为500000*17%=85000元
2、公司以本公司生产的商品产品一批对另一公司投资，按规定视同销售：售价和计税价格均为100 000元。其销项税额为100000/1.17*0.17=14529.92元
二、计算本月的进项额：34560元。
1、采购生产用原材料一批：销项税额为34 000元；运输费为8 000元，所含进项税额8000*0.07=560元，合计进项税额为34560元
三、计算本月应交增值税：99529.92-34560=64969.92元。

8. 某公司为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，该公司3月份资产总额为1560000元，负债总额为936000元

一、编制分录
1、购入原料
借：原材料—某材料    209440
       应交税费—应交增值税—进项税额   34560
        贷：银行存款    134000
              应付账款—某公司   110000
2、借：现金或银行存款      585000
           贷：主营业务收入            500000
                  应交税费—应交增值税—销项税额   85000
   借：主营业务成本    325000
            贷：库存商品   325000
3、借：长期股权投资    117000
           贷：主营业务收入     100000
                 应交税费—应交增值税—销项税额   17000
   结转成本
借：主营业务成本     65000
        贷：库存商品     65000
 
二、应交增值税额=85000+17000-34560=67440
三、3月份利润=500000+100000-325000-65000=210000
四、货币资金增加：585000-134000=451000，原材料增加：209440，库存商品减少：325000+65000=390000，长期股权投资增加：117000，应付账款增加：110000
应交税费增加：67440
五、所有者权益月末余额为834000
以上均未考虑地方税金及附加。