CPA中《会计》的问题：持有至到期投资中实际利率和摊余成本的问题 能用白话解释吗

1. CPA中《会计》的问题：持有至到期投资中实际利率和摊余成本的问题 能用白话解释吗

-1、-2这些，指的是（1+r）作为分母，1次方、2次方
 
用大白话说，实际利率就是折现利率，如你上图的公式。摊余成本就是购买债券的时候那一块折价（用1000万买了人家1250万元的债券，少付的250万元）。
 
 
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2. 在持有至到期投资摊余成本余额与实际利率的关系是怎么来的啊？不明白计算原理

你搞清楚一个问题就简单了：为什么持有至到期投资要用实际利率进行摊销？
因为持有至到期投资你是准备拿到死的，所以它给你带来的收益就是未来现金流折现减去投资成本。那这个增值率就是实际利率。
每期期初都会有一个摊余成本余额，这个很容易理解吧？当年的投资收益就是摊余成本乘以实际利率。
你可以参考一下百度百科，解释的非常通俗易懂，而且，怎么说呢，很幽默……
http://baike.baidu.com/view/581602.htm

3. 在持有至到期投资的会计处理中，为什么要计算实际利率？

票面利率和实际利率不同的情况下，按照票面利率不能准确的反映持有至到期投资每期的实际获益情况，从而造成会计信息失真，降低财务报表的使用性。误导报表使用者做出不正确的判断。
票面利率就是指债券上标识的利率，实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报。债券票面利率(Coupon rate)票面利率是指在债券上标识的利率，一年的利息与票面金额的比例，是它在数额上等于债券每年应付给债券持有人的利息总额与债券总面值相除的百分比。票面利率的高低直接影响着证券发行人的筹资成本和投资者的投资收益，一般是证券发行人根据债券本身的情况和对市场条件分析决定的。债券的付息方式是指发行人在债券的有效期间内，向债券持有者分批支付利息的方式，债券的付息方式也影响投资者的收益。
实际利率(Effective Interest Rate/Real interest rate) 是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。

4. 怎么理解这句话“持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益”

分期付息到期还本：
借：应收利息（面值*票面利率）
       持有至到期投资——利息调整（倒挤、或贷方）
       贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）
借:其他货币资金——存出投资款
   贷：应收利息
一次还本付息：
借：持有至到期投资——应计利息（面值*票面利率）
                                ——利息调整（倒挤、或贷方）
       贷：投资收益（期初摊余成本*实际利率）

5. 持有至到期投资中一次还本付息，计算摊余成本时为什么加入应计利息的值？

因为到期一次还本，每期计算利息时的分录如下：
借：持有至到期投资——应计利息
                                    ——利息调整
      贷：投资收益
应计利息计入了持有至到期投资中，因此摊余成本应计入应计利息的值。

6. 注册会计师 持有至到期投资的问题，摊余成本怎么算？

1050+2这个是初始投资成本，面值1000万元，利息调整52万元，这个是没有问题的。当年应收的利息是1000X5%=50万，35是确认的投资收益，当年冲减的利息调整50-35=15万元，初始成本1052扣除本年冲减的利息调整15万元就是摊余成本：1052-（1000X5%-35）=1037，小括号内是冲减利息调整，这么计算比较容易理解。

7. 持有至到期投资的实际利率及期末摊余成本怎么算？

实际利率就是插值法算出来的，每年59利息,你把书上的公式看做，59*(P/A，i,5）+1250*(p/f,i,5)=1000
然后假设i=两个数值，比如i=9%,i=12% 套用上式计算出数值，i=9%得出的数值大于1000 i=12%小于1000，则实际利率必然在9%到12%之间，
现值   利率
  B     9%
  x     r
  c     12
则   （b-x）/(b-c)=(9%-r)/(9%-12%） B和c是你之前按假设值带入计算的现值，是已知的，x就是1000，也就是解一元一次方程，算出来R约等于10%，这个就是实际利率。
持有至到期的摊余成本就是你购买该项资产所花费的实际金额减去已宣告但尚未发放的利息（包括交易费用），所以本题的期初摊余成本就是1000，使用实际利率10%进行摊销。书上的摊销表格写得非常清楚，我就不赘述了，即期初摊余成本+实际利息-当期现金流入=期末摊余成本，会计处理就是确认每期票面利息，实收利息，差额计入利息调整科目，最后一年还本付息。

8. 怎么去理解持有至到期投资里面的利息调整？还有摊余成本？还有下面这个怎么理解

图上：一个是购入溢价发行的债券，一个是购入折价发行的债券。
持有至到期投资的利息调整子账户是就是对取得时的价值与票面价值之间的溢价或折价额在持有期间内进行合理调整的所有到的账户。解析：

因为取得持有至到期投资时所付的价款在很多的情况下会高于或是低于票面面值，高于形成溢价，低于会形成折价。然而持有至到期投资，是一种收回期限固定，收回金额固定的特点。也就是每期应收到的利息收入是固定的，这样一来你如果按债券的面值和面值利率来确定你的投资收益时，就不会真实的反映你的实际收益。会造成会计信息的失真。因为有溢价或折价，你实际上的收益理当高于或低于以票面面值和票面利率计算的利息收入。所以要将这部分溢价或是折价按照一个合理的方法进行调整，使每一期的收益都能真实的反映实际的收益。持有至到期投资——利息调整账户数额的确定，就是票面面值与实际支付金额减去已到付息期尚未领取的利息后的差额。要计算真实的收益，就得有你实际取得成本和实际采用的利率去计算，实际成本就是你花了多少钱取得的，这个好确定。实际利率较难计算（考试中一般题目中会告诉的），在实际操作中，将票面面值与票面利率计算的每期的利息收入，作为年金按一“实际利率”在持有期间内进行年金折现后成你的取得时的实际成本，这个“实际利率”就是真正的计算你真实的投资收益的利率。这个“实际利率”的计算方法是用年金折现的“插入法”计算确定（比较麻烦，要一个一个的试）。实际“投资收益”=摊余成本（第一期为实际取得时成本）×实际利率

应收利息=票面面值×票面面值

实际收益与应收利息的差额就是利息调整的数值。借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。

其后每期的摊余成本就是加上或是减去上一期的利息调整数值，再按上述方法确定下一期的利息调整数值。依此类推。注意：最后一期的利息调整应是最初确定的利息调整减去各期已调整的数。因为计算中会有四舍五入，所以最后一期进行倒挤法计算，剩余的利息调整余额调整完。

持有至到期投资期末摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本×实际利率-本期收回的本金和利息-本期计提的减值准备        所以，对于持有至到期投资来说，摊余成本就是账面价值。如果是可供出售金融资产，由于是公允价值属性计量的，他的账面价值是公允价值，不等于摊余成本。